Mükellef

Evet, özelge ve mukteza aynı şeyi ifade eder. Özelge (mukteza), mükelleflerin ve vergi sorumlularının vergi durumları ve vergi uygulamaları bakımından açık olmayan ve tereddüt ettikleri konular hakkında yetkili makamlardan yazılı olarak açıklama talebinde bulunmaları üzerine yetkili makamlarca kendilerine verilen yazılı görüştür.

Büyük Mükellefler Vergi Dairesi Müdürlüğü, İstanbul Defterdarlığı'na bağlıdır. Ayrıca, 1 Eylül 2024 itibarıyla Büyük Mükellefler Vergi Dairesi Başkanlığı kapatılmış olup, görev ve yetkileri Büyük Mükellefler Vergi Dairesi Müdürlüğü tarafından yürütülmektedir. Adres: Vergi Denetim Kurulu ve Büyük Mükellefler Vergi Dairesi, Barbaros Mah., Ardıç Sok., 10, Ataşehir, İstanbul. İletişim: Santral: 0(216) 547 40 00. E-posta: buyukmukelleflervd@gelirler.gov.tr.

2024 yılı için 20.700 TL kağıt fatura sınırı, kuyumculuk, sarraflık ve mücevheratçılık gibi sektörlerde faaliyet gösterenler için geçerlidir. Genel olarak herhangi bir mükellef grubu sınırlaması olmaksızın uygulanan fatura kesme sınırı, e-Fatura uygulamasına geçilmiş ve müşteri başka bir e-Fatura mükellefine aitse geçerli olmaz. 2025 yılı için kağıt fatura düzenleme sınırı henüz açıklanmamıştır.

İzaha davet mükellefi olamayan, 213 sayılı Vergi Usul Kanunu'nun 370. maddesinde belirtilen izaha davet uygulamasının kapsamına girmeyen mükellefleri ifade eder. İzaha davet uygulamasının dışında kalan durumlar şunlardır: Kaçakçılık fiilleri: Vergi Usul Kanunu'nun 359. maddesinde yer alan kaçakçılık fiilleriyle verginin ziyaa uğratılmış olabileceği hallerde hakkında ön tespit yapılanlar izaha davet edilmez. Belirli tutar ve oranların aşılması: Sahte veya muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge kullanma fiilinin işlenmiş olabileceğine dair yapılan ön tespitlerde, kullanılan sahte veya muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge tutarı, bir takvim yılında belirli bir tutarı (2022 yılı için 148.000 TL) ve ilgili yıldaki toplam mal ve hizmet alışlarının belirli bir oranını ( %5) aşmayan mükellefler izaha davet edilmez.

Mükellefin sahibi, vergi ödeme sorumluluğu bulunan gerçek veya tüzel kişilerdir. Gerçek kişiler, çalışanlar, serbest meslek sahipleri, emekliler gibi bireylerden oluşur ve elde ettikleri gelirler üzerinden gelir vergisi öderler.

İzaha davet sürecinde hesap hareketlerinin nasıl olması gerektiğine dair bilgi bulunamadı. Ancak, izaha davet uygulaması hakkında genel bilgiler mevcuttur. İzaha davet, vergi dairesinin mükellefin beyanlarında izaha muhtaç bir durum tespit etmesi durumunda gönderilen bir yazıdır. Mükellefin verdiği yanıtlar, belgelerle desteklenmeli ve teknik açıdan tutarlı olmalıdır. İzaha davet uygulaması, 213 sayılı Vergi Usul Kanunu'nun 370. maddesinde düzenlenmiştir.

Büyük Mükellefler Vergi Dairesi, büyük mükelleflere hızlı ve özel hizmet sunmak amacıyla kurulmuştur. Bu dairenin bazı işlevleri: Vergi gelirlerinin etkin yönetimi. Vergi incelemelerinde uzmanlık. Özel hizmetler ve stratejiler. 1 Eylül 2024 itibarıyla, Büyük Mükellefler Vergi Dairesi Başkanlığı yerine Büyük Mükellefler Vergi Dairesi Müdürlüğü faaliyet göstermektedir.

"Gib e-arşiv bu mükellef e-fatura kullanıcısı hatası" ile ilgili doğrudan bir bilgi bulunamamıştır. Ancak, e-fatura ve e-arşiv fatura kullanımında sıkça yapılan hatalardan bazıları şunlardır: Yanlış vergi numarası girme. Mükellef olmayan kişiye fatura kesme. Eksik veya hatalı ürün bilgisi. Fatura düzenleme süresine uyulmaması. E-fatura ve e-arşiv fatura hataları, işletmelerin vergi uyumluluğunda ciddi sorunlara yol açabilir.

