DamgaVergisi

Damga vergisine tabi bir kira kontratında, vergi zamanaşımına uğramış olsa bile, kağıdın hükmünden faydalanılmaya devam edilmesi durumunda vergi yeniden doğar. Vergi Usul Kanunu'nun 114. maddesinin son fıkrasına göre, "Damga vergisine tabi olup vergi ve cezası zamanaşımına uğrayan evrakın hükmünden tarh zamanaşımı süresi dolduktan sonra faydalanıldığı takdirde mezkûr evraka ait vergi alacağı yeniden doğar". Örneğin, 2007 yılında yapılan 10 yıl süreli bir kira sözleşmesinin 2013 yılında ibraz edilmesi ve damga vergisinin ödenmediğinin tespit edilmesi durumunda, kontrat zamanaşımına uğramış olsa bile, ibraz tarihinde vergi yeniden doğacaktır.

Damga vergisi defteri tutmak için aşağıdaki adımlar izlenebilir: 1. GİB internet sitesine giriş. 2. Bilgilerin doldurulması. 3. Kaydetme. 4. Defter seçimi. 5. Görüntüleme ve çıktı alma. Damga vergisi defteri, sürekli damga vergisi mükellefiyeti tesis ettirilen kişi ve kurumlar tarafından tutulur. Ayrıca, damga vergisi beyannamesi de aynı internet sitesi üzerinden oluşturulabilir.

Kira gelir vergisi ile damga vergisi aynı beyannamede verilmez. Kira gelir vergisi, yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilirken, damga vergisi için ayrı bir beyanname verilmesi gerekmektedir. Damga vergisi beyannamesi, sözleşmeyi düzenleyen taraflardan biri tarafından, sürekli mükellefiyeti varsa ertesi ayın 26'sına kadar, yoksa sözleşmenin düzenlendiği tarihi izleyen 15 gün içinde vergi dairesine bildirilir ve aynı süre içinde ödenir. Kira gelir vergisi beyannamesi ise mart ayı sonuna kadar gib.gov.tr üzerinden hazır beyan sistemi kullanılarak doldurulabilir.

213 sayılı Vergi Usul Kanunu'nun Geçici 33. maddesi kapsamında belirlenen damga vergisi muafiyeti, 31/12/2028 tarihine kadar geçerlidir. Bu tarih, 5510 sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu'nun geçici 41. maddesi kapsamında, taşınmazların Sosyal Güvenlik Kurumuna devir ve teslimi ile bu taşınmazların Sosyal Güvenlik Kurumu tarafından devir ve teslimini kapsamaktadır.

Damga vergisi defteri, ertesi yılda da kullanılmak istenirse, her yıl yeniden tasdik ettirilmelidir. Vergi Usul Kanunu'nun 222. maddesi ve Ticari Defter Tebliği'nin 17-18. maddelerine göre, defterlerini ertesi yılda da kullanmak isteyenler, Ocak ayı veya hesap dönemleri Maliye Bakanlığı tarafından belirlenenler için bu dönemin ilk ayı içinde tasdiki yeniletmeye mecburdurlar.

Damga vergisi aylık olarak ödenir. Mükellefler, ay içinde hazırladıkları belgelerin vergisini ertesi ayın 20’sine kadar ödemek ve ilgili ayın 23’üne kadar da damga vergisi beyannamesini vermek zorundadır.

Yıllık gelir vergisi ile damga vergisi aynı değildir. Gelir vergisi, kişilerin ve kurumların kazançlarından alınan bir vergi türüdür ve vergi dilimleri üzerinden hesaplanır. Damga vergisi ise, hukuki ve resmi belgeler üzerinden tahsil edilen bir vergi türüdür ve belge türüne göre değişen oranlar üzerinden hesaplanır. Her iki vergi de farklı mevzuatlara ve hesaplama yöntemlerine sahiptir.

