VUK

VUK 359 maddesi, Vergi Usul Kanunu'nun "Kaçakçılık Suçları ve Cezaları" başlıklı üçüncü bölümünü düzenler. VUK 359 maddesinde düzenlenen bazı suçlar ve cezaları: Hesap ve muhasebe hileleri yapma. Defter, kayıt ve belgeleri gizleme veya yok etme. Sahte belge düzenleme veya kullanma. Yetkili olmayan matbaalarda belge basma veya kullanma. Bu maddede düzenlenen suçların birden fazla takvim yılı veya vergilendirme dönemi içinde aynı suç işleme kararının icrası kapsamında işlenmesi halinde, Türk Ceza Kanunu'nun 43. maddesi uygulanır.

Evet, VUK 370 ve 371 maddeleri aynı anda kullanılabilir, çünkü bu maddeler farklı durumları kapsar. - VUK 370 maddesi, izaha davet müessesesini düzenler ve verginin ziyaa uğradığına dair ön tespitler yapıldığında mükelleflere açıklama yapma imkanı tanır. - VUK 371 maddesi ise pişmanlık hükmünü içerir ve mükelleflerin vergi kanunlarına aykırı davranışlarını kendiliğinden bildirmeleri durumunda vergi ziyaı cezalarından kurtulmalarını sağlar.

VUK, açılımı Vergi Usul Kanunu olan bir kısaltmadır. Vergi Usul Kanunu, Türkiye’deki vergi sisteminin işleyişini yönlendiren temel bir mevzuattır. Vergi Usul Kanunu'nun düzenlediği bazı alanlar şunlardır: vergi türleri; defter tutma zorunluluğu; belge düzeni; vergi inceleme ve denetimi; zamanaşımı süreleri; beyan ve tahakkuk süreçleri. Zamanla değişen ekonomik koşullara uyum sağlamak amacıyla birçok kez güncellenen Vergi Usul Kanunu, dijitalleşmeyle birlikte vergi usul kanunu uygulamalarını da e-dönüşüm araçlarıyla yeniden şekillendirmiştir.

İzaha davet, vergi kaybına yol açabilecek bir durumun tespit edilmesi halinde mükellefin açıklama yapmaya davet edilmesidir. İzaha davetin özel bir onayı yoktur, çünkü bu uygulama, mükelleflerin talebi ile değil, idarenin ön tespitleri ile başlatılan idari bir süreçtir. İzaha davet sürecinin bazı şartları: Vergi ziyaı belirtileri olmalıdır. Yetkili mercilerce ön tespit yapılmalıdır. Mükellef aleyhine ihbar veya şikayet bulunmamalıdır. Başvuru zamanında yapılmalıdır.

Vergi Usul Kanunu (VUK) uyarınca ceza indirimi, aşağıdaki durumlarda yapılır: İhbarnamenin tebliğ tarihinden itibaren 30 gün içinde ilgili vergi dairesine başvuru yapılması. İkmalen, resen veya idarece tarh edilen vergi veya vergi farkının, vadesinde veya 6183 sayılı Kanunda belirtilen türden teminat gösterilerek vadesinin bitmesinden itibaren 3 ay içinde ödenmesi. İhbarnamenin dava konusu yapılmamış olması. 2/8/2024 tarihinden itibaren, uzlaşılan cezalar için başkaca bir indirim uygulanmamaktadır. Vergi cezalarında indirim uygulamasından, mükellef veya vergi sorumlusu olan ceza muhatapları yararlanabilir.

EBIT (Faiz ve Vergi Öncesi Kâr) ve VUK (Vergi Usul Kanunu) arasındaki fark şu şekildedir: EBIT, bir şirketin temel operasyonlarından elde ettiği kârı faiz ve vergi giderleri hariç olarak ölçer. VUK, Türkiye'de vergi işlemlerinin ve muhasebenin düzenlenmesini sağlayan yasal çerçevedir. Dolayısıyla, EBIT bir finansal analiz terimi iken, VUK yasal ve düzenleyici bir kavramdır.