E-Fatura kayıtlı kullanıcılar sisteme kayıtlılar, Gelir İdaresi Başkanlığı e-belge portalı veya özel entegratör web servisleri üzerinden ulaşılabilen, e-Fatura uygulamasına dahil olan kullanıcıların yer aldığı listeyi ifade eder. Bu listede, kullanıcıların vergi numarası, etiket, unvan/adı soyadı, tip (kamu/özel) ve kayıt zamanı gibi bilgilere erişilebilir. E-Fatura sadece sisteme kayıtlı olan kullanıcılara kesilebilir; kaydı olmayan bir mükellefe e-Fatura gönderilemez, ancak e-Arşiv fatura gönderilebilir.

Vergi köyü düzeltmek için aşağıdaki adımlar izlenmelidir: 1. Belediyeye Başvuru: İlgili belediyenin mali hizmetler müdürlüğüne, emlak vergisinden muaf olunduğuna dair düzeltme başvurusu yapılmalıdır. 2. Şikâyet Başvurusu: Düzeltme talebinin reddi halinde, belediye başkanlığına şikâyet başvurusu yapılmalıdır. 3. Dava Açma: Şikâyet başvurusunun da reddi durumunda, 30 gün içinde yetkili vergi mahkemesinde dava açılmalıdır. Vergi hatalarında düzeltme zamanaşımı süresi, vergiyi doğuran olayın gerçekleştiği yılı izleyen takvim yılının başından itibaren beş yıldır. Bu süreçte bir avukattan destek alınması önerilir.

Vergi Denetim Kurulu (VDK) mükellef portalına giriş yapmak için aşağıdaki adımları izlemek gerekmektedir: 1. vdk.gov.tr adresine gidin ve "Mükellef Portalı" sekmesine tıklayın. 2. Doğrudan mukellefportali.vdk.gov.tr adresinden de giriş yapabilirsiniz. 3. İncelemeye Başlama Tutanağı'nda yer alan "Mitas Sorgu No" ve vergi kimlik numaranızı kullanarak giriş yapın. Mitas Sorgu No, tutanağın en altında bulunur ve karşısında karmaşık bir sayı ve harf dizisinden oluşan bir kod yer alır. Mükellef portalı üzerinden, hakkında yürütülen incelemenin safhası, müfettişle tanzim edilen taslak veya nihai inceleme tutanakları gibi bilgilere erişilebilir.

Vergi dairesi, mükellefin ikametgah veya iş yeri adresine göre belirlenir. Ancak, Hazine ve Maliye Bakanlığı, vergi dairelerinin yetki alanı ile vergi türleri, meslek ve iş grupları itibarıyla mükelleflerin bağlı olacakları vergi dairesini belirlemeye yetkilidir.

Şikayet edilen mükellef, vergi kaçırdığı tespit edilirse ceza alabilir. Vergi kaçırıldığına dair ihbarlar, vergi müfettişleri tarafından değerlendirilir ve eğer ihbar doğruysa mükellef hakkında aşağıdaki cezalar uygulanabilir: Vergi ziyaı cezası. Hapis cezası. Gecikme faizi. Ayrıca, mükelleflere pişmanlık hükümlerinden yararlanma imkanı da tanınabilir. Vergi kaçakçılığı durumlarında, ihbarda bulunan kişinin kimliği gizli tutulur ve eğer ihbar somut olaylara ve delillere dayanıyorsa ikramiye alabilir.

Vergi cezalarının tahakkuku ve kesinleşmesi, farklı durumlara göre değişiklik gösterir: Dava açılmaması durumu: İkmalen, resen veya idarece tarh edilen vergiler ve bunlara ilişkin vergi ziyaı cezaları, ceza ihbarnamesinin tebliğ tarihinden itibaren 30 gün içinde dava açılmaması halinde tahakkuk eder ve kesinleşir. Dava açılması durumu: Mükellef, tarhiyata karşı vergi mahkemesinde dava açarsa, vergi tahakkuk etmez; ilk derece mahkemesi kararını verene kadar süreç ertelenir. Uzlaşma: Süresi içinde uzlaşma talebinde bulunan mükellef ile idare arasında uzlaşma sağlanırsa, uzlaşma tutanağının tebliği anında vergi tahakkuk eder ve kesinleşir.

