Mükellef

Evet, özelge ve mukteza aynı şeyi ifade eder. Özelge (mukteza), mükelleflerin ve vergi sorumlularının vergi durumları ve vergi uygulamaları bakımından açık olmayan ve tereddüt ettikleri konular hakkında yetkili makamlardan yazılı olarak açıklama talebinde bulunmaları üzerine yetkili makamlarca kendilerine verilen yazılı görüştür.

Büyük Mükellefler Vergi Dairesi Müdürlüğü, İstanbul Defterdarlığı'na bağlıdır. Ayrıca, 1 Eylül 2024 itibarıyla Büyük Mükellefler Vergi Dairesi Başkanlığı kapatılmış olup, görev ve yetkileri Büyük Mükellefler Vergi Dairesi Müdürlüğü tarafından yürütülmektedir. Adres: Vergi Denetim Kurulu ve Büyük Mükellefler Vergi Dairesi, Barbaros Mah., Ardıç Sok., 10, Ataşehir, İstanbul. İletişim: Santral: 0(216) 547 40 00. E-posta: buyukmukelleflervd@gelirler.gov.tr.

İzaha davet mükellefi olamayan, 213 sayılı Vergi Usul Kanunu'nun 370. maddesinde belirtilen izaha davet uygulamasının kapsamına girmeyen mükellefleri ifade eder. İzaha davet uygulamasının dışında kalan durumlar şunlardır: Kaçakçılık fiilleri: Vergi Usul Kanunu'nun 359. maddesinde yer alan kaçakçılık fiilleriyle verginin ziyaa uğratılmış olabileceği hallerde hakkında ön tespit yapılanlar izaha davet edilmez. Belirli tutar ve oranların aşılması: Sahte veya muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge kullanma fiilinin işlenmiş olabileceğine dair yapılan ön tespitlerde, kullanılan sahte veya muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge tutarı, bir takvim yılında belirli bir tutarı (2022 yılı için 148.000 TL) ve ilgili yıldaki toplam mal ve hizmet alışlarının belirli bir oranını ( %5) aşmayan mükellefler izaha davet edilmez.

2024 yılı için 20.700 TL kağıt fatura sınırı, kuyumculuk, sarraflık ve mücevheratçılık gibi sektörlerde faaliyet gösterenler için geçerlidir. Genel olarak herhangi bir mükellef grubu sınırlaması olmaksızın uygulanan fatura kesme sınırı, e-Fatura uygulamasına geçilmiş ve müşteri başka bir e-Fatura mükellefine aitse geçerli olmaz. 2025 yılı için kağıt fatura düzenleme sınırı henüz açıklanmamıştır.

İzaha davet sürecinde hesap hareketlerinin nasıl olması gerektiğine dair bilgi bulunamadı. Ancak, izaha davet uygulaması hakkında genel bilgiler mevcuttur. İzaha davet, vergi dairesinin mükellefin beyanlarında izaha muhtaç bir durum tespit etmesi durumunda gönderilen bir yazıdır. Mükellefin verdiği yanıtlar, belgelerle desteklenmeli ve teknik açıdan tutarlı olmalıdır. İzaha davet uygulaması, 213 sayılı Vergi Usul Kanunu'nun 370. maddesinde düzenlenmiştir.

Mükellefin sahibi, vergi ödeme sorumluluğu bulunan gerçek veya tüzel kişilerdir. Gerçek kişiler, çalışanlar, serbest meslek sahipleri, emekliler gibi bireylerden oluşur ve elde ettikleri gelirler üzerinden gelir vergisi öderler.

"Gib e-arşiv bu mükellef e-fatura kullanıcısı hatası" ile ilgili doğrudan bir bilgi bulunamamıştır. Ancak, e-fatura ve e-arşiv fatura kullanımında sıkça yapılan hatalardan bazıları şunlardır: Yanlış vergi numarası girme. Mükellef olmayan kişiye fatura kesme. Eksik veya hatalı ürün bilgisi. Fatura düzenleme süresine uyulmaması. E-fatura ve e-arşiv fatura hataları, işletmelerin vergi uyumluluğunda ciddi sorunlara yol açabilir.

