KurumlarVergisi

Kurumlar vergisinde istisna ve indirimler şu şekilde hesaplanır: 1. Kurum Kazancı Tespiti: Kurum kazancı, tüm gelirlerden indirilebilir giderlerin çıkarılmasıyla bulunur. 2. İstisna ve İndirimlerin Düşülmesi: Ticari bilanço kârına veya zararına kanunen kabul edilmeyen giderlerin eklenmesiyle bulunan tutar üzerinden istisna ve indirimler düşülür. 3. Asgari Kurumlar Vergisi Matrahı: İndirimler ve istisnalar düşülmeden önceki kurum kazancı, ticari bilanço kârı veya zararı ile kanunen kabul edilmeyen giderlerin toplamı üzerinden hesaplanır. 4. Asgari Kurumlar Vergisi Hesaplaması: Bu matrah üzerinden %10 oranında asgari kurumlar vergisi hesaplanır. 5. Vergi İndirimleri: Hesaplanan asgari kurumlar vergisinden, mükellefin hak kazandığı diğer vergi indirimleri düşülür. 6. Vergi Tarhı: Genel hükümler ve asgari kurumlar vergisi kurallarına göre belirlenen vergi miktarından hangisi yüksekse, o vergi tarh edilir. Bazı istisna ve indirimler: Yurt dışı iştirak kazançları istisnası; Risturn kazanç istisnası; Yatırım fon ve ortaklıklarının kazanç istisnası; Sponsorluk, bağış ve yardım indirimleri. Kurumlar vergisi hesaplaması karmaşık olabileceğinden, bir mali danışmana başvurulması önerilir.

Kurumlar vergisinde tam ve dar mükellefiyet, kurumların Türkiye'de elde ettikleri kazançlar üzerinden vergilendirilme durumlarını ifade eder. Tam mükellefiyet: Kanuni veya iş merkezi Türkiye'de bulunan kurumlar, Türkiye içinde ve dışında elde ettikleri kazançların tamamı üzerinden vergilendirilir. Dar mükellefiyet: Kanuni ve iş merkezlerinin her ikisi de Türkiye'de bulunmayan kurumlar, sadece Türkiye'de elde ettikleri kazançları üzerinden vergilendirilir. Örnekler: Tam mükellefiyet: Türkiye'de merkez veya iş yeri bulunan sermaye şirketleri, kooperatifler, iktisadi kamu kuruluşları, dernek veya vakıflara ait iktisadi işletmeler, iş ortaklıkları. Dar mükellefiyet: Türkiye'de daimi iş yeri veya temsilci aracılığıyla kazanç elde eden, merkezleri yurt dışında bulunan yabancı şirketler.

Form 1120 kurumlar vergisi beyannamesini, ABD’de faaliyet gösteren C-Corporation şirketler verir. C-Corporation, sahiplerinden ayrı olarak vergilendirilen kurumsal varlıkları ifade eder. Ayrıca, Form 1120-F yabancı şirketlerin, ABD’deki bir işletmeyle bağlantılı gelirlerini beyan etmeleri için; Form 1120-L hayat sigortası şirketlerinin gelir, gider ve kapsamlarını raporlamak için; Form 1120-S ise S-Corp’ların gelir, kesinti ve kredi bildiriminde bulunmaları için kullanılır.

5746 sayılı Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun kapsamında Ar-Ge indirimi, kurumlar vergisinden ve gelir vergisinden muafiyet sağlar. Kurumlar vergisi muafiyeti: Ar-Ge ve yenilik faaliyetleri ile tasarım faaliyetlerinde bulunanların harcamaları, kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılır. Gelir vergisi muafiyeti: Ar-Ge ve destek personeline ödenen ücretlerin üzerinden hesaplanan gelir vergisinin belirli bir kısmı istisnaya tabidir.

Boğaziçi Kurumlar Vergi Dairesi, İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı'na bağlıdır.

