İstisna

"İşlenmemiş özel durum" ifadesi, bir uygulamanın beklenmedik bir durumla karşılaştığında işlenmemiş bir istisna ürettiğini belirtir. Bu durum, genellikle şu nedenlerden kaynaklanabilir: - Antivirüs yazılımı: Antivirüs yazılımları, bilgisayarları kısıtlayıcı önlemlerle koruduğu için hatalara yol açabilir. - Virüs veya kötü amaçlı yazılım: Bilgisayara bulaşan bir virüs veya zararlı yazılım, özel durumların oluşmasına neden olabilir. - Microsoft .NET Framework: Bu uygulamanın yüklenmesi sırasında oluşan hatalar, işlenmemiş özel durumlara yol açabilir. - Donanım sorunları: Bilgisayarın donanım ve aygıtlarındaki sorunlar da bu tür hatalara sebep olabilir.

20/B Gelir Vergisi İstisnasından aşağıdaki kişiler yararlanabilir: 1. Sosyal içerik üreticileri: İnternet ortamındaki sosyal ağ sağlayıcıları üzerinden metin, görüntü, ses, video gibi içerikler paylaşan gerçek kişiler. 2. Mobil uygulama geliştiricileri: Akıllı telefon veya tablet gibi mobil cihazlar için uygulama geliştirip, bu uygulamaları elektronik uygulama paylaşım ve satış platformları üzerinden satan gerçek kişiler. Bu istisnadan yararlanabilmek için Türkiye'de kurulu bankalarda bir hesap açılması ve tüm hasılatın bu hesap aracılığıyla tahsil edilmesi şarttır.

KDV Kanunu'nun 17/4-r istisnası, kurumların aktifinde en az iki tam yıl süreyle bulunan iştirak hisseleri ve taşınmazların satışı suretiyle gerçekleşen devir ve teslimleri kapsar. Bu istisna kapsamında ayrıca, bankalara, finansal kiralama ve finansman şirketlerine borçlu olanların ve kefillerinin borçlarına karşılık taşınmaz ve iştirak hisselerinin devri de KDV'den müstesnadır. İstisna dışındaki durumlar ise taşınmaz ticareti ile uğraşan mükelleflerin bu amaçla aktiflerinde bulundurdukları taşınmazların teslimleri ve müzayede yoluyla yapılan satışlardır.

230 istisna, e-fatura sisteminde 17/4-g kodu ile temsil edilen bir vergi istisna türüdür.

Teknopark vergi istisnası, bölgedeki firmaların yazılım, tasarım ve Ar-Ge faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlar için uygulanır. İstisna hesaplaması şu şekilde yapılır: 1. Hasılattan Maliyetlerin Düşülmesi: Projeden elde edilen hasılattan, proje maliyetleri düşülür. 2. Kalan Kazancın Tamamı İstisna Kapsamındadır: Maliyetler düşüldükten sonra kalan kazancın tamamı vergiden istisnadır. 3. Zarar Durumu: İstisna kapsamındaki projelerin zararla sonuçlanması halinde, bu zarar diğer faaliyetlerden elde edilen kazançlardan indirilemez. Ek Bilgiler: - KDV İstisnası: Teknoparklarda geliştirilen yazılım ve Ar-Ge faaliyetlerinden elde edilen teslim ve hizmetler KDV'den istisnadır. - Personel Ücretleri: Teknoparklarda çalışan Ar-Ge, tasarım ve destek personelinin ücretleri de gelir vergisinden istisnadır.

Muafiyet ve "muaf tutulmak" kavramları aynı anlama gelir. Muafiyet, bir durumdan ya da olaydan ayrı tutulma, tenzih edilme, dışarıda bırakılma anlamına gelir.

Prim istisnası hesaplaması, farklı durumlar için farklı yöntemlerle yapılır: 1. Yemek Parası İstisnası: İşveren tarafından sigortalılara yemek bedeli adı altında yapılan ödemelerin prime esas kazanca dahil edilmeyecek kısmı, günlük brüt asgari ücretin %23,65'i olarak hesaplanır. Bu hesaplama şu formülle yapılır: - Günlük İstisna Tutarı = Brüt Günlük Asgari Ücret x %23,65. - Aylık İstisna Tutarı = Günlük İstisna Tutarı x Ay İçinde Fiilen Çalışılan Gün Sayısı. - Prime Esas Kazanca Dahil Edilecek Tutar = Ödenen Yemek Bedeli - Aylık İstisna Tutarı. 2. Genel Prim İstisnası: Prime esas kazancın hesaplanması için günlük ücret ile çalışılan gün sayısı çarpılır. Örneğin, 2.000 TL günlük prime esas kazanca sahip bir çalışanın 30 günlük ödemesi şu şekilde hesaplanır: - 60.000 TL = 2.000 TL x 30.

