KurumlarVergisi

Kurumlar vergisi için mükellefin kanuni veya iş merkezinin bulunduğu yerdeki vergi dairesi yetkilidir.

Asgari kurumlar vergisi, kurumların genel kurallar çerçevesinde hesapladığı kurumlar vergisinin, indirim ve kanunda belirtilen istisnalar düşülmeden önceki kurum kazancının belirli bir orandan az olmamasını sağlayan bir düzenlemedir. Türkiye'de iki tür asgari kurumlar vergisi uygulaması bulunmaktadır: 1. Yurt içi asgari kurumlar vergisi. 2. Küresel asgari kurumlar vergisi. Asgari kurumlar vergisi hesaplanırken dikkate alınan bazı istisna ve indirimler: iştirak kazançları; emisyon primi kazancı; yatırım fon ve ortaklığı portföy işletmeciliği kazancı. Asgari kurumlar vergisinden muaf olanlar: kurumlar vergisinden muaf olan kurumlar vergisi mükellefleri; ilk defa faaliyete başlayan kurumlar (üç yıl boyunca).

2023 yılı itibarıyla kurumlar vergisi oranı %25'e yükseltilmiştir. Dolayısıyla, %22'den %20'ye düşme durumu söz konusu değildir.

Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 5. maddesi, kurumlar vergisinden istisna edilen kazançları düzenler. Bu maddeye göre, aşağıdaki kazanç türleri vergiden muaftır: 1. İştirak kazançları: Kurumların tam mükellefiyete tabi başka bir kurumun sermayesine katılmaları nedeniyle elde ettikleri kazançlar. 2. Taşınmaz ve iştirak satış kazancı: Kurumların en az iki tam yıl süreyle aktiflerinde bulunan iştirak hisseleri, kurucu senetleri, intifa senetleri ve rüçhan haklarının satışından elde ettikleri kazançların bir kısmı. 3. Yatırım fon ve ortaklıklarının kazançları: Menkul kıymetler yatırım fonları veya ortaklıkları, portföy işletmeciliğinden doğan kazançları. 4. Finans kurumlarına olan borçlara karşılık yapılan satışlar: Kurumların, bankalar veya finansal kiralama şirketlerine olan borçları nedeniyle sahip oldukları taşınmaz, iştirak hisseleri gibi kıymetleri bu kurumlara devretmeleri durumunda elde ettikleri kazançlar. 5. Diğer istisnalar: İnşaat, onarım, montaj işleri ile teknik hizmetlerden sağlanan ve Türkiye'de genel sonuç hesaplarına intikal ettirilen kazançlar gibi çeşitli istisnalar da bu madde kapsamında yer alır.

Kurumlar Vergisi Kanunu, Türkiye'de faaliyet gösteren şirketlerin ve diğer tüzel kişiliklerin elde ettikleri kâr üzerinden ödemesi gereken verginin kurallarını belirleyen yasadır. Kanunun bazı temel maddeleri: - Mükellefler: Anonim, limited, sermayesi paylara bölünmüş komandit şirketler, kooperatifler, iktisadi kamu kuruluşları, dernek ve vakıflara ait işletmeler gibi kurumları kapsar. - Vergi Matrahı: Şirketin yıllık net kârı üzerinden hesaplanır. - Vergi Oranı: 2024 yılı itibarıyla %25 olarak belirlenmiştir. - Beyanname: Her mali yılın bitmesinin ardından bir ay içerisinde Gelir İdaresi Başkanlığı'na teslim edilmelidir. - Ödeme: Genellikle üç ayda bir olmak üzere yılda dört kez geçici vergi olarak ödenir.

Kurumlar vergisi oranı, 22 Aralık 2024 tarihli Resmi Gazete'de yayınlanan karara göre %10'dan %15'e yükseltilmiştir.

Kurumlar vergisi, tüzel kişiliğe sahip kurumların elde ettikleri kazançlar üzerinden alınan doğrudan/dolaysız bir vergi türüdür. Türkiye'de kurumlar vergisi, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu ile düzenlenmiştir. Kurumlar vergisinin mükellefleri arasında şunlar yer alır: - anonim şirketler; - limited şirketler; - kooperatifler; - iktisadi kamu müesseseleri; - dernek ve vakıflara ait iktisadi işletmeler; - iş ortaklıkları. Kurumlar vergisinin matrahı, kurumların ticari faaliyetlerinden elde ettikleri net kazançtır. 2024 yılı için kurumlar vergisi oranı %25 olarak belirlenmiştir.

