Tevkifat

Hayır, 2000 TL'lik tevkifat sınırı kalkmamıştır. 10.02.2024 tarihli ve 32456 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 50 Seri No'lu Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ ile tevkifat uygulamasındaki alt sınır yükseltilmiştir. Düzenlemeden önce, tevkifat uygulaması kapsamına giren her bir işlemin KDV dahil bedeli 2.000 TL’yi aşmadığı takdirde, hesaplanan KDV tevkifata tabi tutulmuyordu. 2024 yılı için fatura düzenleme sınırı 6.900 TL olduğundan, 2024 yılı için KDV tevkifatlı makbuz düzenleme sınırı da 6.900 TL olarak belirlenmiştir.

Demir-çelik tevkifat oranı, 1 Kasım 2022 tarihinde değiştirilmiştir. 25 Ekim 2022 tarihinde 31994 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan “Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No:43)” ile demir-çelik ürünleri tesliminde uygulanan tevkifat oranı 4/10’dan 5/10’a yükseltilmiştir.

Tevkifatlı faturada tevkifatı, alıcı ve satıcı birlikte öder. Tevkifat, faturada yer alan verginin satıcı ve alıcı arasında paylaşılması anlamına gelir. Alıcı, belirlenen tevkifat oranına göre hesaplanan tutarı vergi dairesine yatırır. Satıcı, yalnızca kendi sorumluluğunda olan KDV'yi tahsil eder. Eğer tevkifatlı fatura kesilmezse, vergi yükümlülükleri şu şekilde değişir: Satıcı, KDV'yi beyan etmemişse, alıcıdan vergi aslı, vergi ziyaı cezası ve gecikme faizi alınır. Satıcı, KDV'yi beyan etmişse, alıcıdan vergi aslı talep edilmez, ancak vergi ziyaı cezası ve gecikme faizi uygulanır.

Tevkifata tabi kira ödemelerinde adresin nasıl yazılacağı ile ilgili bilgi bulunamadı. Ancak, kira gelirlerine ilişkin beyannamenin "Hazır Beyan Sistemi" kullanılarak verilmesi halinde, sistem Adres Kayıt Sistemi’nden mükellefin girilen T.C. kimlik numarasına göre sorgulama yapar. Ayrıca, kiraya ilişkin tahsilat ve ödemelerin banka veya posta idarelerince düzenlenen belgelerle ispat edilmesi gerekmektedir. Daha fazla bilgi için Gelir İdaresi Başkanlığı'nın resmi web sitesi gib.gov.tr ziyaret edilebilir.

Tevkifata tabi tutar, belirli koşullar altında KDV'den indirilebilir. Tevkifat uygulayan alıcının KDV mükellefiyetinin bulunması ve tevkifat uyguladığı teslim veya hizmeti indirim hakkı tanınan işlemlerde kullanacak olması halinde, sorumlu sıfatıyla beyan edilen tutar, beyanın yapıldığı ay içinde verilmesi gereken 1 No.lu KDV beyannamesinde indirim konusu yapılabilir. Ancak, bu indirimin dayanağı 2 No.lu KDV Beyannamesi olacaktır. Ayrıca, kısmi tevkifat uygulaması kapsamına giren her bir işlemin KDV dahil bedeli 2.000 TL’yi aşmadığı takdirde, hesaplanan KDV tevkifata tabi tutulmaz.

619 tevkifat kodu, hurda metalden elde edilen bakır, çinko, demir, çelik, alüminyum ve kurşun külçe teslimlerine aittir ve oranı %7/10'dur. İlgili tebliğ ve konum: 2.1.3.3.2.. 620 (istisnadan vazgeçenlerin hurda ve atık teslimi) ile birlikte 2.1.3.3.3.. Güncel liste için başvurulabilecek kaynaklar: atlashal.com; dkn.com.tr.

3.10 oranı, KDV tevkifatı kapsamında ticari reklam hizmetleri için geçerlidir. KDV mükellefleri ile belirlenmiş alıcılara yapılan reklam hizmeti alımlarında 3/10 oranında KDV tevkifatı uygulanır. Örneğin, Türkiye'de vergi mükellefi olan ve KDV ödeyen bir firmanın, bir internet sitesinde veya video içeriğinde reklamını yapmak ve karşılığında gelir elde etmek durumunda, kesilecek faturada 3/10 KDV tevkifatı uygulanması gerekir. Ancak, Google gibi Türkiye'de vergi mükellefi olmayan ve KDV ödemeyen firmalarla yapılan reklam hizmet satışlarında 3/10 KDV tevkifatı uygulanmaz.