Vergi Usul Kanunu 359/b-8 sınırına dair bilgi bulunamadı. Ancak, VUK 359. madde kapsamında sahte belge düzenleme ve kullanma fiilleri için öngörülen cezalar şu şekildedir: 3 yıldan 8 yıla kadar hapis cezası. Kaçırılan verginin aslı ve 3 katı tutarında vergi ziyaı cezası. Normal ödeme tarihinden itibaren geçen süre için gecikme faizi. 7394 Sayılı Kanun ile yapılan değişiklikle, VUK 359 kapsamında ibraz etmeme ve gizleme ceza üst sınırı 5 yıl, sahte belge düzenleme ve kullanma ceza üst sınırı ise 8 yıl olarak belirlenmiştir.

VUK 353/10, Vergi Usul Kanunu'nun 353. maddesinin 10. bendini ifade eder. Bu bent, 4358 sayılı Kanun uyarınca vergi kimlik numarası kullanma zorunluluğu getirilen kuruluşlardan, yaptıkları işlemlere ilişkin bildirimleri belirlenen standartlarda ve zamanda yerine getirmeyenlere 640 TL ile 680 TL arasında özel usulsüzlük cezası uygulanmasını öngörür. Özetle: - 4358 sayılı Kanun: Vergi kimlik numarası kullanma zorunluluğu getirilen kuruluşlar - Bildirimler: Belirlenen standartlarda ve zamanda yerine getirilmemesi - Ceza: 640 TL ile 680 TL arasında özel usulsüzlük cezası.

VUK 160, Vergi Usul Kanunu'nun 160. maddesini ifade eder. Bu madde, mükellefiyet kaydının analiz ve değerlendirme sonuçlarına bağlı olarak terkini ile ilgilidir. VUK 160/A ise, 2018 yılında 7103 sayılı Kanun ile Vergi Usul Kanunu'na eklenen bir maddedir. VUK 160/A kapsamına alınmanın bazı sonuçları: Vergi iade taleplerinin durdurulması. Sistem üzerinden işlem yapılamaması (GİB paneli kısıtlanması). Elektronik belgelerin (e-fatura, e-arşiv) kullanılamaması. Faaliyetlerin fiilen durma noktasına gelmesi. VUK 160/A kapsamından çıkmak için bazı yollar: Vergi incelemesi talep etmek. Mahkemeye başvurmak (iptal davası). Fiilen faaliyette bulunulduğunu ispatlamak. Teminat vermek ve uzlaşma girişiminde bulunmak.

Vergi Usul Kanunu (VUK) uyarınca özel ödeme zamanları şunlardır: İkmalen, re’sen veya idarece yapılan tarhiyatlar: Taksit zamanlarından önce tahakkuk eden vergiler, taksit süreleri içinde; taksit süreleri geçtikten sonra tahakkuk edenler ise tahakkuk tarihinden itibaren bir ay içinde ödenir. Memleketi terk ve ölüm gibi mükellefiyetin kalkmasını mucip haller: Beyan üzerine tarh edilen vergiler, beyanname verme süresi içinde ödenir. Vergi mahkemesinde dava açılması: 2577 sayılı İdari Yargılama Usulü Kanunu’nun 27. maddesinin 3. fıkrası gereği tahsili durdurulan vergilerden taksit süresi geçmiş olanlar, vergi mahkemesi kararına göre hesaplanan vergiye ait ihbarnamenin tebliği tarihinden itibaren bir ay içinde ödenir. Fazla veya yersiz tahsilatlar: Fazla veya yersiz tahsilatın mükelleften kaynaklanması halinde düzeltmeye dair müracaat tarihinden, diğer hallerde verginin tahsili tarihinden düzeltme fişinin mükellefe tebliğ edildiği tarihe kadar geçen süre için tecil faizi oranında hesaplanan faiz ile birlikte red ve iade edilir. İadesi gereken vergiler: İlgili mevzuatı gereğince tamamlanması gereken bilgi ve belgelerin tamamlandığı tarihi takip eden üç ay içinde iade edilmemesi halinde, bu tutarlara üç aylık sürenin sonundan itibaren düzeltme fişinin mükellefe tebliğ edildiği tarihe kadar geçen süre için tecil faizi oranında hesaplanan faiz red ve iade gereken vergi ile birlikte ödenir.