Maktu ve nispi damga vergisi, Türkiye'de belge ve kağıtlar üzerinden alınan iki farklı vergi türüdür. Nispi (oranlı) damga vergisi: Belgenin değeri üzerinden belirli bir yüzde alınır. Maktu (sabit) damga vergisi: Belge ne olursa olsun, sabit bir tutar alınır. Damga vergisi, sözleşmeler, kira kontratları, senetler, mahkeme kararları gibi birçok belge için geçerlidir.

Kira kontratı damga vergisinin kaç yıl geçerli olduğuna dair bir bilgi bulunamamıştır. Ancak, kira sözleşmelerinden doğan damga vergisi, sözleşmede yazılı olan meblağın binde 1,89'udur. Damga vergisi, Türkiye Cumhuriyeti Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından her yıl yeniden değerleme oranına göre güncellenmektedir. Damga vergisine ilişkin daha detaylı bilgi için bir avukata danışılması önerilir.

Sözleşme karar pulu, diğer adıyla ihale karar pulu veya ihale damga vergisi, 488 sayılı Damga Vergisi Kanunu'na göre, artırma ve eksiltmeye tabi olan resmi dairelerin ve kamu tüzel kişiliğine sahip idarelerin ihale kararlarından alınan vergidir. Oranları: Binde 5,69. Uygulandığı durumlar: 4734 sayılı Kamu İhale Kanunu kapsamındaki kurum ve kuruluşların ihale kararları. İhale kararının ilgililerince imzalanması veya ihale makamının onayını gerektiren durumlarda, bu onay ve imzanın gerçekleşmesi. Doğrudan temin yönteminde: İhale komisyonu kurulmadığı ve ihale kararı alınmadığı sürece sözleşme karar pulu kesilmez.

9037 ve 9047 damga vergisinin nereye ödendiğine dair bir bilgi bulunamamıştır. Ancak, damga vergisinin ödenebileceği bazı kanallar şunlardır: vergi daireleri; anlaşmalı bankalar; Gelir İdaresi Başkanlığı'nın internet sitesi. Ayrıca, İnteraktif Vergi Dairesi üzerinden de ödeme yapılabilir.

Barter sisteminde KDV ve damga vergisi muafiyeti bulunmamaktadır. KDV açısından, barter işlemlerinde her iki tarafın gerçekleştirdiği mal ve hizmet teslimleri Katma Değer Vergisi'ne (KDV) tabidir. Damga vergisi açısından, barter genel üyelik sözleşmesi ve ek sözleşme gibi belgeler Damga Vergisi'ne tabidir, ancak arz ve talep listesi, barter çeki gibi bazı belgeler damga vergisinden muaftır.

Damga vergisinde 15 günlük süre, sözleşmenin imza tarihinden sonraki 15 gün içinde vergi beyannamesinin verilmesi ve verginin ödenmesi anlamına gelir. Örneğin, bir sözleşme 1 Temmuz 2025 tarihinde imzalanmışsa, damga vergisi beyannamesinin en geç 16 Temmuz 2025 tarihine kadar verilmesi ve aynı süre içinde verginin ödenmesi gerekir. Damga vergisi beyannamesi, elektronik ortamda Gelir İdaresi Başkanlığı'nın Dijital Vergi Dairesi üzerinden doldurulabilir ve ödeme, internet vergi dairesi veya anlaşmalı bankalar aracılığıyla yapılabilir.

Damga vergisinde, birden fazla kağıt tek bir deftere kaydedilemez. Şirketin taraf olduğu kağıtlara ilişkin olarak tek bir damga vergisi defteri tutması gerekmekte olup, bu deftere ilaveten kağıt türü itibarıyla ayrı bir damga vergisi defteri tutulması mümkün bulunmamaktadır.

Damga vergisi, gider olarak kabul edildiği için "Diğer Giderler" hesaplarında izlenir. Satış işlemlerinde "Diğer Satış Giderleri" kaleminde bulunan damga vergisi, alım yapılması halinde ise "Diğer Alım Giderleri" hesabında izlenir.