E-arşiv faturada istisna belirtmek için aşağıdaki adımlar izlenmelidir: 1. Fatura Türünün Seçilmesi: E-fatura sistemine giriş yapılarak fatura türü olarak "İstisna Fatura" seçilmelidir. 2. Alıcı ve Satıcı Bilgilerinin Girilmesi: İlgili tüm alıcı ve satıcı bilgileri eksiksiz ve doğru bir şekilde sisteme girilmelidir. 3. Mal veya Hizmet Detaylarının Eklenmesi: Satılan mal veya hizmetin detayları, miktar ve birim fiyat bilgileriyle birlikte sisteme eklenmelidir. 4. KDV Bilgisinin Ayarlanması: KDV oranı bölümünde, "%0" veya "muaf" seçeneği belirlenmeli ve istisna nedeni açıkça belirtilmelidir. 5. Açıklama ve Ek Bilgilerin Eklenmesi: Faturada, istisna nedenine dair detaylı açıklamalar yapılmalı ve eğer fatura ihracatla ilgiliyse, ilgili gümrük çıkış beyannamesi gibi belgelerin bilgileri de eklenmelidir. 6. Faturanın Onaylanması ve Gönderilmesi: Bilgilerin doğruluğu kontrol edilmeli, fatura önizlenip onaylanarak alıcıya elektronik olarak gönderilmelidir. Tüm bu işlemler sırasında, Gelir İdaresi Başkanlığı (GİB) tarafından belirlenen istisna kodlarının doğru ve eksiksiz bir şekilde faturaya eklenmesi gerekmektedir.

20/B istisnası, kira gelirini doğrudan kapsamaz. Bu istisna, sosyal içerik üreticiliği ve mobil cihazlar için uygulama geliştiricilerinin elde ettiği kazançlar için geçerlidir.

İstisnai sözleşmeler, genellikle 10 yıl boyunca geçerlidir ve her yıl sonunda otomatik olarak kendini yeniler.

Turizm acentaları, kurumlar vergisi istisnası kapsamında yer alır. Bu istisna, aşağıdaki şartlara bağlıdır: 1. Seyahat Acentası İşletme Belgesi: 1618 sayılı Seyahat Acentaları ve Seyahat Acentaları Birliği Kanunu gereğince bu belgeye sahip olmak gereklidir. 2. Döviz Hasılatı: Elde edilen hasılatın döviz olarak olması gerekmektedir. 3. Döviz Bozdurma: Elde edilen dövizlerin bankalarda bozdurulduğunun tevsik edilmesi şarttır. Ayrıca, turizm acentalarının yurt dışından turist getirmesi durumunda hizmet ihracatı istisnası da uygulanabilir.

3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu'nun 17/4-r maddesi kapsamında yer alan istisna, kurumların aktifinde en az iki tam yıl süreyle bulunan iştirak hisseleri ile taşınmazların satışı suretiyle gerçekleşen devir ve teslimlerde uygulanır. Bu istisna ayrıca, bankalara, finansal kiralama ve finansman şirketlerine borçlu olanların ve kefillerinin borçlarına karşılık taşınmaz ve iştirak hisselerinin devir ve teslimlerinde de geçerlidir. İstisna kapsamı dışında ise, istisna kapsamındaki kıymetlerin ticaretini yapan kurumların, bu amaçla aktiflerinde bulundurdukları taşınmaz ve iştirak hisselerinin teslimleri yer alır.

İstisna faturası keserken açıklama kısmına işlemin istisna nedeni ve istisna kodu yazılır. Ayrıca, faturada "E-ihracat kapsamında vergi istisnası uygulanmıştır" gibi açıklayıcı bir ibare eklemek de resmi incelemelerde avantaj sağlar.

