KurumlarVergisi

Kurumlar vergisi beyannamesi, mükellefin bağlı olduğu vergi dairesine, yani kurumun kanuni veya iş merkezinin bulunduğu yerin vergi dairesine verilir. Eğer mükellefin bağlı olduğu vergi dairesi, kurumun kanuni veya iş merkezine bakmaksızın Maliye Bakanlığı tarafından belirlenmişse, beyanname bu vergi dairesine teslim edilir. Beyannamenin elektronik ortamda gönderilmesi durumunda, son beyan verme günü saat 00.00'a kadar gönderim yapılabilir.

Asgari kurumlar vergisi, kurumların genel kurallar çerçevesinde hesapladığı kurumlar vergisinin, indirim ve kanunda belirtilen istisnalar düşülmeden önceki kurum kazancının belirli bir orandan az olmamasını sağlayan bir düzenlemedir. Türkiye'de iki tür asgari kurumlar vergisi uygulaması bulunmaktadır: 1. Yurt içi asgari kurumlar vergisi. 2. Küresel asgari kurumlar vergisi. Asgari kurumlar vergisi hesaplanırken dikkate alınan bazı istisna ve indirimler: iştirak kazançları; emisyon primi kazancı; yatırım fon ve ortaklığı portföy işletmeciliği kazancı. Asgari kurumlar vergisinden muaf olanlar: kurumlar vergisinden muaf olan kurumlar vergisi mükellefleri; ilk defa faaliyete başlayan kurumlar (üç yıl boyunca).

Hayır, kurumlar vergisi 22'den 20'ye düşmemiştir. 2023 yılının Temmuz ayında, 7456 sayılı Kanun ile Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 32’nci maddesinde yapılan değişiklik sonucunda, 2023 yılı ve izleyen vergilendirme dönemlerinde elde edilen kurum kazançları için uygulanacak olan kurumlar vergisi oranı %20’den %25’e çıkarılmıştır. Ancak, bankalar, 6361 sayılı Kanun kapsamındaki şirketler, elektronik ödeme ve para kuruluşları, yetkili döviz müesseseleri, varlık yönetim şirketleri, sermaye piyasası kurumları ile sigorta ve reasürans şirketleri ve emeklilik şirketlerinin kazançlarına uygulanacak kurumlar vergisi oranı ise %30 olarak belirlenmiştir.

Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 5. maddesi, kurumlar vergisinden istisna edilen kazançları düzenler. Bu maddeye göre istisna edilen bazı kazançlar: Kurumların tam mükellefiyete tabi başka bir kurumun sermayesine katılımlarından elde ettikleri kazançlar; Tam mükellefiyete tabi başka bir kurumun kârına katılma imkânı veren kurucu senetleri ile diğer intifa senetlerinden elde ettikleri kâr payları; Tam mükellefiyete tabi girişim sermayesi yatırım fonu katılma payları ile girişim sermayesi yatırım ortaklıklarının hisse senetlerinden elde ettikleri kâr payları. Ayrıca, emeklilik yatırım fonlarının kazançları hariç olmak üzere, belirli kazançlardan kurum bünyesinde %15 oranında vergi kesintisi yapılır.

Kurumlar Vergisi Kanunu, Türkiye'de 13 Haziran 2006 tarihinde kabul edilmiş bir yasadır. Kurumlar Vergisi Kanunu'nun bazı temel unsurları: Mükellefler: Sermaye şirketleri, kooperatifler, iktisadi kamu kuruluşları, dernek veya vakıflara ait iktisadi işletmeler ve iş ortaklıkları. Vergi Konusu: Kurum kazancı, gelir vergisinin konusuna giren gelir unsurlarından oluşur. Vergi Oranı: 2025 yılı için genel oran %25, finans sektöründeki şirketler için ise %30'dur. Beyan ve Ödeme: Vergi, beyannamenin verildiği vergi dairesi tarafından tarh edilir ve genellikle mali yılın ardından belirli bir süre içinde ödenir. Kanun, ayrıca verginin nasıl hesaplanacağını, muafiyetlerin ve indirimlerin nasıl uygulanacağını da düzenler.