Damga vergisinde yıllık beyanname verilir. Damga vergisi beyannamesi, izleyen ayın 23. günü akşamına kadar vergi dairesine sunulur ve aynı ayın 26. günü akşamına kadar ödenir. Örneğin, 2024 yılı içinde düzenlenen ve damga vergisine tabi olan bir belgenin vergisi için zamanaşımı süresi, 1 Ocak 2025 tarihinde başlar ve 31 Aralık 2029 tarihinde sona erer.

301 ve 302 kodlu damga vergileri, 488 sayılı Damga Vergisi Kanunu'na göre farklı kağıtlar üzerinden alınan vergileri ifade eder: 301 kodlu damga vergisi, "Resmi Daireler Tarafından Yapılan Mal ve Hizmet Alımlarına İlişkin Ödemeler" için alınan vergidir. 302 kodlu damga vergisi, "Maaş, Ücret, Gündelik, Huzur Hakkı, Aidat, İkramiye, Yemek ve Mesken Bedeli, Harcırah, Tazminat ve Benzeri Her Ne Adla Olursa Olsun Hizmet Karşılığı Alınan Paralar" için alınan vergidir. Damga vergisi, kişi ve kurumlar arasındaki hukuki ve resmi işlemleri belgeleyen kağıtlar üzerinden alınır.

302 MUHSGK kodu, "Damga Vergisi Kanununa göre yapılan ödemelerle ilgili kağıtlar" anlamına gelir. Bu kod, aşağıdaki durumları kapsar: maaş, ücret, gündelik, huzur hakkı, aidat, ihtisas zammı, ikramiye, yemek ve mesken bedeli, harcırah, tazminat ve benzeri hizmet karşılığı alınan paralar için verilen makbuzlar; bu paraların nakden ödenmeyerek kişiler adına açılmış veya açılacak cari hesaplara nakledildiği veya emir ve havalelerine tediye olunduğu durumlar.

Damga vergisinin iade edilebilmesi için belirli koşulların sağlanması gerekmektedir. İhalenin iptali: Kamu İhale Kanunu kapsamındaki ihalelerde, şikayet, itirazen şikayet veya yargı kararı üzerine ihalenin iptal edilmesi durumunda, ihale kararı ve sözleşmeye ilişkin damga vergisinin kısmen veya tamamen yararlanılmayan kısmına isabet eden kısmı iade edilir. Zaman aşımı: Damga vergisi ödendikten sonra da zaman aşımı süresi içinde (verginin doğduğu yılı takip eden yıldan itibaren 5 yıl) iade talep edilebilir. Başvuru belgeleri: İade için damganın ödendiğine dair makbuz, ihalenin iptal edildiğine dair belge ve idareden alınan işin ne kadarının gerçekleştiğine dair yazı gereklidir. Vergi idaresi, vergi hatası durumunda iade yapılabileceğini kabul etmese de, Danıştay kararları bu konuda farklı görüşler içermektedir. Detaylı bilgi ve başvuru için ilgili vergi dairesine başvurulması önerilir.

26 Aralık 2025 tarihine kadar ödenmesi gereken vergiler şunlardır: Ekim 2025 dönemine ait damga vergisinin beyanı ve ödemesi; Kasım 2025 dönemine ait özel iletişim vergisinin (ÖİV) beyanı ve ödemesi; Kasım 2025 dönemine ait alkollü içecekler, tütün mamülleri ve makaronlara ilişkin özel tüketim vergisinin (ÖTV) beyanı ve ödemesi; Kasım 2025 dönemine ait şans oyunları vergisinin (ŞOV) beyanı ve ödemesi; Kasım 2025 dönemine ait muhtasar ve prim hizmet beyannamesinin (MPHB) verilmesi ve verginin ödenmesi.