Kurumlar Vergisi Genel Tebliği, Kurumlar Vergisi Kanunu'nun uygulanmasına ilişkin açıklamaları içeren resmi bir tebliğdir. 2024 yılı itibarıyla yayımlanan 23 seri numaralı Kurumlar Vergisi Genel Tebliği'nde, 2021, 2022, 2023 ve 2024 yıllarında yapılan bazı kurumlar vergisi düzenlemelerine ilişkin açıklamalar yer almaktadır: Asgari kurumlar vergisi düzenlemesi: 7524 sayılı Kanun ile yapılan değişikliklerle, hesaplanan kurumlar vergisinin, indirim ve istisnalar düşülmeden önceki kurum kazancının %10'undan az olmaması öngörülmüştür. Yurt dışı iştirak kazançları istisnası: 7491 sayılı Kanun ile yapılan düzenlemede, iştirak payını elinde tutan şirketin yurt dışı iştirakin ödenmiş sermayesinin en az %50'sine sahip olması şartı getirilmiştir. İhracat ve üretim faaliyetlerine indirimli kurumlar vergisi: 7456 sayılı Kanun ile ihracat yapan kurumların ihracattan elde ettikleri kazançlarına uygulanan indirimin 5 puana çıkarılması ve imalat faaliyetlerinden elde edilen kazançlara da indirimli oran uygulanması düzenlenmiştir. Teşvikli yatırımlar: 7338 sayılı Kanun ile teşvikli yatırımlar kapsamında hak kazanılan yatırıma katkı tutarından diğer vergi borçlarından terkin yoluyla yararlanılması uygulamasına ilişkin açıklamalar yapılmıştır.

KVK 5/1-e istisnası, Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 5. maddesinin 1. fıkrasının e bendinde yer alan ve kurumların belirli varlık satışlarından elde ettikleri kazançların bir kısmının kurumlar vergisinden muaf tutulmasını öngören düzenlemedir. Bu istisna kapsamında, kurumların en az iki tam yıl süreyle aktiflerinde yer alan iştirak hisseleri, kurucu senetleri, intifa senetleri, rüçhan hakları ve yatırım fonlarının katılma paylarının satışından doğan kazançların %50'lik kısmı vergiden muaftır.

Kurumlar vergisi ve gelir vergisi arasındaki temel farklar şunlardır: 1. Mükellef Türü: Kurumlar vergisi, tüzel kişiliğe sahip şirketler ve kurumlar gibi tüzel kişiler tarafından ödenirken, gelir vergisi gerçek kişilerin mükellefi olduğu bir vergi türüdür. 2. Vergi Konusu: Kurumlar vergisi, kurumların yıllık net kazançları üzerinden alınırken, gelir vergisi bireylerin ve kurumların elde ettikleri gelirler üzerinden hesaplanır. 3. Vergi Oranı: Kurumlar vergisi oranı, kanunla belirlenen sabit bir orana dayanırken, gelir vergisi dilimlere bölünmüş kademeli oranlarla uygulanır ve gelir arttıkça vergi oranı da artar. 4. Beyanname: Kurumlar vergisinde şirketler, yıllık kârlarını beyanname ile sunarken, gelir vergisinde bireyler yıllık gelir beyannamesi düzenler.

Stopaj G ve Stopaj K ifadeleri, gelir vergisi stopajı ve kurumlar vergisi stopajı olarak geçmektedir. Stopaj, vergiye tabi gelirlerin daha kaynakta, yani gelir elde edilirken kesilmesini ifade eder. - Gelir Vergisi Stopajı: Çalışanların maaşları, kira gelirleri, faiz gelirleri ve temettü gelirleri gibi çeşitli gelir türlerinde uygulanır. - Kurumlar Vergisi Stopajı: Kurumlar vergisine tabi kazançlara ilişkin olarak, kurumlar tarafından yapılan vergi kesintisini ifade eder.

Ticari bilanço karı, enflasyon düzeltmesi sonucu oluşan geçmiş yıl zararlarına mahsup edilebilir. Bu mahsup işlemi, öz sermaye kalemlerine ait enflasyon fark hesapları üzerinden gerçekleştirilir ve kurumlar vergisi mükellefleri tarafından yapılabilir.

Sağlık turizmi yetki belgesine sahip işletmelerin kurumlar vergisi indirimi şu şekilde hesaplanır: 1. Kazancın Belirlenmesi: Sağlık hizmetlerinden elde edilen hasılattan, bu hizmetler için yapılan gider ve maliyet unsurları düşülerek kazanç bulunur. 2. İndirim Oranı: Bu kazançtan, Türkiye’de yerleşmiş olmayan kişilere sunulan hizmetlerden elde edilen kısmın %80’i kurumlar vergisi matrahından indirilir. 3. Beyanname: İndirimden faydalanabilmek için, ilgili bakanlığın izni ve denetimine tabi olunduğunu ve yurt dışı mukimi kişilere hizmet verildiğini gösteren belgelerin kurumlar vergisi beyannamesine eklenmesi gereklidir. Bu indirim, sadece tıbbi teşhis ve tedavi hizmetleri için geçerlidir; estetik işlemler gibi tıbbi niteliği olmayan hizmetler istisna kapsamındadır.

Fakir markası, Boğaziçi Kurumlar Vergi Dairesi'ne bağlıdır.