Bağlı ortaklık satış kazancı istisnası, kurumların en az iki tam yıl süreyle aktiflerinde yer alan iştirak hisselerinin satışından elde ettikleri kazancın %75'inin kurumlar vergisinden istisna tutulmasıdır. Muhasebeleştirme adımları: 1. Kazancın Beyan Edilmesi: Satış kazancı, satışın yapıldığı dönemde kurumlar vergisi beyannamesinde istisna kazanç olarak beyan edilir. 2. Özel Fon Hesabına Aktarma: İstisna edilen kazanç, satışın yapıldığı yılı izleyen hesap döneminin başından itibaren kazancın beyan edildiği döneme kadar özel bir fon hesabında tutulur. 3. Sermayeye İlave: Fon hesabına alınan kazanç tutarının beş yıl içinde sermayeye ilave edilmesi gerekmektedir. Dikkat edilmesi gereken hususlar: - Satış bedelinin, satışı izleyen ikinci takvim yılının sonuna kadar tahsil edilmesi şarttır. - Menkul kıymet veya taşınmaz ticareti ile uğraşılan durumlarda bu istisnadan yararlanılamaz.

3065 sayılı kanunun (17/4-r) maddesi kapsamında KDV'den istisna ifadesi, kurumların aktifinde en az iki tam yıl süreyle bulunan iştirak hisseleri ile taşınmazların satışı suretiyle gerçekleşen devir ve teslimlerin KDV'den muaf olduğunu belirtir. Bu istisna, sadece satış yoluyla yapılan devir ve teslimler için geçerlidir; bağış veya hibe şeklindeki teslimler istisna kapsamı dışındadır.

Yemek bedeli istisnası, 1 Ocak 2025 tarihinden itibaren geçerlidir.

Kooperatiflerde risturn istisnası, ortaklarla yapılan işlemlerden elde edilen olumlu gelir-gider farkının, kooperatifle yapılan işlemler oranında ortaklara dağıtılmasının vergiden istisna tutulması işlemidir. Bu istisna, sadece üretim, tüketim ve kredi kooperatiflerinde geçerlidir.

KDV istisnası için kullanılan kod, 317'dir.

İstisnaya tabi olmak, belirli bir vergi veya kuraldan muafiyet sağlamak anlamına gelir. Bu durumu anlamak için aşağıdaki adımları izlemek gerekir: 1. Faaliyet Gösterilen Sektörü Belirlemek: İstisna belgeleri, genellikle ihracat yapan firmalar, büyük üreticiler ve ticari kuruluşlar gibi belirli sektörlerde faaliyet gösteren kişi ve kurumlar için gereklidir. 2. İlgili İstisnaları Öğrenmek: Faaliyet gösterilen sektördeki geçerli istisnaları öğrenmek için ilgili devlet kurumları veya resmi vergi daireleri ile iletişime geçmek gerekir. 3. Başvuru Yapmak: Gerekli başvuruların yazılı olarak yapılması ve vergi muafiyetine tabi olduğunu kanıtlayan belgelerin sunulması gereklidir. 4. Başvuru Sürecini Takip Etmek: Başvuruların zamanında yapılması önemlidir, aksi takdirde istisna hakkı kaybedilebilir. İstisna durumunun kesin olarak anlaşılması için bir vergi danışmanına başvurulması önerilir.

Yazılım gelir vergisi istisnası, Türkiye’de yerleşik olup yazılım alanında faaliyet gösterenlerin, yurt dışındaki kişilere ve şirketlere yazılım hizmeti vermesi durumunda elde ettikleri kazancın %50’si için uygulanır. İstisnanın hesaplanması için aşağıdaki adımlar izlenir: 1. Hasılattan Giderlerin Düşülmesi: Hizmet nedeniyle yapılan giderler ve maliyetler düşülerek indirime esas kazanç bulunur. 2. İndirim Oranının Uygulanması: İndirime esas kazanç, %50 indirim oranı ile çarpılır. 3. Beyan ve Ödeme: Hesaplanan istisna tutarı, Kurumlar Vergisi beyannamesinin ilgili bölümünde gösterilir ve indirim konusu yapılır. Bu süreçte, fatura veya benzeri belgenin yurt dışındaki müşteri adına düzenlenmiş olması şarttır.

507 sayılı Esnaf ve Sanatkarlar Kanunu'nun 2. maddesinin tarifine uygun üç kişinin çalıştığı işyerleri 4857 sayılı İş Kanunu'nun istisnaları arasında yer almaktadır.