624 tevkifat kodu, yük taşımacılığı hizmetine aittir ve tevkifat oranı 2/10'dur.

KDV tevkifatı, 14 Nisan 2012 tarihinde 28264 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan 117 seri no'lu Katma Değer Vergisi Kanunu Genel Tebliği ile düzenlenmiştir. İsteğe bağlı tam tevkifat uygulaması ise, 21 Nisan 2022 tarihinde 31816 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği'nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (41 Seri Nolu) ile yürürlüğe girmiştir. Nakliye faturalarında tevkifat zorunluluğu ise, 1 Mart 2021 tarihinden itibaren geçerli hale gelmiştir.

Normal fatura ile tevkifatlı fatura arasındaki temel farklar şunlardır: Vergi Kesintisi (Tevkifat). Normal fatura: Herhangi bir vergi kesintisi yapılmaz. Tevkifatlı fatura: Satıcının sattığı mal veya hizmetin bedeli üzerinden belirli bir oranda vergi kesintisi yapılır. Vergi Beyanı. Normal fatura: Alıcı, ödediği KDV'yi kendi beyanında indirilecek KDV olarak gösterir ve herhangi bir tevkifat işlemi yapılmaz. Tevkifatlı fatura: Alıcı, tevkifat yapılan vergi tutarını kendi vergi beyannamesinde beyan etmek zorundadır ve bu tutar vergi dairesine ödenir. Kullanım Alanı. Normal fatura: Genel olarak diğer tüm ticari işlemler için kullanılır. Tevkifatlı fatura: Belirli mal ve hizmetler için vergi mevzuatında zorunlu tutulmuştur.

9-10 sayılarının hangi hizmete karşılık geldiğine dair bilgi bulunamadı. Ancak, hizmet sınıfları hakkında bilgi verilebilir. Hizmet sınıfları, 657 sayılı kanuna tabi kadrolarda kullanılan kısaltmalarla ifade edilir. Bu kısaltmalar ve karşılık geldiği hizmet sınıfları şunlardır: GİH: Genel İdare Hizmetleri Sınıfı. TH: Teknik Hizmetler. SH: Sağlık Hizmetleri. AH: Avukatlık Hizmetleri. AD: Din Hizmetleri. YH: Yardımcı Hizmetler.

Tevkifatlı faturada sigorta primi hesaplaması hakkında bilgi bulunamadı. Ancak, tevkifatlı fatura hesaplaması hakkında genel bilgi verilebilir. Tevkifatlı fatura hesaplaması, kesinti oranına ve satın alınan mal ve hizmetin bedeline göre değişir. Hesaplama için şu adımlar izlenir: 1. Satın alınan mal veya hizmetin bedeli belirlenir. 2. Bu bedel üzerinden KDV uygulanır ve vergi tutarı hesaplanır. 3. Tevkifat oranına göre, vergi tutarı taraflar arasında paylaştırılır. Tevkifat oranları, Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından belirlenir.

Kısmi tevkifat uygulaması kapsamına giren her bir işlemin KDV dahil bedeli, işlemin yapıldığı yıla ilişkin olarak 213 sayılı Vergi Usul Kanunu'nun 232. maddesine göre belirlenen fatura düzenleme sınırını aşmadığı takdirde, hesaplanan KDV tevkifata tabi tutulmaz. 2025 yılı için bu sınır 9.900 TL olarak uygulanmaktadır.

Tevkifatlı satış faturası muhasebe kaydı şu şekilde yapılır: Satıcı Açısından Muhasebe Kaydı: 120 Alıcılar Hesabı (Borç). 601 Satış Geliri Hesabı (Alacak). 391 KDV Hesabı (Alacak). 136 Alacaklar Hesabı (Borç). Alıcı Açısından Muhasebe Kaydı: 740 Gider Hesabı (Borç). 191 İndirilecek KDV Hesabı (Borç). 360 Ödenecek KDV Hesabı (Alacak). 320 Satıcılar Hesabı (Alacak). Örnek bir muhasebe kaydı şu şekilde olabilir: Tevkifatlı Fatura Satış Kaydı: 120 Alıcılar Hesabı (Borç) 114,40. 600 Satış Geliri Hesabı (Alacak) 100,00. 391 KDV Hesabı (Alacak) 14,40. Tevkifatlı Fatura Alış Kaydı: 760 Gider Hesabı (Borç) 100,00. 191 İndirilecek KDV Hesabı (Borç) 18,00. 320 Satıcılar Hesabı (Alacak) 114,40. 360 Ödenecek KDV Hesabı (Alacak) 3,60. Tevkifatlı faturalar, KDV beyannamesinde “kısmi tevkifat uygulanan işlemler” bölümünde beyan edilir. Muhasebe kayıtları, mali müşavirle görüşülerek yapılmalıdır.

