VUK

340 nolu VUK tebliği, Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği olarak bilinir ve elektronik beyanname düzenlemesini kapsar. Bu tebliğin amacı: - Mükelleflerin vergilendirmeye ilişkin ödevlerini yerine getirmede bilgi işlem teknolojilerinden yararlanmak. - Vergi beyannameleri ile bildirim ve eklerinin kolay, hızlı, ekonomik ve güvenilir bir şekilde idareye intikalini sağlamak. - Vergi dairesinin işlemlerini azaltarak mükellefe daha iyi hizmet vermesini temin etmektir. Tebliğ, 30 Eylül 2004 tarihinde yayımlanmıştır.

VUK Geçici Madde 33, 213 sayılı Vergi Usul Kanunu'na 7352 sayılı kanunla eklenen bir maddedir. Bu madde, enflasyon düzeltmesi ile ilgilidir ve şu konuları kapsar: 1. 2021 ve 2022 hesap dönemleri: Bu dönemlerde mali tablolar enflasyon düzeltmesine tabi tutulmaz. 2. 2023 hesap dönemi: 31/12/2023 tarihli mali tablolar, enflasyon düzeltmesi şartlarının oluşup oluşmadığına bakılmaksızın enflasyon düzeltmesine tabi tutulur. 3. Kâr/zarar farkı: Yapılan enflasyon düzeltmesinden kaynaklanan kâr/zarar farkı, geçmiş yıllar kâr/zararı hesabında gösterilir. 4. İstisna kapsamı: Mükerrer 298 inci maddenin (A) fıkrasının (9) numaralı bendi kapsamında olan mükellefler bu madde hükümlerine tabi değildir. 5. Yetki: Hazine ve Maliye Bakanlığı, bu maddenin uygulanmasına ilişkin usul ve esasları belirlemeye yetkilidir.

VUK 359 ve 353 cezalarının hesaplanması şu şekilde yapılır: 1. VUK 359 Cezaları: - Basit Kaçakçılık: Defter ve kayıtların silinmesi, gizlenmesi veya muhteviyatı yanıltıcı belge düzenlenmesi gibi fiiller için 18 aydan 5 yıla kadar hapis cezası öngörülmüştür. - Ağırlaştırılmış Kaçakçılık: Sahte belge düzenleme veya kullanma gibi daha ağır fiiller için 3 yıldan 8 yıla kadar hapis cezası uygulanır. 2. VUK 353 Cezaları: - Genel Usulsüzlük: Fatura, fiş, serbest meslek makbuzu gibi belgelerin verilmemesi veya alınmaması gibi durumlarda uygulanır. - Artırımlı Özel Usulsüzlük: VUK 353/1. fıkranın (1) ve (2) numaralı bentlerinde sayılan belgeleri düzenlemeyenlere 3 kat özel usulsüzlük cezası kesilir.

VUK 544 seri nolu tebliğ, 4/1/1961 tarihli ve 213 sayılı Vergi Usul Kanunu'nda yer alan bazı had ve tutarların, 2022 yılı için yeniden değerleme oranında artırılması suretiyle 1/1/2023 tarihi itibarıyla uygulanacak olan yeni had ve tutarların belirlenmesine ilişkin hususları açıklayan bir tebliğdir.

213 sayılı Vergi Usul Kanunu'nun (VUK) 93. maddesine göre tebligat usulleri şu şekildedir: 1. Posta Yoluyla Tebligat: Vergilendirme ile ilgili olup hüküm ifade eden vesikalar ve yazılar, adresleri bilinen gerçek ve tüzel kişilere posta vasıtasıyla ilmühaberli taahhütlü olarak tebliğ edilir. 2. İlan Yoluyla Tebligat: Adresleri tespit edilemeyen veya tebligatı almayı reddeden kişilere ilan yoluyla tebligat yapılır. 3. Dairede veya Komisyonda Tebliğ: Mükellefin kabul etmesi şartıyla, tebliğ daire veya komisyonda yapılabilir. Ayrıca, elektronik tebligat yöntemi de VUK'un 107/A maddesi ile düzenlenmiştir.