VUK 359, Vergi Usul Kanunu'nun 359. maddesini ifade eder ve vergi kaçakçılığı suçlarını düzenler. 349 nolu tebliğ hakkında ise bilgi bulunamamıştır. Daha fazla bilgi için ilgili kanun ve tebliğlerin tam metinlerine başvurulması önerilir.

VUK 3. madde, Vergi Usul Kanunu'nun "Vergi Kanunlarının Uygulanması ve İspat" başlıklı maddesidir. A) Vergi kanunlarının uygulanması: "Vergi Kanunu" tabiri, bu kanun ile bu kanun hükümlerine tabi vergi, resim ve harç kanunlarını ifade eder. Vergi kanunları, hem lafzı hem de ruhu ile hüküm ifade eder. Lafzın açık olmadığı hallerde, vergi kanunlarının hükümleri, konuluşundaki maksat, hükümlerin kanunun yapısındaki yeri ve diğer maddelerle olan bağlantısı göz önünde tutularak uygulanır. B) İspat: Vergilendirmede, vergiyi doğuran olay ve bu olaya ilişkin muamelelerin gerçek mahiyeti esastır. Gerçek mahiyet, yemin hariç her türlü delille ispatlanabilir. Vergiyi doğuran olayla ilgisi tabii ve açık bulunmayan şahit ifadesi, ispatlama vasıtası olarak kullanılamaz. İktisadi, ticari ve teknik icaplara uymayan veya olayın özelliğine göre normal ve mutad olmayan bir durumun iddia olunması halinde, ispat külfeti bunu iddia eden tarafa aittir.

78-Mük. 355/1-3 maddesi hakkında bilgi bulunamadı. Ancak, VUK Mükerrer Madde 355 kapsamında bazı özel usulsüzlük cezaları şunlardır: Beyanname verilmemesi veya eksik/yanlış beyanname verilmesi. Defter ve belgelerin zamanında düzenlenmemesi. Elektronik belgelerin süresinde oluşturulmaması veya e-imza ile onaylanmaması. Bildirim yükümlülüğünün yerine getirilmemesi. Özel usulsüzlük cezalarının miktarı ve uygulanma şekli, ihlalin niteliğine ve ağırlığına göre değişiklik göstermektedir.

TFRS (Türkiye Finansal Raporlama Standartları) ve VUK (Vergi Usul Kanunu) arasındaki bazı farklar: Borçlanma maliyetleri: TFRS'de tüm borçlanma maliyetleri oluştukları dönemde kâr veya zarara atılmak suretiyle muhasebeleştirilirken, VUK'ta maliyete dahil edilebilir. Araştırma, geliştirme ve peştemallık giderleri: TFRS'de araştırma ve geliştirme giderleri mukayyet değerleri ile doğrudan gidere alınırken, VUK'ta aktifleştirme seçeneği vardır. Stok değerleme: TFRS'de FIFO, LIFO ve ortalama maliyet yöntemleri uygulanabilirken, VUK'ta maliyet bedeli cari olup, %10'luk bir düşüklük durumunda emsal bedel uygulaması vardır. Hasılat muhasebesi: TFRS 15 standardına göre, edim yükümlülüğü yerine getirildiğinde hasılat gelir olarak tahakkuk ettirilirken, VUK'ta tamamlanma sözleşmesi yöntemi kullanılır. Amortisman: TFRS'de amortisman süresi faydalı ömre göre belirlenirken, VUK'ta %20 normal ve %40 azalan bakiyeler gibi farklı yöntemler uygulanabilir.