İkmalen tarhiyat, daha önce beyan edilmiş veya tarh edilmiş bir vergiye ilişkin olarak sonradan ortaya çıkan ve defter, kayıt, belgeler veya kanuni ölçülere dayanarak tespit edilen matrah veya matrah farkı üzerinden ek vergi tarh edilmesidir. İkmalen tarhiyat yapılabilmesi için gerekli koşullar: Önceden bir tarhiyatın yapılmış olması. Matrah farkının belgelenmesi. İkmalen tarhiyat, mükellefin bağlı bulunduğu vergi dairesi tarafından yapılır ve eksik veya tamamlanması gereken tarhiyata ilişkin vergi/ceza ihbarnamesi mükellefe tebliğ edilir.

W-8 BEN formu, Amerika Birleşik Devletleri'nde (ABD) ikamet etmeyen bireylerin ve yabancı kuruluşların, ABD'den gelen gelirleri üzerinden vergi muafiyeti veya düşük vergi oranlarından yararlanmalarını sağlamak için kullanılır. Bu formu doldurması gereken kişiler arasında: ABD dışında ikamet eden ve ABD menşeli gelir elde eden bireyler ve kuruluşlar; Yabancı uyruklu yatırımcılar ve şirketler; ABD'de faaliyet gösteren ancak yabancı uyruklu olan kişi ve kurumlar; Belirli ülkelerle yapılan vergi anlaşmaları gereği belirli koşullar sağlayan ülkelerden gelen yatırımcılar ve kurumlar bulunur. Form, ABD'deki finansal kurumların, yabancı müşterilerinin vergi mükellefiyeti durumunu doğru şekilde değerlendirerek gerekli vergi uygulamalarını yapmasını sağlar.

Özel usulsüzlük cezası, vergi dairesi tarafından hazırlanır ve idari bir yaptırım olarak uygulanır. Beyannamenin hazırlanması ise, vergi yükümlüsünün veya vergi sorumlusunun sorumluluğundadır. Ancak, vergi beyannamelerinin süresinde verilmemesi, eksik veya yanlış beyanda bulunulması gibi durumlar özel usulsüzlük cezalarını gerektirebilir.

Kullanıcı kodu, farklı bağlamlarda çeşitli anlamlar taşıyabilir: İnternet Vergi Dairesi kullanıcı kodu. Yapı Kredi kullanıcı kodu. Genel kullanıcı kodu. Ön ödemeli hesap kullanıcı kodu. Ayrıca, kullanıcı kodu, bir kullanıcının kimliğini doğrulamak için kullanılan geçici bir kod olan doğrulama kodu ile de karıştırılmamalıdır.

KDV-4 (Hasılat Esaslı Vergilendirme Usulü) beyannamesini, belirli koşulları sağlayan mükellefler verir: 6/2/2019 tarihli ve 718 sayılı Cumhurbaşkanı kararı ile belirlenen, belediyeler tarafından ruhsat verilen, toplu taşıma hatlarını kiralayan, toplu taşıma hizmetinin hizmet satın alma yollarıyla yerine getirilmesi halinde bu hizmeti sunan ve gelirlerinin tamamını elektronik ücret toplama sistemleri aracılığıyla tahsil eden otobüs işletmeleri. Bu kapsama giren mükelleflerin, münhasıran il sınırları içinde, sürücüsü dahil en az 18 oturma yeri olan otobüslerle toplu taşıma faaliyeti yürütmeleri gerekir. Halk otobüsü adı altında bu özellikleri taşımayan taşıtlarla (minibüs, dolmuş, taksi dolmuş vb.) toplu taşımacılık hizmeti sunan mükellefler bu usulden yararlanamaz. Ayrıca, belediyeler bünyesinde kurulmuş ve otobüsle toplu taşıma faaliyeti ile iştigal eden iktisadi işletmeler ile doğrudan veya dolaylı olarak sermayesinin %51 veya daha fazlası belediyelere ait şirketler hasılat esaslı vergilendirme usulünden yararlanamaz.

R10 isimli bir mükellefin basit usulde vergi ödeyip ödemeyeceği, faaliyet türüne ve kazanç miktarına bağlıdır. Basit usulde vergilendirme, küçük ölçekli işletmeler ve esnaf için uygulanan bir sistemdir ve bu kapsamda yer alan mükellefler, belirli şartları sağladıklarında gelir vergisinden istisna edilirler. Basit usulden yararlanamayacak olanlar arasında ise büyük ölçekli işletmeler, komisyonculuk ve acentelik faaliyeti yapanlar, şehirlerarası taşımacılık ve toptan ticaretle uğraşanlar bulunmaktadır. Bu nedenle, R10 isimli mükellefin basit usulde vergilendirilip vergilendirilemeyeceği, faaliyetinin niteliği ve kazançlarının belirlenen sınırları aşıp aşmadığına göre değerlendirilmelidir.