213 sayılı Vergi Usul Kanunu'nun (VUK) 359 ve 353/1 maddeleri uyarınca özel usulsüzlük cezasına muhatap olmak, vergi mevzuatına göre iki farklı durumu ifade edebilir: 1. VUK 359 maddesi: Bu madde kapsamında, defter, kayıt ve belgeleri tahrif edenler veya gizleyenler, muhteviyatı itibariyle yanıltıcı belge düzenleyenler veya kullananlar kaçakçılık suçunu işlemiş sayılır. 2. VUK 353/1 maddesi: Bu madde, fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu veya serbest meslek makbuzu gibi belgelerin düzenlenmemesi veya gerçek meblağdan farklı meblağlara yer verilmesi durumunda özel usulsüzlük cezası öngörür.

VUK 359 ve 353 maddeleri Vergi Usul Kanunu'nda yer alan iki farklı düzenlemeyi ifade eder: 1. VUK 359 Maddesi: Bu madde, vergi kaçakçılığı suçlarını ve cezalarını düzenler. - Basit Kaçakçılık: 18 aydan 5 yıla kadar hapis cezası öngörülür. - Ağırlaştırılmış Kaçakçılık: Sahte belge düzenleme veya kullanma gibi daha ağır fiiller için 3 yıldan 8 yıla kadar hapis cezası uygulanır. 2. VUK 353 Maddesi: Bu madde, özel usulsüzlük cezalarını düzenler.

VUK 359/2-4, 213 Sayılı Vergi Usul Kanunu'nun 359. maddesinde yer alan ve vergi kaçakçılığı suçlarını düzenleyen hükümlerdir. Bu hükümler kapsamında: - VUK 359/2, vergi ile ilgili tutulan defter, kayıt ve belgelerde tahrifat yapma, bu belgeleri kullanma, gizleme veya yanıltıcı belge düzenleme gibi eylemleri kapsar ve bu fiillere 18 aydan 3 yıla kadar hapis cezası öngörür. - VUK 359/4, Hazine ve Maliye Bakanlığı ile anlaşması bulunmayan kişilerin, bakanlık anlaşması olmadan belge basması veya bu belgeleri kullanması durumunu düzenler ve bu fiillere 2 yıldan 5 yıla kadar hapis cezası verir.

532 ve 555 seri nolu VUK tebliğleri şunlardır: 1. 555 Sıra No'lu VUK Tebliği: 30 Aralık 2023 tarihli Resmi Gazete'de yayımlanan bu tebliğ, 2023 ve takip eden hesap dönemlerine yönelik enflasyon düzeltmesine tabi tutulacak mali tabloların düzeltme işlemlerinin usul ve esaslarını belirler. 2. 532 Sıra No'lu VUK Tebliği: Bu tebliğe dair herhangi bir bilgi bulunmamaktadır.

VUK 523 ve VUK 396 arasındaki fark, elektronik belgelerin BA ve BS formlarına dahil edilmesi konusunda yapılan değişikliklerdir. VUK 396 sayılı tebliğ, elektronik belgelerin 2021 yılının Temmuz ayına kadar BA ve BS bildirimlerine dahil edileceğini öngörüyordu. VUK 523 sayılı tebliğ ile bu uygulama değiştirilerek, 2021 yılından itibaren elektronik belgelerin BA ve BS formlarına dahil edilmemesi kararı alındı.

Evet, VUK 370 maddesi değişti. Bu madde, 9 Ağustos 2016 tarihinde yayımlanan 6728 sayılı kanun ile "İzaha Davet" başlığı altında yeniden düzenlendi. Ayrıca, 7 Aralık 2019 tarihinde yayımlanan 7194 sayılı kanun ile VUK 370 maddesinde yer alan indirimli ceza uygulamasından yararlanma usul ve esaslarında kapsamlı değişiklikler yapıldı.

VUK 112. ve 113. maddeler, Vergi Usul Kanunu'nun farklı kısımlarına aittir: 1. VUK 112. madde, "Özel Ödeme Zamanları" başlığını taşır ve şu hükümleri içerir: - İkmalen, re'sen veya idarece tarh olunan vergiler, taksit zamanlarından evvel tahakkuk etmişse taksit süreleri içinde; kısmen veya tamamen geçtikten sonra tahakkuk etmişse geçmiş taksitler, tahakkuk tarihinden başlayarak bir ay içinde ödenir. - Memleketi terk ve ölüm gibi mükellefiyetin kalkmasını mucip haller dolayısıyla beyan üzerine tarh olunan vergiler, beyanname verme süreleri içinde ödenir. 2. VUK 113. madde, "Zamanaşımının Mahiyeti" başlığını taşır ve şu tanımı yapar: - Zamanaşımı, süre geçmesi suretiyle vergi alacağının kalkmasıdır.