E-Fatura kayıtlı kullanıcılar sisteme kayıtlılar, Gelir İdaresi Başkanlığı e-belge portalı veya özel entegratör web servisleri üzerinden ulaşılabilen, e-Fatura uygulamasına dahil olan kullanıcıların yer aldığı listeyi ifade eder. Bu listede, kullanıcıların vergi numarası, etiket, unvan/adı soyadı, tip (kamu/özel) ve kayıt zamanı gibi bilgilere erişilebilir. E-Fatura sadece sisteme kayıtlı olan kullanıcılara kesilebilir; kaydı olmayan bir mükellefe e-Fatura gönderilemez, ancak e-Arşiv fatura gönderilebilir.

Büyük Mükellefler Vergi Dairesi, büyük mükelleflere hızlı ve özel hizmet sunmak amacıyla kurulmuştur. Bu dairenin bazı işlevleri: Vergi gelirlerinin etkin yönetimi. Vergi incelemelerinde uzmanlık. Özel hizmetler ve stratejiler. 1 Eylül 2024 itibarıyla, Büyük Mükellefler Vergi Dairesi Başkanlığı yerine Büyük Mükellefler Vergi Dairesi Müdürlüğü faaliyet göstermektedir.

Vergi Denetim Kurulu (VDK) mükellef portalına giriş yapmak için aşağıdaki adımları izlemek gerekmektedir: 1. vdk.gov.tr adresine gidin ve "Mükellef Portalı" sekmesine tıklayın. 2. Doğrudan mukellefportali.vdk.gov.tr adresinden de giriş yapabilirsiniz. 3. İncelemeye Başlama Tutanağı'nda yer alan "Mitas Sorgu No" ve vergi kimlik numaranızı kullanarak giriş yapın. Mitas Sorgu No, tutanağın en altında bulunur ve karşısında karmaşık bir sayı ve harf dizisinden oluşan bir kod yer alır. Mükellef portalı üzerinden, hakkında yürütülen incelemenin safhası, müfettişle tanzim edilen taslak veya nihai inceleme tutanakları gibi bilgilere erişilebilir.

Vergi köyü düzeltmek için aşağıdaki adımlar izlenmelidir: 1. Belediyeye Başvuru: İlgili belediyenin mali hizmetler müdürlüğüne, emlak vergisinden muaf olunduğuna dair düzeltme başvurusu yapılmalıdır. 2. Şikâyet Başvurusu: Düzeltme talebinin reddi halinde, belediye başkanlığına şikâyet başvurusu yapılmalıdır. 3. Dava Açma: Şikâyet başvurusunun da reddi durumunda, 30 gün içinde yetkili vergi mahkemesinde dava açılmalıdır. Vergi hatalarında düzeltme zamanaşımı süresi, vergiyi doğuran olayın gerçekleştiği yılı izleyen takvim yılının başından itibaren beş yıldır. Bu süreçte bir avukattan destek alınması önerilir.

Vergi dairesi, mükellefin ikametgah veya iş yeri adresine göre belirlenir. Ancak, Hazine ve Maliye Bakanlığı, vergi dairelerinin yetki alanı ile vergi türleri, meslek ve iş grupları itibarıyla mükelleflerin bağlı olacakları vergi dairesini belirlemeye yetkilidir.

Şikayet edilen mükellef, vergi kaçırdığı tespit edilirse ceza alabilir. Vergi kaçırıldığına dair ihbarlar, vergi müfettişleri tarafından değerlendirilir ve eğer ihbar doğruysa mükellef hakkında aşağıdaki cezalar uygulanabilir: Vergi ziyaı cezası. Hapis cezası. Gecikme faizi. Ayrıca, mükelleflere pişmanlık hükümlerinden yararlanma imkanı da tanınabilir. Vergi kaçakçılığı durumlarında, ihbarda bulunan kişinin kimliği gizli tutulur ve eğer ihbar somut olaylara ve delillere dayanıyorsa ikramiye alabilir.

