İstisna

2025 yılı için günlük yemek bedeli istisnası 240 TL olarak belirlenmiştir. Hesaplama örneği: Günlük yemek bedeli: 264 TL Çalışılan gün sayısı: 26 gün Aylık yemek bedeli istisnası: 264 TL x 26 gün = 6.864 TL. Vergi avantajı: 240 TL'ye kadar olan ödemeler gelir ve damga vergisinden muaftır. 240 TL'yi aşan tutarlar için bu vergiler ödenir.

Evet, muafiyet ve muaf tutulmak aynı anlama gelir. Muafiyet, bir durumdan ya da olaydan ayrı tutulma, tenzih edilme, dışarıda bırakılma gibi anlamlara gelir. Muaf tutmak ise, bir kişi ya da kurumun; geneli ilgilendiren bir durumdan belli kişi veya kişileri ayrı tutması anlamına gelir.

Genç girişimcilerde 3 yıl vergi istisnası, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu'nun mükerrer 20. maddesi kapsamında hesaplanır. Hesaplama adımları: 1. Kazanç Tespiti: Genç girişimcilerin, faaliyete başladıkları takvim yılından itibaren üç vergilendirme dönemi boyunca elde ettikleri kazançlar dikkate alınır. 2. İstisna Tutarı: 2025 yılı için bu tutar 330.000 TL'dir. 3. Vergi Muafiyeti: Elde edilen kazancın, yıllık 330.000 TL’ye kadar olan kısmı gelir vergisinden müstesnadır. 4. Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesi: Teşvik kapsamındaki faaliyetlerden kazanç elde edilmemesi veya istisna tutarının altında kazanç elde edilmesi halinde dahi yıllık gelir vergisi beyannamesi verilmelidir. Örnek: 2024 yılında 240.000 TL serbest meslek kazancı ve 120.000 TL kira geliri elde eden bir girişimci, sadece serbest meslek kazancı üzerinden 230.000 TL'lik kısmı için istisnadan yararlanabilir; kira geliri için istisna uygulanmaz. Vergi istisnası, üç vergilendirme dönemi ile sınırlıdır ve önceki faaliyete devam ederken yeni bir faaliyete başlanılması teşvik süresini uzatmaz.

İstisnalı KDV almak için aşağıdaki adımlar izlenmelidir: 1. Teşvik Belgesi Başvurusu: Elektronik Tebligat ve Uzlaşma Yönetim Sistemi (ETUYS) üzerinden yatırım teşvik belgesi başvurusu yapılır. 2. Dosya Yükleme: Sistem üzerinden istenen dosyalar eksiksiz bir şekilde yüklenir. 3. Onay Bekleme: Teşvik belgesi başvurusunun onaylanması beklenir. 4. Belge Yükleme: Onaylanan teşvik belgesi, müşavir aracılığıyla veya doğrudan Gelir İdaresi Başkanlığı (GİB) internet sitesine yüklenir. 5. KDV İstisna Belgesi Talebi: GİB internet sitesine giriş yaparak 9/A bölümünden "Yatırım Teşvik Belgesi Sahibi Mükelleflere Verilecek İstisna Belgesi" talebi oluşturulur. KDV istisna yazısı, bağlı bulunulan vergi dairesinden de alınabilir. KDV istisna yazısı alınmadan teşvikli fatura düzenlenmesi mümkün değildir. KDV istisna yazısı alma süreci, bağlı bulunulan vergi dairesinin uygulamalarına göre değişiklik gösterebilir.

2025 yılı için yol ücreti istisnası şu şekilde hesaplanır: Günlük yol ücreti: 126 TL. Çalışılan gün sayısı: İlgili ay içinde çalışılan gün sayısı. Aylık yol ücreti: Günlük yol ücreti x Çalışılan gün sayısı. Örneğin, ayda 26 gün çalışan bir personel için: 126 TL x 26 = 3.276 TL. Yol ücreti istisnası, çalışanın bordrosuna yansıtılır ve SGK kesintisine tabi olur. Yol ücreti ve diğer yan haklar, işveren ve çalışan arasında yapılan iş sözleşmesinde belirtilmelidir.