EBIT (Faiz ve Vergi Öncesi Kazanç) hesaplamak için iki formül kullanılabilir: 1. Toplam Gelir - Satılan Mal ve Hizmetin Maliyeti - Faaliyet Giderleri. 2. Net Gelir + Faiz + Vergi. Örnek hesaplama: Bir elma çiftliği örneği üzerinden gidilirse: Toplam gelir: 1.000.000 TL. Satılan elmaların maliyeti (tohum, su, işçilik vb.): 300.000 TL. Faaliyet giderleri (kiralık ekipman, idari masraflar vb.): 200.000 TL. Bu durumda EBIT şu şekilde hesaplanır: EBIT = 1.000.000 (Toplam Gelir) - 300.000 (Satılan Mal ve Hizmetin Maliyeti) - 200.000 (Faaliyet Giderleri) = 500.000 TL. İkinci formülle aynı sonuca ulaşmak için: EBIT = 350.000 (Net Gelir) + 150.000 (Faiz + Vergi) = 500.000 TL. Bu değer, çiftliğin operasyonel performansını, yani ana iş faaliyetlerinden ne kadar kâr elde ettiğini gösterir. VUK (Vergi Usul Kanunu) bağlamında EBIT hesaplamasına dair spesifik bir bilgi bulunmamaktadır.

Vergi Usul Kanunu (VUK) uyarınca vergi kaçakçılığı suçunun cezası, suçun niteliğine göre 18 aydan 8 yıla kadar hapis cezası arasında değişmektedir. Basit kaçakçılık (VUK m.359/a). Ağırlaştırılmış kaçakçılık (VUK m.359/b). Vergi kaçakçılığı suçlarında zamanaşımı süresi ise 8 yıldır.

213 Sayılı Vergi Usul Kanunu (VUK) Mükerrer 359/1-b-1 maddesi hakkında bilgi bulunamadı. Ancak, VUK 359. maddede düzenlenen bazı suçlar ve cezaları şu şekildedir: Defter, kayıt ve belgeleri tahrif etme veya gizleme. Sahte belge düzenleme veya kullanma. Yetkili makamlara belge ibraz etmeme. Vergi kaçakçılığı suçlarında uygulanacak zamanaşımı süresi, Türk Ceza Kanunu'nda düzenlenen genel zamanaşımı kurallarına göre belirlenir ve bu süre 8 yıldır. Vergi hukuku ile ilgili konularda bir avukata danışılması önerilir.

VUK 357 ve 358 ile Mükerrer 355/1-1 maddeleri, Vergi Usul Kanunu kapsamında vergi mükelleflerinin yükümlülüklerini ve bu yükümlülüklerin yerine getirilmemesi durumunda uygulanacak yaptırımları düzenler. Mükerrer 355/1-1 maddesi, özellikle vergi beyannamelerinin zamanında verilmemesi, eksik veya yanlış beyan edilmesi, yasal düzenlemelere uyulmaması gibi durumları kapsar ve bu durumlar için özel usulsüzlük cezaları öngörür. VUK 357 ve 358 maddeleri hakkında ise bilgi bulunamamıştır. Vergi yükümlülükleri ve yaptırımlar konusunda doğru bilgi almak için bir vergi danışmanına başvurulması önerilir.

VUK 222. madde, "Tasdiki Yenileme" başlıklı olup, defterlerini ertesi yılda da kullanmak isteyen mükelleflerin, Ocak ayı veya hesap dönemleri Maliye Bakanlığı tarafından belirlenenler için bu dönemin ilk ayı içinde defter tasdiklerini yeniletmeleri gerektiğini belirtir. Bu madde, güncelliğini yitirmiş olabilir.

Vergi Usul Kanunu'nun (VUK) 153/A maddesine göre teminat hesaplama şu şekilde yapılır: Teminat Tutarı: Düzenlenmiş olan sahte belgelerde yer alan toplam tutarın %10'undan az olmamak üzere belirlenir. Asgari Tutar: 1.1.2024 itibarıyla 690.000 TL olarak belirlenmiştir. Teminat, 6183 sayılı Kanun'a göre gecikme zammı uygulanarak takip edilir ve tahsil edilir. Teminat uygulamasına ilişkin detaylar, 28/7/2024 tarihli ve 7524 sayılı Kanunun 5. maddesiyle VUK'un 153/A maddesinde yapılan düzenlemelere ve 213 sayılı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 570) ile yapılan açıklamalara göre değişebilir.