Çek beyannamesi olarak belirtilen belge, muhtemelen kurumlar vergisi beyannamesi kastedilmiş olabilir. Kurumlar vergisi beyannamesi, hesap döneminin kapandığı ayı izleyen dördüncü ayın birinci gününden yirmibeşinci günü akşamına kadar verilir.

Türmob nakdi sermaye hesaplaması şu şekilde yapılır: 1. Nakdi Sermaye Artışı Tutarı: Sermaye şirketlerinin ticaret siciline tescil edilmiş olan ödenmiş veya çıkarılmış sermaye tutarlarındaki nakdi artışlar veya yeni kurulan şirketlerde ödenmiş sermayenin nakit olarak karşılanan kısmı hesaplanır. 2. Faiz Oranı: Hesaplamada, Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası tarafından indirimden yararlanılan yıl için en son açıklanan "Bankalarca açılan TL cinsinden ticari kredilere uygulanan ağırlıklı yıllık ortalama faiz oranı" kullanılır. 3. İndirim Oranı: Nakdi sermaye artışından kaynaklanan faiz indirimi için oran %50'dir. 4. Hesaplama: Nakdi sermaye artışı tutarı, faiz oranı ve indirim oranı çarpılarak ilgili dönemin kurumlar vergisi matrahından indirilecek tutar bulunur. Bu hesaplama, kurumlar vergisi beyannamesi ile birlikte vergi dairesine ibraz edilir.

C-Corp vergi ödemesi şu şekilde gerçekleştirilir: 1. Kurumlar Vergisi: C-Corp, net kârı üzerinden %21'lik sabit bir kurumlar vergisi öder. 2. Temettü Vergisi: Kârın bir kısmı hissedarlara temettü olarak dağıtıldığında, hissedarlar bu temettüler üzerinden kişisel gelir vergisi öder. 3. Ek Vergiler: C-Corp, çalışanlarına ödediği maaş ve diğer gelirler için gelir vergisi kesintisi yapar ve bu vergileri de öder. Vergi ödeme tarihleri ve formları, şirketin takvim yılı veya fiscal year olmasına göre değişir. Vergi yükümlülüklerini yerine getirmek için bir vergi uzmanına danışılması önerilir.

Fonlar vergiye tabidir çünkü elde ettikleri kazançlar üzerinden kurumlar vergisi ve stopaj gibi vergiler ödenmesi gerekmektedir. - Kurumlar Vergisi: Yatırım fonları, portföy işletmeciliğinden doğan kazançları dolayısıyla kurumlar vergisi ödemekle yükümlüdür. - Stopaj: Fonların gelirleri üzerinden, fon yöneticisi tarafından otomatik olarak kesilen ve yatırımcının vergi dairesine beyan etmesi gereken bir stopaj uygulanır.

Tasfiye sonunda zarar varsa, kurumlar vergisi matrahı zararla kapanır ve bu durum, sonraki dönemlerde oluşacak kurumlar vergisi matrahının hesaplanması sırasında indirim konusu yapılabilir. Hesaplama adımları: 1. Geçmiş Yıl Zararları: Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 9. maddesine göre, her yıla ilişkin tutarlar ayrı ayrı gösterilerek ve 5 yıldan fazla nakledilmemek şartıyla geçmiş yılların beyannamelerinde yer alan zararlar, kurum kazancından indirilebilir. 2. Devir ve Tam Bölünme Zararları: Devir veya tam bölünme sonucu devralınan kurumların öz sermaye tutarını geçmeyen ve devralınan kıymetle orantılı zararlar da indirim kapsamına girer. 3. Tasfiye Dönemi Zararı: Tasfiye dönemi sonunda oluşan zarar, önceki tasfiye dönemlerine doğru düzeltilir ve fazla ödenen vergiler mükellefe iade edilir.

Kurumlar vergisinde istisna ve indirimler, kurum kazancının hesaplanmasında belirli formül ve kriterlere göre yapılır. İstisna ve indirimlerin hesaplanması için genel formül: Kurum Kazancı = Ticari Bilanço Kârı + Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler (KKEG) - Kanun’da Sayılan İstisna ve İndirimler. Bazı istisna ve indirimler: 1. İştirak Kazançları İstisnası: Tam mükellefiyete tabi başka bir kurumun sermayesine katılımdan elde edilen kazançlar istisnadır. 2. Yurt Dışı Şube Kazançları İstisnası: Yurt dışında bulunan iş yerleri veya daimi temsilciler aracılığıyla elde edilen kurum kazançları, belirli şartlar altında istisnadır. 3. Ar-Ge ve Tasarım İndirimi: Araştırma ve geliştirme harcamalarının %100'ü kurum kazancından indirilebilir. 4. Geçmiş Yıl Zararları: Geçmiş yılların beyannamelerinde yer alan zararlar, kazançtan indirilebilir (ancak yeni düzenlemede mahsup mümkün değil). Bu hesaplamalar, her yıl güncellenen vergi mevzuatı ve ilgili kanunlara göre değişiklik gösterebilir.