İstisna faturası kesmek için aşağıdaki adımlar izlenir: 1. Fatura Düzenleme Ekranına Erişim: Muhasebe yazılımı, ERP sistemi veya özel entegratörün e-Fatura/e-Arşiv fatura düzenleme modülüne giriş yapılır. 2. Belge Türü Seçimi: Fatura oluşturma ekranında "Belge Türü" veya "Fatura Tipi" olarak "İstisna" seçeneği işaretlenir. 3. Müşteri ve Satıcı Bilgileri Girişi: Faturayı kesen ve alan tarafların tüm yasal bilgileri eksiksiz girilir. 4. Ürün/Hizmet Detaylarının Girilmesi: Mal veya hizmetin adı, miktarı, birim fiyatı ve toplam tutarı gibi detaylar bu bölüme işlenir. 5. KDV Oranının Sıfır Olarak Belirtilmesi: Faturadaki KDV oranı "0%" olarak gösterilir. 6. İstisna Kodu ve Gerekçesinin Belirtilmesi: İşlemin neden KDV'den muaf olduğunu açıklayan ilgili kanun maddesi veya GİB tarafından belirlenen istisna kodu yazılır. 7. Genel Toplamın Kontrolü: KDV hariç tutar ve genel toplam kontrol edilir. 8. Faturanın Oluşturulması ve Gönderilmesi: Bilgiler kontrol edildikten sonra fatura "Fatura Kes" veya "Seçili Olanları e-Fatura Yap" komutlarıyla nihai hale getirilir ve GİB portalı veya özel entegratör aracılığıyla gönderilir. İstisna faturası keserken, faturanın KDV muafiyet nedenini açıkça belirtmek önemlidir.

"İstisnalar kaideyi bozmaz" sözü, genel kuralların bazı özel durumlar nedeniyle göz ardı edilebileceğini, ancak bu istisnaların genel kuralı değiştirmeyeceğini ifade eder. Bazı örnekler: Kur'an-ı Kerim, mucizeler arasında istisna olarak mahlûk olmayan bir mucize olarak kabul edilir. Kâbe'de namaz, kadının erkekle yan yana namaz kılması durumunda erkeğin namazının bozulmayacağı bir istisnadır. Cariye, kadınların saçını ve kollarını açamaması kuralının istisnasıdır. Ancak, anormal derecede ve bilerek göz ardı edilen istisnalar, genel kuralları bozabilir.

Kısmi ve tam istisnada yüklenilen KDV'nin nasıl hesaplandığı şu şekilde özetlenebilir: Kısmi istisna. Tam istisna. Yüklenilen KDV'nin hesaplanması ve iadesi ile ilgili detaylı bilgi için Gelir İdaresi Başkanlığı'na (GİB) başvurulmalıdır. KDV hesaplaması ile ilgili daha fazla bilgi için aşağıdaki kaynaklar kullanılabilir: vepara.com.tr; workon.com.tr; mhydanismanlik.com.

Kurumlar vergisinde istisna ve indirimler şu şekilde hesaplanır: 1. Kurum Kazancı Tespiti: Kurum kazancı, tüm gelirlerden indirilebilir giderlerin çıkarılmasıyla bulunur. 2. İstisna ve İndirimlerin Düşülmesi: Ticari bilanço kârına veya zararına kanunen kabul edilmeyen giderlerin eklenmesiyle bulunan tutar üzerinden istisna ve indirimler düşülür. 3. Asgari Kurumlar Vergisi Matrahı: İndirimler ve istisnalar düşülmeden önceki kurum kazancı, ticari bilanço kârı veya zararı ile kanunen kabul edilmeyen giderlerin toplamı üzerinden hesaplanır. 4. Asgari Kurumlar Vergisi Hesaplaması: Bu matrah üzerinden %10 oranında asgari kurumlar vergisi hesaplanır. 5. Vergi İndirimleri: Hesaplanan asgari kurumlar vergisinden, mükellefin hak kazandığı diğer vergi indirimleri düşülür. 6. Vergi Tarhı: Genel hükümler ve asgari kurumlar vergisi kurallarına göre belirlenen vergi miktarından hangisi yüksekse, o vergi tarh edilir. Bazı istisna ve indirimler: Yurt dışı iştirak kazançları istisnası; Risturn kazanç istisnası; Yatırım fon ve ortaklıklarının kazanç istisnası; Sponsorluk, bağış ve yardım indirimleri. Kurumlar vergisi hesaplaması karmaşık olabileceğinden, bir mali danışmana başvurulması önerilir.

