KurumlarVergisi

C-Corp vergi ödemesi şu şekilde gerçekleştirilir: 1. Kurumlar Vergisi: C-Corp, net kârı üzerinden %21'lik sabit bir kurumlar vergisi öder. 2. Temettü Vergisi: Kârın bir kısmı hissedarlara temettü olarak dağıtıldığında, hissedarlar bu temettüler üzerinden kişisel gelir vergisi öder. 3. Ek Vergiler: C-Corp, çalışanlarına ödediği maaş ve diğer gelirler için gelir vergisi kesintisi yapar ve bu vergileri de öder. Vergi ödeme tarihleri ve formları, şirketin takvim yılı veya fiscal year olmasına göre değişir. Vergi yükümlülüklerini yerine getirmek için bir vergi uzmanına danışılması önerilir.

Fonlar vergiye tabidir çünkü elde ettikleri kazançlar üzerinden kurumlar vergisi ve stopaj gibi vergiler ödenmesi gerekmektedir. - Kurumlar Vergisi: Yatırım fonları, portföy işletmeciliğinden doğan kazançları dolayısıyla kurumlar vergisi ödemekle yükümlüdür. - Stopaj: Fonların gelirleri üzerinden, fon yöneticisi tarafından otomatik olarak kesilen ve yatırımcının vergi dairesine beyan etmesi gereken bir stopaj uygulanır.

Tasfiye sonunda zarar varsa, kurumlar vergisi matrahı zararla kapanır ve bu durum, sonraki dönemlerde oluşacak kurumlar vergisi matrahının hesaplanması sırasında indirim konusu yapılabilir. Hesaplama adımları: 1. Geçmiş Yıl Zararları: Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 9. maddesine göre, her yıla ilişkin tutarlar ayrı ayrı gösterilerek ve 5 yıldan fazla nakledilmemek şartıyla geçmiş yılların beyannamelerinde yer alan zararlar, kurum kazancından indirilebilir. 2. Devir ve Tam Bölünme Zararları: Devir veya tam bölünme sonucu devralınan kurumların öz sermaye tutarını geçmeyen ve devralınan kıymetle orantılı zararlar da indirim kapsamına girer. 3. Tasfiye Dönemi Zararı: Tasfiye dönemi sonunda oluşan zarar, önceki tasfiye dönemlerine doğru düzeltilir ve fazla ödenen vergiler mükellefe iade edilir.

Geçici vergi oranı, mükellefin faaliyetine ve vergi türüne göre belirlenir. Gelir vergisi mükellefleri için geçici vergi oranı %15'tir. Kurumlar vergisi mükellefleri için geçici vergi oranı ise %25'tir. Bu oranlar, her yıl için Gelir Vergisi Kanunu ve Kurumlar Vergisi Kanunu'nda belirtilen şekilde değişebilir.

Kurumlar vergisinde istisna ve indirimler, kurum kazancının hesaplanmasında belirli formül ve kriterlere göre yapılır. İstisna ve indirimlerin hesaplanması için genel formül: Kurum Kazancı = Ticari Bilanço Kârı + Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler (KKEG) - Kanun’da Sayılan İstisna ve İndirimler. Bazı istisna ve indirimler: 1. İştirak Kazançları İstisnası: Tam mükellefiyete tabi başka bir kurumun sermayesine katılımdan elde edilen kazançlar istisnadır. 2. Yurt Dışı Şube Kazançları İstisnası: Yurt dışında bulunan iş yerleri veya daimi temsilciler aracılığıyla elde edilen kurum kazançları, belirli şartlar altında istisnadır. 3. Ar-Ge ve Tasarım İndirimi: Araştırma ve geliştirme harcamalarının %100'ü kurum kazancından indirilebilir. 4. Geçmiş Yıl Zararları: Geçmiş yılların beyannamelerinde yer alan zararlar, kazançtan indirilebilir (ancak yeni düzenlemede mahsup mümkün değil). Bu hesaplamalar, her yıl güncellenen vergi mevzuatı ve ilgili kanunlara göre değişiklik gösterebilir.

2025 yılı için kurumlar vergisi oranı %25 olarak belirlenmiştir.

Kurumlar vergisinde tam ve dar mükellefiyet, vergiye tabi olan kurumların kanuni ve iş merkezi konumlarına göre belirlenen iki farklı mükellefiyet türüdür. Tam mükellefiyet, kanuni veya iş merkezi Türkiye’de bulunan kurumları kapsar. Dar mükellefiyet ise kanuni ve iş merkezi Türkiye’de olmayıp Türkiye’de faaliyet gösteren kurumları kapsar.