Muhtasar beyannamede 071 ve 065 kodları şu anlamlara gelir: 071. 065. Muhtasar beyanname kodlarını ve açıklamalarını içeren bazı kaynaklar şunlardır: ogssm.com; mikro.com.tr; yavuzselimkilic.com.

7524 sayılı Kanun ile Kurumlar Vergisi Kanunu'na eklenen "Yurt içi asgari kurumlar vergisi" uygulaması, 1 Ocak 2025 tarihinden itibaren yürürlüğe girmiştir. Özel hesap dönemine tabi olan kurumların ise 2025 takvim yılında başlayan özel hesap dönemi ve izleyen vergilendirme dönemlerinde elde edilen kazançlarına asgari kurumlar vergisi uygulanacaktır.

Geçici vergi oranı, gelir vergisi mükellefleri için ilgili hesap döneminin üçer aylık kazançlarına, gelir vergisi tarifesinin ilk diliminde yer alan %15 oranının uygulanması suretiyle hesaplanır. Geçici vergi oranları, her yıl Maliye Bakanlığı tarafından yeniden belirlenebilir.

Kira stopajı, kurumlar vergisi matrahına dahil değildir. Kira stopajı, kiraya verilen ticari bir gayrimenkul için kiracı tarafından brüt kira bedeli üzerinden hesaplanan ve vergi dairesine ödenen bir vergidir. Kurumlar vergisi matrahı ise şirketin ticari faaliyetleri sırasında elde ettiği gelirlerden yapılan giderlerin çıkarılmasıyla hesaplanır. Kira stopajı, bu giderlerden biri olarak kabul edilmez ve dolayısıyla kurumlar vergisi matrahına dahil edilmez.

Hayır, kurumlar vergisi KDV dahil değildir. Kurumlar vergisi, mükelleflerin bir hesap dönemi içinde elde ettikleri safi kurum kazancı üzerinden hesaplanır ve bu kazanç, KDV matrahına dahil edilmez. KDV, mal veya hizmetlerin satış fiyatı üzerinden alınan bir vergi türüdür, kurumlar vergisi ise şirketlerin kârları üzerinden alınan bir vergidir.

Transfer raporu almak için aşağıdaki adımlar izlenmelidir: 1. Mükelleflerin Durumu: Yıllık Transfer Fiyatlandırması Raporu, ilişkili kişilerle işlem gerçekleştiren kurumlar vergisi mükellefleri tarafından hazırlanır. 2. Raporun Hazırlanması: Rapor, her hesap dönemi için ayrı olarak hazırlanmalıdır. 3. Beyan ve İbraz: Rapor, ilgili yıl için Kurumlar Vergisi Beyannamesi'nin verilme süresine kadar hazırlanmalı ve istendiğinde vergi dairesine veya vergi incelemesine yetkili olanlara ibraz edilmelidir. Raporun hazırlanmasında zamanlama önemlidir; veri temini, işlev, risk ve varlık profillerinin oluşturulması gibi unsurlar göz önünde bulundurularak, raporun yasal süre içinde tamamlanması önerilir. Transfer fiyatlandırması raporu hazırlama sürecinde bir uzmandan destek almak faydalı olabilir.

Kurumlar vergisinde KDV'nin nasıl muhasebeleştirildiğine dair bilgi bulunamadı. Ancak, KDV'nin muhasebeleştirilmesi hakkında genel bilgi verilebilir. KDV, işletmeler tarafından satın almalarda ödenecek vergilerdir ve işlemin içeriğine bağlı olarak %1, %8 veya %18 oranlarında ilgili alım tutarının matrahı üzerinden hesaplanır. KDV hesaplamaları için aşağıdaki siteler kullanılabilir: denet.com.tr; mhrpartner.com; workon.com.tr.