193 sayılı kanunun mükerrer 20/B maddesi uygulamasına ilişkin istisna belgesi, internet ortamındaki sosyal ağ sağlayıcıları üzerinden metin, görüntü, ses, video gibi içerikler paylaşan sosyal içerik üreticilerinin ve akıllı telefon veya tablet gibi mobil cihazlar için uygulama geliştirenlerin, bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazançların gelir vergisinden istisna olduğunu gösteren bir belgedir. Bu belge, 318 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinin “Bankalar tarafından yapılacak işlemler ve tevkifat uygulaması” başlıklı 5. maddesi uyarınca, bu kişilerin açacakları banka hesaplarında kullanılacak şekilde verilir. Belgenin verilmesine esas olan dilekçede belirtilen hususların aksine bir durumun tespiti halinde, ziyaa uğratılan vergi ve buna bağlı ceza, faiz ve zamlardan kişinin sorumlu tutulacağı belirtilir.

Vergi istisnası kapatma işlemi, belge süresi sonundan itibaren 3 (üç) ay içerisinde gerekli bilgi ve belgelerle başvurulması kaydıyla yapılır. Kapatma işlemi, firmanın ilgili vergi dairesine ve Merkez Bankasının ilgili şubesine bildirilir.

2025 yılı için yakacak yardımı istisnası, 7420 sayılı Kanun'a göre şu şekilde hesaplanır: Gelir Vergisi: İşverenler tarafından çalışanlara elektrik, doğalgaz ve diğer ısınma giderlerine karşılık olarak, 30.06.2023 tarihine kadar mevcut ücretlerine ilave olarak yapılan, aylık 1.000 Türk lirasını aşmayan ödemeler, gelir vergisi istisnası kapsamındadır. SGK Primi: Aynı tutar, SGK primine esas kazanca dahil edilmez. Bu istisna, 09.11.2022 tarihinde yürürlüğe girmiştir. Yakacak yardımı istisnasının hesaplanmasıyla ilgili daha detaylı bilgi için bir mali danışmana başvurulması önerilir.

Hisseli tapuda istisna uygulamasının nasıl yapılacağına dair bilgi bulunamadı. Ancak, hisseli tapu ile ilgili bazı bilgiler şu şekildedir: Hisseli tapu, bir taşınmazın mülkiyetinin birden fazla kişiye ait olduğu durumlarda, her bir kişinin ne kadar pay sahibi olduğunu belirten tapu türüdür. Ön alım (şufa) hakkı, hisseli tapuda diğer hissedarların, bir hissedarın payını üçüncü bir kişiye satması durumunda, bu payı öncelikli olarak satın alma hakkıdır. Haciz, borçlunun borcunu ödememesi durumunda, hisseli tapudaki payına haciz konulabilir ve bu pay satılarak alacak tahsil edilebilir. Kira alacağı, hisseli bir gayrimenkul kiraya verildiğinde, kira bedeli hissedarlar arasında payları oranında paylaştırılır. Hisseli tapu işlemleri, ortak mülkiyet yapısından kaynaklanan yasal hak ve sorumlulukları içerir.

İstisna vergisi, belirli koşullar altında vergi mükelleflerinin bazı vergi türlerinden muaf tutulmalarını sağlayan düzenlemelerdir. Bazı istisna vergisi türleri: Gelir vergisi istisnası. KDV istisnası. Kira gelir vergisi istisnası. İstisna vergisi uygulamaları, tam istisna ve kısmi istisna olarak iki kategoriye ayrılır.

KDV istisnası ile alınan malların muhasebeleştirilmesi, işletmenin KDV mükellefiyeti durumuna göre değişiklik gösterir: KDV mükellefiyeti olmayan işletmeler: Bu işletmeler, KDV istisnası kapsamında aldıkları malları iade ettiklerinde, iade faturasında KDV göstermezler; fatura KDV dahil olarak düzenlenir. KDV mükellefiyeti olan işletmeler: KDV mükellefleri, istisna kapsamında aldıkları malların bedelindeki KDV'yi iç yüzde yoluyla hesaplar ve "indirilecek KDV" olarak dikkate alır. KDV istisnası kapsamında alınan malların muhasebe kayıtlarına örnek: A.Ş.'nin 10.000 TL + 2.000 TL KDV ile aldığı bir malzemeyi iade etmesi: A.Ş.'nin kayıtları: 770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 12.000, 320 SATICILAR 12.000. Satıcının kayıtları: 120 ALICILAR 12.000, 600 YURTİÇİ SATIŞLAR 10.000, 391 HESAPLANAN KDV 2.000, 610 SATIŞTAN İADELER 10.000, 191 İNDİRİLECEK KDV 2.000. KDV istisnası kapsamındaki işlemler ve muhasebe kayıtları, işletmenin faaliyet gösterdiği sektöre ve istisna türüne göre değişiklik gösterebilir. Detaylı bilgi için bir muhasebe uzmanına danışılması önerilir.

