Tevkifat

2000 TL'lik tevkifat sınırı kalkmamıştır, ancak değiştirilmiştir. 10.02.2024 tarihli ve 32456 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 50 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ ile bu sınır, işlemin yapıldığı yıla ilişkin olarak 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 232’nci maddesine göre belirlenen fatura düzenleme sınırı olarak yeniden belirlenmiştir. 2024 yılı için bu sınır 6.900 TL olarak belirlenmiştir.

Tevkifatlı faturada verginin ödenme sorumluluğu, alıcı ve satıcı arasında paylaşılır. Eğer tevkifatlı fatura kesilmezse, vergi dairesi bu tutarı vergi aslı, vergi ziyaı cezası ve gecikme faizi ile birlikte talep edebilir.

Demir-çelik tevkifat oranı, 1 Kasım 2022 tarihinde değiştirilmiştir.

Tevkifata tabi tutar, KDV'den indirilebilir. Bu durum, tevkifat uygulayan alıcının KDV mükellefiyetinin bulunması ve tevkifat uyguladığı teslim veya hizmeti indirim hakkı tanınan işlemlerde kullanacak olması halinde geçerlidir. Sorumlu sıfatıyla beyan edilen tutar, beyanın yapıldığı ay içinde verilmesi gereken 1 No.lu KDV Beyannamesinde indirim konusu yapılabilir.

Tevkifata tabi kira ödemelerinde adres, muhtasar beyannamenin "Tevkifata Tabi Ödemelere Ait Bildirim" bölümünde şu şekilde yazılır: - Adres: Ödeme yapılan kişinin iş adresi.

619 tevkifat kodu, bakır, çinko ve alüminyum ürünlerinin teslimi için geçerlidir.

3/10 oranı, kısmi tevkifat uygulamasında yapım işleri ile bu işlerle birlikte ifa edilen mühendislik-mimarlık ve etüt-proje hizmetleri için geçerlidir.

624 tevkifat kodu, "yük taşımacılık hizmeti" için geçerlidir ve tevkifat oranı %2'dir.

Normal fatura ve tevkifatlı fatura arasındaki temel farklar şunlardır: 1. Vergi Kesintisi: Normal faturada herhangi bir vergi kesintisi yapılmazken, tevkifatlı faturada satıcının kestiği verginin bir kısmı alıcı tarafından tevkifat olarak kesilir ve bu tutar doğrudan vergi dairesine ödenir. 2. Fatura İçeriği: Normal faturalarda toplam tutar ve KDV belirtilir, tevkifatlı faturalarda ise tevkifat oranı, tevkifat tutarı ve uygulanacak işlem detayları açıkça yer alır. 3. Vergi Beyanı: Normal faturalarda vergi beyanı sadece satıcı tarafından yapılırken, tevkifatlı faturalarda hem alıcı hem de satıcı tarafından beyan edilir. 4. Kullanım Alanı: Tevkifatlı fatura, belirli mal ve hizmetler için vergi mevzuatında zorunlu tutulmuştur ve genellikle kamu kurumları ile belirli sektörlerde faaliyet gösteren firmalar arasında düzenlenir.

9/10 tevkifat oranı, özel güvenlik hizmetleri ve yapı denetim hizmetleri gibi bazı hizmet türlerinde uygulanır.

KDV tevkifatı, 16 Şubat 2021 tarihinde yayımlanan tebliğ ile yürürlüğe girmiştir.

Tevkifatlı faturada sigorta primi hesaplaması, işlemin türüne göre belirlenen tevkifat oranına göre yapılır. Örneğin, inşaat sektöründe tevkifat oranı genellikle 5/10 olarak uygulanır. Bu durumda, sigorta priminin tevkifatlı fatura üzerindeki hesaplaması şu şekilde yapılır: 1. Toplam Bedel ve KDV: İşlemin toplam bedeli ve KDV tutarı belirlenir. 2. Tevkifat Oranı Uygulaması: Toplam KDV tutarı, tevkifat oranı ile çarpılır. 3. Tevkifat Tutarı: Hesaplanan KDV tutarının tevkifat oranı kadarı tevkifat tutarı olarak ayrılır. 4. Kalan Tutar: Satıcının tahsil edeceği KDV tutarı, toplam KDV'den tevkifat tutarının çıkarılmasıyla bulunur. Bu şekilde, sigorta priminin tevkifatlı faturada nasıl hesaplanacağı, ilgili sektördeki güncel tevkifat oranlarına göre değişiklik gösterebilir.