Vergi Usul Kanunu'nun (VUK) 359. maddesinde düzenlenen vergi kaçakçılığı suçlarında verilen hapis cezaları, adli para cezasına çevrilemez.

Usulsüz fatura kesmenin cezası, Vergi Usul Kanunu'nun (VUK) 353/1. maddesi kapsamında belirlenmiştir.

VUK 509 ve VUK 359 farklı konuları düzenler: 1. VUK 509: Bu tebliğ, Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği olup, bilişim teknolojilerinin iş süreçlerinde kullanımı ve elektronik belgelerin düzenlenmesi ile ilgilidir. 2. VUK 359: Bu madde, Vergi Kaçakçılığı Suçunu düzenler ve vergi kanunlarına göre tutulması zorunlu olan defter, kayıt ve belgelerin usulsüz şekilde düzenlenmesi, tahrif edilmesi, yok edilmesi gibi eylemleri kapsar.

VUK 353-2 cezası, perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi, giriş ve yolcu taşıma bileti gibi belgelerin düzenlenmemesi, kullanılmaması veya bulundurulmaması durumlarında uygulanır ve şu şekilde hesaplanır: 1. İlk tespitte: Her bir belge için 2.200 TL ceza kesilir. 2. Sonraki tespitlerde: 2 sayılı cetvelde yer alan tutarlar asgari tutar olarak belirlenir ve bu tutarlar her yıl değişir. 3. Bir takvim yılı içinde: Her bir belge nevine ilişkin toplam ceza 1.100.000 TL'yi aşamaz. Cezanın kesinleşmesi için itiraz süresi içinde vergi dairesine başvurulması gerekmektedir.

VUK 352, Vergi Usul Kanunu'nun 352. maddesini ifade eder ve bu madde, mükelleflerin veya vergi sorumlularının usulsüz davranışlarına karşı uygulanan usulsüzlük cezalarını düzenler. Bu maddeye göre usulsüzlük cezaları şu şekilde sınıflandırılabilir: 1. Genel Usulsüzlük Cezaları: Defter tutma, işe başlama bildirimi, beyanda bulunma gibi yükümlülüklerin yerine getirilmemesi durumunda uygulanır. 2. Özel Usulsüzlük Cezaları: Belgelerin düzenlenmemesi veya belgelendirme yükümlülüklerine uyulmaması gibi durumlar için uygulanır. Cezaların miktarı ve uygulama şartları, VUK ve ilgili mevzuata göre belirlenir.

VUK 359, Vergi Usul Kanunu'nun 359. maddesi anlamına gelir ve vergi kaçakçılığı suçlarını düzenler. Bu maddeye göre, vergi kanunlarına göre tutulması veya düzenlenmesi gereken defter, kayıt ve belgelerin hukuka aykırı olarak düzenlenmesi, kullanılması, tahrif edilmesi, yok edilmesi veya bu evrak ve kayıtlarda hesap ve muhasebe hileleri yapılması suç teşkil eder. Cezalar, işlenen fiilin ağırlığına ve vergi ziyaının miktarına göre değişir ve 2 yıldan 8 yıla kadar hapis cezası öngörülebilir.

İş yeri bakım giderleri, belirli koşullar altında gider olarak yazılabilir. VUK'nun 272. maddesine göre, gayrimenkullerin normal bakım, tamir ve temizleme giderleri doğrudan masraf olarak kaydedilir. Ancak, genişletme veya iktisadî kıymeti artırma amaçlı yapılan giderler maliyet bedeline eklenir ve amortismana tabi tutulur. Örneğin, binaya ilave kat çıkarılması veya pencerelerin tamamen yenilenmesi gibi işlemler bu kapsamda değerlendirilebilir.

VUK 181 ve 178 maddeleri, Vergi Usul Kanunu'nda yer alan defter tutma ile ilgili düzenlemeleri kapsar. VUK 181 maddesi, ikinci sınıf tüccarların diledikleri takdirde bilanço esasına göre defter tutabileceklerini belirtir. VUK 178 maddesi ise şu şekilde sınıflandırır: - Birinci bent: 177. maddede yazılı olanların dışında kalan tüccarlar. - İkinci bent: Kurumlar Vergisi mükelleflerinden işletme hesabı esasına göre defter tutmalarına Maliye Bakanlığınca müsaade edilenler. Ayrıca, yeniden işe başlayan tüccarlar, yıllık iş hacimlerine göre sınıflandırılıncaya kadar ikinci sınıf tüccarlar gibi hareket edebilirler.