3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu'nun 13/b maddesindeki istisna, süresiz olarak devam etmektedir. Bu istisna, deniz ve hava taşıma araçları için liman ve hava meydanlarında yapılan hizmetleri kapsamaktadır. Herhangi bir zaman sınırlaması veya sona erme tarihi belirtilmemiştir.

Risturn istisnası, kooperatiflerin ortaklarıyla yaptığı işlemlerden doğan gelir artığının vergiden istisna edilerek ortaklara dağıtılmasını sağlar. Muhasebeleştirme adımları: 1. Ortak içi ve ortak dışı işlemlerin ayrılması. 2. Risturn oranının hesaplanması. 3. Risturn tutarının hesaplanması. 4. İstisnanın uygulanması. 5. Dağıtım. Risturn istisnası, yalnızca ortaklarla ortaklık statüsü kapsamında yapılan işlerden kaynaklanan kazançlarla ilgilidir.

22 64 17 04 r ifadesi, Katma Değer Vergisi (KDV) mevzuatında kullanılan bir istisna kodudur. Bu kod, "İki Tam Yıl Süreyle Sahip Olunan Taşınmaz ve İştirak Hisseleri Satışları" için geçerlidir. KDV'den istisna tutulan satışlar için düzenlenen faturalarda bu kod kullanılır.

20/B gelir vergisi istisnasından yararlanabilecek kişiler: Sosyal içerik üreticileri: İnternet ortamındaki sosyal ağ sağlayıcıları üzerinden metin, görüntü, ses, video gibi içerikler paylaşan gerçek kişiler. Mobil uygulama geliştiricileri: Akıllı telefon veya tablet gibi mobil cihazlar için uygulama geliştiren gerçek kişiler. Yararlanma şartları: Türkiye'de kurulu bankalarda bir hesap açılması ve tüm hasılatın münhasıran bu hesap aracılığıyla tahsil edilmesi. Bankaların, bu hesaba aktarılan tutarlar üzerinden %15 oranında gelir vergisi tevkifatı yapması. Kazanç toplamının, Gelir Vergisi Kanunu'nun 103. maddesindeki dördüncü gelir diliminde yer alan tutarı (2025 için 4.300.000 TL) aşmaması. Başka faaliyetlerden elde edilen kazançların da bu istisnadan yararlanmaya engel olmaması.

İşlenmemiş özel durum, bir uygulamanın çalışırken karşılaştığı bir istisnanın (exception) yazılım tarafından yakalanıp işlenemediği anlamına gelir. Bu hata, genellikle uygulamanın çalışmasını engelleyen kod hatalarından, eksik dosyalardan veya sistemsel uyumsuzluklardan kaynaklanır. Bu tür hatalar genellikle eksik sistem dosyaları, güncel olmayan yazılımlar veya hatalı kodlar nedeniyle oluşur. "Uygulamanızda işlenmemiş özel durum oluştu" hatası, Windows, MacOS, Linux ve mobil işletim sistemlerinde de görülebilir. Bu hatayı çözmek için aşağıdaki adımlar izlenebilir: bilgisayarı yeniden başlatmak; güncellemeleri kontrol etmek; eksik veya bozuk .NET Framework sürümlerini onarmak; uygulamayı yönetici olarak çalıştırmak; sistem dosyalarını kontrol etmek ve onarmak; antivirüs ve güvenlik duvarını geçici olarak devre dışı bırakmak; uygulamayı yeniden yüklemek; geliştirici konsolunu kontrol etmek. Hata devam ederse, uygulama geliştiricisinin destek ekibiyle iletişime geçmek veya uygulamanın hata raporlarını incelemek faydalı olabilir.