2 yıl aktifte bulunan gayrimenkulün satışında kurumlar vergisi istisnası şu şekilde hesaplanır: 1. Satış kazancının %75'i kurumlar vergisinden istisnadır. 2. İstisnadan yararlanabilmek için satış kazancının, satışın yapıldığı yılı izleyen beşinci yılın sonuna kadar pasifte özel bir fon hesabında tutulması gerekmektedir. 3. Satış bedelinin satışın yapıldığı yılı izleyen ikinci takvim yılının sonuna kadar tahsil edilmesi şarttır. 4. Hesaplama örneği: 3 Nisan 2005 tarihinde şirketin aktifine giren ve 13 Nisan 2007 tarihinde satılan bir gayrimenkulün satışından 1 milyon YTL kazanç sağlanmışsa, bu kazancın %5'i olan 50 bin YTL kurumlar vergisi olarak ödenir.

5746 sayılı kanun kapsamında Ar-Ge indirimi, kurumlar vergisinden muafiyeti sağlar.

Kurumlar Vergisi Kanunu (KVK) 5. madde istisnaları şunlardır: 1. Taşınmaz ve İştirak Satış Kazancı İstisnası: Kurumların en az iki tam yıl süreyle aktiflerinde bulunan iştirak hisseleri, kurucu senetleri, intifa senetleri ve rüçhan haklarının satışından elde edilen kazançların %75'i istisnaya tabidir. 2. Bankaların Alacaklarına Karşılık Elde Ettiği Kıymetlerin Satış Kazancı İstisnası: Bankaların, alacakları karşılığında elde ettiği söz konusu kıymetlerin satışından doğan kazançların %50'si kurumlar vergisinden istisnadır. 3. Yurtdışı İştirak Kazançları İstisnası: Yurt dışı iştiraklerden elde edilen kazançların, belirli koşullar altında kurumlar vergisinden istisnası mümkündür. 4. Diğer İstisnalar: Yatırım fon ve ortaklıklarının kazançları, sınai mülkiyet haklarında istisna, inşaat, onarım ve montaj işleri ile teknik hizmetlerden sağlanan kazançlar gibi çeşitli diğer istisnalar da bulunmaktadır.

Form 1120 kurumlar vergisi beyannamesini, C-Corporation olarak tanımlanan şirketler verir.

7394 sayılı Kanun ile bankalar ve bazı finansal kuruluşların kurum kazançları üzerinden alınan kurumlar vergisi oranı %25'e yükseltilmiştir. 7537 sayılı Kanun ile ilgili herhangi bir vergi artırımı bilgisine rastlanmamıştır.

Boğaziçi Kurumlar Vergi Dairesi, İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı'na bağlıdır.

Muhtasar beyannamede 071 ve 065 kodları şu anlamlara gelir: - 071 kodu: Yatırım indirimi anlamına gelir ve yatırım indiriminden yararlanan kazançlar için kullanılır. - 065 kodu: Kurumların dağıttıkları kar payları anlamına gelir ve tam mükellef kurumlar tarafından dağıtılan kar paylarını ifade eder.

Kurumlar vergisinde asgari vergi uygulaması, 1 Ocak 2025 tarihinden itibaren uygulanmaya başlanmıştır.

Geçmiş yıl zararları, 5 yıldan fazla nakledilmemek şartıyla kurumlar vergisi beyannamesinde mahsup edilebilir.

Geçici vergi oranı, gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri için farklı olarak uygulanır: - Gelir vergisi mükellefleri için geçici vergi oranı %15'tir. - Kurumlar vergisi mükellefleri için geçici vergi oranı %25'tir. Bu oranlar, 2025 yılı için geçerli olan oranlardır.

Kira stopajı, kurumlar vergisi matrahına dahil değildir. Kira stopajı, gelir ya da kurumlar vergisine tabi kazançlardan kaynağında kesilen bir gelir vergisidir ve doğrudan gelir kaynağından kesilir.

Finansman gider kısıtlama oranı, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 11. maddesi uyarınca %10 olarak belirlenmiştir. Bu oran, 1 Ocak 2021 tarihinden itibaren geçerli olmaya başlamıştır.

Kurumlar vergisi ve KDV farklı vergi türleridir. Kurumlar vergisi, tüzel kişilerin (şirketler, kooperatifler, dernekler vb.) yıllık net kazançları üzerinden alınan bir vergidir. KDV (Katma Değer Vergisi) ise, mal ve hizmetlerin her bir üretim ve dağıtım aşamasında yaratılan katma değer üzerinden alınan bir vergidir.