2025 yılı itibarıyla KDV tevkifat sınırı 9.900 TL olarak belirlenmiştir. Dolayısıyla, 20.000 TL'nin aşılıp aşılmadığı bu bilgiye göre değerlendirilemez. Daha kesin bir değerlendirme için, tevkifat sınırının aşılıp aşılmadığını hesaplamak amacıyla işlemin toplam bedelinin ve hesaplanan KDV'nin detaylı bir şekilde incelenmesi gerekmektedir.

Çita talaşı, 5/10 oranında KDV tevkifatına tabidir. Bu tevkifat, ağaç işleme endüstrisinde kullanılan ve ilk madde-malzeme niteliğinde olan her türlü ağaç, tomruk, odun ile bunların önceden belirlenmiş ölçülerde biçilmesiyle elde edilen inşaatlık, doğramalık, marangozluk, mobilyalık ve benzeri kereste, mobilya ve kereste imalatı sonucu ortaya çıkan kırpıntı, çıta ve benzeri imalat artıkları ile odun artığı talaş teslimleri için geçerlidir. İthalatçılar tarafından yapılan teslimlerde tevkifat uygulanmaz.

İşçilik bedeli tevkifatının muhasebe kaydı, tevkifat oranına göre değişiklik gösterebilir. Örneğin, 9/10 oranında tevkifat uygulanıyorsa, aşağıdaki muhasebe kaydı yapılabilir: Satıcı Açısından: 120 Alıcılar Hesabı borçlandırılır (10.180 TL). 601 Satış Geliri Hesabı alacaklandırılır (10.000 TL). 391 KDV Hesabı alacaklandırılır (1.800 TL). 136 Alacaklar Hesabı borçlandırılır (1.620 TL). Alıcı Açısından: 740 Gider Hesabı borçlandırılır (10.000 TL). 191 İndirilecek KDV Hesabı borçlandırılır (1.800 TL). 360 Ödenecek KDV Hesabı alacaklandırılır (1.620 TL). 320 Satıcılar Hesabı alacaklandırılır (10.180 TL). Tevkifatlı fatura muhasebe kaydı için bir mali müşavirden destek alınması önerilir.

Elektra ERP'de KDV tevkifatının nasıl yapılacağına dair bilgi bulunamadı. Ancak, genel olarak tevkifatlı fatura oluşturma süreci şu adımları içerir: 1. Fatura oluşturma aşamasında, gerekli tüm veriler girildikten sonra, toplam KDV tutarının yanındaki "+" işaretine tıklanır. 2. Tevkifat oranı seçildiğinde, bu tutar otomatik olarak hesaplanır ve KDV tutarından çıkarılır. Tevkifatlı fatura oluşturma hakkında daha fazla bilgi için online ön muhasebe programları veya mali müşavirler ile iletişime geçilmesi önerilir.

Tevkifatlı fatura, yemek servisi ve organizasyon hizmetleri, KDV tevkifatı uygulanması gereken işlemleri kapsar. KDV tevkifatı, vergi alacağının emniyet altına alınması amacıyla, işlem bedeli üzerinden hesaplanan KDV’nin tamamının ya da belirli bir kısmının vergi sorumlusundan aranmasıdır. Yemek servisi ve organizasyon hizmetlerinde KDV tevkifatı, aşağıdaki durumlarda uygulanır: Yemek servisleri. Organizasyon hizmetleri. Tevkifat oranı yemek servisi hizmetlerinde 5/10, organizasyon hizmetlerinde ise yine 5/10 olarak belirlenmiştir.

2025 yılı için Katma Değer Vergisi (KDV) tevkifatı uygulamasında alt sınır, KDV dahil 9.900 TL olarak belirlenmiştir. Bu sınır, kısmi tevkifat uygulaması kapsamına giren işlemler için geçerlidir.