Kısmi tevkifat uygulaması kapsamına giren her bir işlemin KDV dahil bedeli, işlemin yapıldığı yıla ilişkin olarak belirlenir.

Çita talaşı, 5/10 oranında KDV tevkifatına tabidir.

2024 yılı için KDV tevkifat sınırı 6.900 TL olarak belirlenmiştir. Dolayısıyla, 20.000 TL'yi aşmamıştır.

Tevkifatlı satış faturası muhasebe kaydı hem alıcı hem de satıcı açısından farklılık gösterir. Satıcı açısından muhasebe kaydı şu şekilde yapılır: 1. Yurt İçi Satışlar Hesabı: Faturada yer alan mal veya hizmetin KDV hariç tutarı bu hesaba kaydedilir. 2. Hesaplanan KDV Hesabı: Satıcı tarafından tahsil edilen KDV bu hesaba yazılır. 3. KDV-1 Beyannamesi: Satıcı, kendi sorumluluğundaki KDV tutarını bu beyanname ile beyan eder. Alıcı açısından muhasebe kaydı ise şu adımları içerir: 1. Satıcılar Hesabı: Alıcı, satıcıya olan borcunu bu hesaba gösterir. 2. Genel Yönetim Giderleri Hesabı: Hizmet bedeli bu hesaba yazılır. 3. İndirilecek KDV Hesabı: Alıcıya düşen KDV tutarı bu hesaba kaydedilir ve aynı zamanda "Ödenecek Vergi ve Fonlar" hesabında borç olarak gösterilir. 4. KDV-2 Beyannamesi: Alıcının tevkif ettiği KDV tutarı, bu beyanname ile doğrudan vergi dairesine ödenir.

İşçilik bedeli tevkifatının muhasebe kaydı şu adımlarla yapılır: 1. Fatura Düzenleme: Tevkifatlı fatura düzenlenirken, faturada işçilik bedelinin yanı sıra hesaplanan KDV ve tevkifat oranı açıkça belirtilir. 2. Hesaplama: Toplam KDV tutarı, işçilik bedeli üzerinden KDV oranı ile çarpılarak hesaplanır. 3. Muhasebe Kaydı: - Satıcı Açısından: Satıcı, faturada yer alan işçilik bedelini "Yurt İçi Satışlar" hesabına, tahsil ettiği KDV'yi ise "Hesaplanan KDV" hesabına kaydeder. - Alıcı Açısından: Alıcı, satıcıya olan borcunu "Satıcılar" hesabında gösterirken, hizmetin bedelini "Genel Yönetim Giderleri" gibi ilgili gider hesabına yazar. 4. Beyan ve Ödeme: Fatura, alıcıya teslim edilir ve alıcı, tevkif edilen KDV tutarını vergi dairesine ödemekle yükümlüdür.

Elektra ERP'de KDV tevkifatı yapmak için aşağıdaki adımlar izlenmelidir: 1. Tevkifatlı Fatura Oluşturma: Tevkifatlı fatura, standart faturalara benzer şekilde düzenlenir ancak alıcı ve satıcı arasındaki vergi paylaşımını gösteren ek detaylar içerir. 2. Tevkifat Oranının Belirlenmesi: KDV tevkifat oranları, işlemin türüne ve tarafların statüsüne göre değişir. 3. Beyanname Verme: KDV tevkifatı, "Vergi Sorumlularına Ait 2 No.lu KDV Beyannamesi" ile bildirilmelidir. 4. Ödeme: Tevkif edilen KDV, vergilendirme dönemini takip eden ayın 24. gününün akşamına kadar ödenmelidir. Elektra ERP'de bu süreçlerin nasıl gerçekleştirildiği, programın kullanıcı kılavuzunda detaylı olarak yer almaktadır.

Tevkifatlı fatura, yemek servisi ve organizasyon hizmetleri kapsamında, bu hizmetlerin belirlenmiş alıcılar için sunulması durumunda uygulanır. Tevkifat oranı bu hizmetler için 5/10 olarak belirlenmiştir. Tevkifatlı faturanın özellikleri: - Faturaya konu olan vergi, alıcı ve satıcı arasında bölüştürülerek ikisinden de alınır. - Bu tür faturaların muhasebe kayıtları ve vergi beyanları belirli kurallara göre yapılır.

Tevkifat alt sınırı KDV dahil olarak belirlenmiştir.