2025 yılı için Türkiye'de kurumlar vergisi oranı %25 olarak belirlenmiştir.

Kurumlar vergisi, kurumların bir mali yıl boyunca elde ettikleri kazanç üzerinden alınan vergidir. Kurumlar vergisi mükellefi olan kurumlar, tüzel kişiliğe sahip olmalıdır. 2025 yılı için kurumlar vergisi oranı %25'tir. Kurumlar vergisi, şirketlerin tüm büroları, şubeleri, imalathaneleri için tek bir beyanname ile ödenir.

Kurumlar Vergisi Genel Tebliği, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu'nun uygulanmasına ilişkin açıklamaları içeren bir tebliğdir. Bu tebliğde, kurumlar vergisinin konusu, mükellefleri, kazanç unsurları, muafiyetler, iştirak kazançları istisnası gibi konular yer alır. 2024 yılında yayımlanan 23 seri numaralı tebliğde, asgari kurumlar vergisi, yurt dışı iştirak kazançları istisnası, indirimli vergi oranı uygulamaları gibi 2021-2024 yılları arasında yasalaşan düzenlemelerle ilgili açıklamalar yapılmıştır.

KVK 5/1-e istisnası, 5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 5. maddesinin 1. fıkrasının e bendinde yer alan ve kurumların belirli varlıklarının satışından elde ettikleri kazançların bir kısmının kurumlar vergisinden muaf tutulmasını sağlayan bir hükümdür. Bu istisna kapsamında yer alan varlıklar: iştirak hisseleri; kurucu senetleri; intifa senetleri; rüçhan hakları; yatırım fonlarının katılma payları. İstisna oranı, 27 Kasım 2024 tarihli kararla %75'ten %50'ye düşürülmüştür. İstisna şartları: Satıştan elde edilen kazanç, istisnadan yararlanan kısmı satışın yapıldığı yılı izleyen beşinci yılın sonuna kadar pasifte özel bir fon hesabında tutulmalıdır. Satış bedeli, izleyen ikinci yılın sonuna kadar tahsil edilmelidir. Beş yıl içinde sermayeye ilave dışında başka bir hesaba nakledilen veya işletmeden çekilen kısım için uygulanan istisna dolayısıyla zamanında tahakkuk ettirilmeyen vergiler ziyaa uğramış sayılır.

Kurumlar vergisi ve gelir vergisi arasındaki temel fark, vergi mükelleflerinin ve ödeme yapılan kaynakların farklı olmasıdır. Kurumlar Vergisi: Mükellefler: Şirketler, kooperatifler, kamu iktisadi teşebbüsleri, dernek ve vakıflara ait iktisadi işletmeler, ortak girişimler gibi tüzel kişiler. Ödeme Kaynağı: İşletmelerin ticari faaliyetleri sonucu elde ettikleri kârlar üzerinden ödenir. Gelir Vergisi: Mükellefler: Bireyler ve hanehalkları. Ödeme Kaynağı: Maaş, ücret, kira geliri, sermaye geliri, işletme kazancı, faiz geliri gibi çeşitli kaynaklardan elde edilen gelirler üzerinden ödenir. Özetle, kurumlar vergisi tüzel kişilere, gelir vergisi ise gerçek kişilere uygulanır ve ödeme kaynakları farklıdır.

Stopaj G ve K ifadeleriyle ilgili bilgi bulunamadı. Ancak, stopaj vergisi hakkında genel bilgi verilebilir. Stopaj vergisi, gelir veya kurumlar vergisine tabi kazançlara uygulanan ve kaynaktan kesilen bir vergi türüdür. Stopaj vergisi, kira ödemeleri, serbest meslek kazançları, ücret ödemeleri, kâr payları, mevduat faizleri gibi çeşitli gelir türlerine uygulanır.

Ticari bilanço kârı, enflasyon düzeltmesi sonucu oluşan geçmiş yıl zararlarına mahsup edilemez. Vergi Usul Kanunu'nun mükerrer 298/A maddesine göre, öz sermaye kalemlerine ait enflasyon farkları, düzeltme sonucu oluşan geçmiş yıl zararlarına mahsup edilebilir veya kurumlar vergisi mükelleflerince sermayeye ilave edilebilir; ancak bu işlemler kâr dağıtımı sayılmaz. Ancak, ticari faaliyetten doğan geçmiş yıl zararları ve 2023 yılı ticari zararları bu mahsuba konu edilemez.