Özel İletişim Vergisi (ÖİV), gelir ve kurumlar vergisi uygulamasında gider olarak dikkate alınamaz. 6802 sayılı Gider Vergileri Kanunu'nun 39. maddesinde, ÖİV'nin hiçbir vergiden mahsup edilemeyeceği ve gelir veya kurumlar vergisinden indirilemeyeceği belirtilmektedir. Ancak, Danıştay 3. Dairesi'nin 2020 tarihli bir kararına göre, ÖİV mükellefi olmayan şirketler adına düzenlenen faturalarda yer alan hizmet bedeli üzerinden hesaplanan vergi, kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider olarak dikkate alınabilir. Mükellefler, ÖİV'nin gider olarak dikkate alınması için ihtirazi kayıt ile beyan veya düzeltme sürecini işletebilirler.

7523 sayılı kanun kapsamında yapılan tahmini gelir vergisi stopajına dair bilgi bulunamadı. Ancak, stopaj vergisinin genel tanımı ve hesaplama yöntemleri hakkında bilgi verilebilir. Stopaj, gelir veya kazanç üzerinden tahakkuk eden verginin, geliri elde eden kişi veya kurumdan doğrudan tahsil edilmesi yerine, bu geliri sağlayan kişi veya kurum tarafından kesilerek ilgili vergi dairesine beyan edilip ödenmesi yöntemidir. Stopaj hesaplaması, brüt gelir üzerinden belirlenen oranda yapılır. Hesaplama için aşağıdaki formül kullanılabilir: Stopaj Tutarı = Brüt Gelir x Stopaj Oranı. Örneğin, brüt geliri 100.000 TL olan ve stopaj oranı %15 olan bir kişi için hesaplama şu şekilde yapılır: Stopaj Tutarı = 100.000 TL × 0,15 = 15.000 TL. Bu durumda, kişinin eline geçecek net gelir, 100.000 TL'den 15.000 TL'nin düşülmesiyle 85.000 TL olur. Stopaj oranları, Gelir Vergisi Kanunu, Bakanlar Kurulu kararları, Cumhurbaşkanlığı kararları ve çeşitli yönetmelikler doğrultusunda belirlenir ve gelir türlerine göre farklılık gösterebilir.

Risturn ödemesi, belirli koşullar altında vergiye tabi değildir. 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 5. maddesinin i bendine göre, kooperatiflerde ortakların yönetim gideri karşılığı olarak ödedikleri paralardan harcanmayarak iade edilen kısımlar ile tüketim kooperatiflerinin, ortaklarının kişisel ve ailevi gıda ve giyecek ihtiyaçlarını karşılamak için satın aldıkları malların değerine göre hesapladıkları risturnlar, kurumlar vergisinden istisna edilmiştir. Ancak, risturnların ortaklarla ortaklık statüsü dışında yapılan işlemlerden veya ortaklardan başka kimselerle yapılan işlemlerden doğan kazançlar için istisna uygulanmaz.

Inc. (C-Corporation) şirketler, Amerika'da kurumlar vergisi öder. ABD'deki federal kurumlar vergisi oranı, 2018 yılında yürürlüğe giren Vergi Kesintileri ve İstihdam Yasası (Tax Cuts and Jobs Act) sonucunda %21 olarak belirlenmiştir. Eyalet düzeyinde de kurumlar vergisi ödenmesi gerekebilir, çünkü bazı eyaletler sabit bir vergi uygularken diğerleri elde edilen gelir miktarına bağlı olarak değişen oranlarda vergilendirme sunabilmektedir. LLC, S Corporations ve Sole Prop. Şirketleri ise kurumlar vergisi ödemez; şirketin kâr ve zararları şirket ortakları tarafından kişisel olarak üstlenilir.