Vergi cezalarının tahakkuku ve kesinleşmesi, farklı durumlara göre değişiklik gösterir: Dava açılmaması durumu: İkmalen, resen veya idarece tarh edilen vergiler ve bunlara ilişkin vergi ziyaı cezaları, ceza ihbarnamesinin tebliğ tarihinden itibaren 30 gün içinde dava açılmaması halinde tahakkuk eder ve kesinleşir. Dava açılması durumu: Mükellef, tarhiyata karşı vergi mahkemesinde dava açarsa, vergi tahakkuk etmez; ilk derece mahkemesi kararını verene kadar süreç ertelenir. Uzlaşma: Süresi içinde uzlaşma talebinde bulunan mükellef ile idare arasında uzlaşma sağlanırsa, uzlaşma tutanağının tebliği anında vergi tahakkuk eder ve kesinleşir.

İkmalen tarhiyat, mükellefin beyan ettiği vergi matrahının eksik veya hatalı olduğunun tespit edilmesi durumunda, vergi daireleri tarafından yapılan düzeltmeleri ifade eder. Bu süreçte, defter, kayıt ve belgeler veya kanuni ölçüler esas alınarak belirlenen matrah veya matrah farkları üzerinden vergi hesaplanır.

Form W-8 BEN, ABD dışındaki mükelleflerin ABD kaynaklı gelirleri üzerinden çifte vergilendirme anlaşmalarından faydalanmalarını sağlamak için kullanılır. Bu formun kullanım amaçları şunlardır: - Vergi muafiyeti veya indirimi talep etmek: Yabancı statüsünü doğrulayarak ABD kaynaklı gelirlerden yapılan vergi kesintilerinin azaltılması veya tamamen kaldırılması için kullanılır. - Vergi anlaşmalarından yararlanmak: ABD ile mükellefin ikamet ettiği ülke arasındaki çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmalarının uygulanabilmesini sağlamak. Formu, ABD dışında ikamet eden ve ABD menşeli gelir elde eden bireyler, yatırımcılar ve kuruluşlar doldurmalıdır.

Özel usulsüzlük cezasını gerektiren beyannameleri, bu cezaların kesildiği mükellefler hazırlar.

Kullanıcı kodu, İnternet Vergi Dairesi uygulamasından yararlanabilmek için Vergi Dairesi tarafından mükellefe özel olarak verilen 8 karakterden oluşan koddur. Her mükellefe sadece bir kullanıcı kodu verilmektedir.

KDV-4 beyannamesini, hasılat esaslı vergilendirme usulüne göre gelir elde eden mükellefler verir. Bu mükellefler arasında, belediyeler tarafından ruhsat verilen ve otobüsle toplu taşıma hizmeti sunan işletmeler yer alır.

R10 isimli bir mükellefin basit usulde vergi ödeyip ödemeyeceği, faaliyet türüne ve kazanç miktarına bağlıdır. Basit usulde vergilendirme, küçük ölçekli işletmeler ve esnaf için uygulanan bir sistemdir ve bu kapsamda yer alan mükellefler, belirli şartları sağladıklarında gelir vergisinden istisna edilirler. Basit usulden yararlanamayacak olanlar arasında ise büyük ölçekli işletmeler, komisyonculuk ve acentelik faaliyeti yapanlar, şehirlerarası taşımacılık ve toptan ticaretle uğraşanlar bulunmaktadır. Bu nedenle, R10 isimli mükellefin basit usulde vergilendirilip vergilendirilemeyeceği, faaliyetinin niteliği ve kazançlarının belirlenen sınırları aşıp aşmadığına göre değerlendirilmelidir.