Sağlık turizmi yetki belgesi sahibi işletmelerin kurumlar vergisi indirimi şu şekilde hesaplanır: 1. Hasılat ve Giderlerin İzlenmesi: İndirim kapsamına giren sağlık hizmeti faaliyetlerinden elde edilen hasılattan, bu faaliyetler nedeniyle yüklenilen gider ve maliyet unsurlarının düşülmesi sonucu bir kazanç bulunur. 2. İndirim Oranı: Bu kazanç, kurumlar vergisi beyannamesinde "Kazancın Bulunması Halinde İndirilecek İstisna ve İndirimler" bölümünde gösterilmek suretiyle %80 oranında indirim konusu yapılır. 3. Devredilemeyen Tutar: Diğer indirim ve istisnalar ile geçmiş yıl zararları nedeniyle indirim konusu yapılamayan tutar, izleyen dönemlere devredilemez. 4. Zararlı Faaliyetler: Faaliyet sonucunun zararlı olması halinde indirim uygulanmaz. Örnek: KDV’siz 100.000 TL fatura düzenleyen bir poliklinik, normal şartlarda %25 üzerinden 25.000 TL kurumlar vergisi öder. Ancak yetki belgesine sahip bir sağlık kuruluşu için üzerinden vergi hesaplanacak tutar 20.000 TL olup, ödenecek vergi 5.000 TL olacaktır. İndirim hakkından yararlanabilmek için Uluslararası Sağlık Turizmi Yetki Belgesi sahibi olmak, hizmetin Türkiye’de yerleşmiş olmayan kişilere verilmesi ve faturanın yurt dışındaki müşteri adına düzenlenmesi gibi şartlar aranmaktadır.

Çek beyannamesi hakkında bilgi bulunamadı. Ancak, bazı beyanname türleri ve verilme süreleri hakkında bilgi verilebilir: Yıllık Kurumlar Vergisi: Hesap döneminin kapandığı ayı izleyen 4. ayın 1. gününden 25. günü akşamına kadar verilir. Geçici Vergi: Üç aylık dönemi izleyen ikinci ayın 17. günü akşamına kadar verilir. Muhtasar Beyanname: Aylık olarak izleyen ayın 26. günü akşamına kadar, üç aylık olarak ise 3 aylık dönemi izleyen ikinci ayın 26. günü akşamına kadar verilir. Katma Değer Vergisi Beyannamesi: İzleyen ayın 24. veya 26. günü akşamına kadar verilir. Beyanname verme süreleri, vergi türüne göre değişiklik gösterebilir. Güncel bilgiler için Gelir İdaresi Başkanlığı'nın resmi web sitesi ziyaret edilebilir.

Fakir markası, Boğaziçi Kurumlar Vergi Dairesi'ne bağlıdır. Firma bilgileri: Firma adı: Fakir Elektrikli Ev Aletleri Dış Ticaret A.Ş.. Adres: Halkalı Merkez Mahallesi, Basın Ekspres Cad. No:39/11 Küçükçekmece, İstanbul. Vergi numarası: 3850515910.

TÜRMOB'un nakdi sermaye hesaplamasıyla ilgili bir hizmeti bulunmamaktadır. Ancak, nakdi sermaye artışı ve indirim uygulaması hakkında bilgi verilebilir. Nakdi Sermaye Artışı: Sermaye şirketlerinin ticaret siciline tescil edilmiş ödenmiş veya çıkarılmış sermaye tutarlarındaki nakdi artışları ifade eder. Yeni kurulan şirketlerde ödenmiş sermayenin nakit olarak karşılanan kısmı olarak tanımlanır. İndirim Uygulaması: Nakit sermaye artışlarını teşvik etmek amacıyla, şirketlerin nakit olarak artırdıkları sermaye tutarı üzerinden hesaplanan faizin yarısının, kurumlar vergisi beyannamesinde matrahtan indirilmesi sağlanır. Bu indirim hakkından sadece sermaye şirketleri (anonim ve limited şirketler) yararlanabilir. İndirim oranı genellikle %50'dir, ancak bazı durumlarda bu oran değişebilir. Nakdi sermaye artışı ve indirim uygulaması ile ilgili daha detaylı bilgi için TÜRMOB'un resmi web sitesi veya ilgili vergi daireleri ile iletişime geçilmesi önerilir.