Kuyumcularda vergi hesaplaması, çeşitli vergi türleri ve özel düzenlemelere tabidir: Gelir Vergisi: Kuyumcular, yıllık beyanname ile gelirlerini beyan eder ve bu kazanç üzerinden gelir vergisi öderler. Kurumlar Vergisi: Kuyumculuk sektöründe faaliyet gösteren tüzel kişi işletmeler, kazançları üzerinden %20 oranında kurumlar vergisi öder. Katma Değer Vergisi (KDV): Külçe Altın ve Gümüş: Katma Değer Vergisi Kanunu'nun 17/4-g maddesi uyarınca, külçe altın ve külçe gümüş teslimleri KDV'den istisnadır. İşlenmiş Altın ve Değerli Taşlar: İşlenmiş altın, gümüş ve diğer değerli madenler üzerindeki işlemler KDV'ye tabidir ve genel KDV oranı olan %20 uygulanır. Özel Tüketim Vergisi (ÖTV): Değerli taşlar ve mücevherat gibi bazı kıymetli eşyalar için ÖTV uygulanır. Kuyumcular, vergi yükümlülüklerini yerine getirmek için günlük ve aylık kazançlarını doğru bir şekilde tespit etmeli, düzenli kayıt tutmalı ve vergi mevzuatındaki değişiklikleri takip etmelidir.

Kurumlar vergisi stopaj indiriminden yararlanmak için aşağıdaki adımlar izlenmelidir: 1. Yıllık Gelir veya Kurumlar Vergisi Beyannamesi Verme: Stopaj iadesi talebi, yıllık gelir veya kurumlar vergisi beyannamesi ile yapılır. 2. Fazla Ödenen Vergiyi Beyan Etme: Beyannamede, gelir üzerinden kesilen stopaj tutarı ve yıl içinde ödenen diğer vergiler eksiksiz şekilde belirtilmelidir. 3. GİB Sisteminden Başvuru Yapma: Gelir İdaresi Başkanlığı (GİB) sistemine başvuru yapılmalı ve gerekli belgeler eklenmelidir. 4. Gerekli Belgeleri Ekleme: Tahakkuk fişleri, vergi kesintisi yapılmış gelir belgeleri, kira kontratı veya serbest meslek makbuzları gibi belgeler sunulmalıdır. 5. İade Sürecini Takip Etme: Başvuru yapıldıktan sonra, iade işleminin durumu GİB sistemi üzerinden takip edilebilir. Stopaj iadesi, serbest meslek erbapları, kira geliri beyan edenler ve temettü geliri elde eden kişiler için geçerlidir. Daha detaylı bilgi ve güncel prosedürler için Gelir İdaresi Başkanlığı'nın resmi kanallarından destek alınması önerilir.

Holdingler, anonim şirket olarak kuruldukları için Kurumlar Vergisi mükellefi olarak kabul edilir. Holdinglerin vergi ödeme şekillerinden bazıları şunlardır: Kâr payı stopajı. İştirak hissesi satış kazancı. Örtülü sermaye. Holdinglerin vergi yükümlülüklerini yerine getirmemesi, ciddi mali cezalar ve hukuki sorunlara yol açabilir.

KVK 32/A maddesine göre indirimli kurumlar vergisi hesaplaması şu şekilde yapılır: 1. Yatırım döneminde: - Ticari bilanço kârına kanunen kabul edilmeyen giderler eklenir. - Tüm indirim, istisna ve geçmiş yıl zararları çıkarılır. - Elde edilen kazanca indirimli vergi oranı uygulanır. 2. İşletme döneminde: - Kanunen kabul edilmeyen giderler için indirimli vergi oranı uygulanmaz. Tevsi yatırımlarda kazancın ayrı hesaplarda izlenmesi mümkünse indirimli oran bu kazanca uygulanır. Örnek hesaplama: Yatırım harcaması: 100.000 TL. Yatırım katkı oranı: %60. İndirimli KV oranı: %90. Elde edilen kazanç: 20.000 TL. 1. İndirimli KV oranı uygulanacak kazanç: 20.000 x %20 = 4.000 TL. 2. Normal KV oranı uygulanacak kazanç: 20.000 - 4.000 = 16.000 TL. 3. Toplam ödenecek KV: 16.000 x %20 + 4.000 x %2 = 3.280 TL. Şirket, 4.000 TL olması gereken KV'den 3.280 TL ödeyerek 720 TL avantaj sağlamıştır.