C-Corp (C-Corporation) şirketler, aşağıdaki vergileri öder: Federal kurumlar vergisi. Eyalet vergileri. Kişisel gelir vergisi. C-Corp şirketlerin vergi ödeme süreciyle ilgili şu adımlar izlenir: 1. Gerekli bilgilerin toplanması. 2. Formların doldurulması. 3. Vergi matrahının hesaplanması. 4. Beyannamenin imzalanması. 5. Dosyalama. C-Corp şirketlerin vergi yükümlülükleriyle ilgili kesin bilgi almak için bir vergi danışmanına başvurulması önerilir.

Yatırım fonları, elde edilen kazançların vergilendirilmesi amacıyla vergiye tabidir. Vergilendirmenin bazı nedenleri: Stopaj uygulaması: Yatırım fonlarından elde edilen kazançlara, fon türüne göre değişen oranlarda stopaj uygulanır. Gelirlerin beyanı: Yatırım fonlarından elde edilen bazı gelirler, beyanname ile beyan edilmek zorundadır. Vergilendirilmeyen fonlar: Hisse senedi yoğun fonlar: Bu fonlarda, elde edilen kar payları ve kazançlar üzerinden stopaj uygulanmaz. İki yıldan fazla süreyle elde tutulan girişim sermayesi ve gayrimenkul yatırım fonu katılma payları: Bu fonlarda %0 stopaj oranı uygulanır.

Kurumlar vergisinde istisna ve indirimler şu şekilde hesaplanır: 1. Kurum Kazancı Tespiti: Kurum kazancı, tüm gelirlerden indirilebilir giderlerin çıkarılmasıyla bulunur. 2. İstisna ve İndirimlerin Düşülmesi: Ticari bilanço kârına veya zararına kanunen kabul edilmeyen giderlerin eklenmesiyle bulunan tutar üzerinden istisna ve indirimler düşülür. 3. Asgari Kurumlar Vergisi Matrahı: İndirimler ve istisnalar düşülmeden önceki kurum kazancı, ticari bilanço kârı veya zararı ile kanunen kabul edilmeyen giderlerin toplamı üzerinden hesaplanır. 4. Asgari Kurumlar Vergisi Hesaplaması: Bu matrah üzerinden %10 oranında asgari kurumlar vergisi hesaplanır. 5. Vergi İndirimleri: Hesaplanan asgari kurumlar vergisinden, mükellefin hak kazandığı diğer vergi indirimleri düşülür. 6. Vergi Tarhı: Genel hükümler ve asgari kurumlar vergisi kurallarına göre belirlenen vergi miktarından hangisi yüksekse, o vergi tarh edilir. Bazı istisna ve indirimler: Yurt dışı iştirak kazançları istisnası; Risturn kazanç istisnası; Yatırım fon ve ortaklıklarının kazanç istisnası; Sponsorluk, bağış ve yardım indirimleri. Kurumlar vergisi hesaplaması karmaşık olabileceğinden, bir mali danışmana başvurulması önerilir.

Geçici vergi oranı, gelir vergisi mükellefleri için %15, kurumlar vergisi mükellefleri için ise %25 olarak belirlenir. Gelir vergisi mükellefleri için geçici vergi oranı, ilgili hesap döneminin üçer aylık kazançlarına, gelir vergisi tarifesinin ilk diliminde yer alan %15 oranının uygulanması suretiyle hesaplanır. Kurumlar vergisi mükellefleri için geçici vergi oranı, safi kurum kazancı üzerinden %25 olarak uygulanır. Hesaplanan geçici vergiden, aynı hesap dönemi ile ilgili olarak daha önce ödenmiş geçici vergi ve geçici vergiye tabi kazançlarla ilgili olarak tevkifat yoluyla ödenmiş vergiler mahsup edilir.