KurumlarVergisi

Aktifte kayıtlı taşınmaz satışı muhasebeleştirilirken aşağıdaki adımlar izlenir: 1. Satış işleminin kaydedilmesi. Alıcılar hesabı (120) borçlandırılır. Binalar hesabı (252) alacaklandırılır. Birikmiş amortismanlar hesabı (257) alacaklandırılır. Diğer olağan dışı gelir ve kârlar hesabı (679) alacaklandırılır. %50 istisna geliri hesabı (679.01) alacaklandırılır. %50 vergiye tabi gelir hesabı (679.02) alacaklandırılır. 2. Vergi ve giderlerin kaydedilmesi. Kanunen kabul edilmeyen gider hesabı (950) alacaklandırılır. K.K.E.G. alacaklar hesabı (951) borçlandırılır. Örnek: X Şirketi, 2015 yılında 650.000 TL'ye aldığı ve 26.000 TL birikmiş amortismanı bulunan fabrika binasını 2018 Aralık ayında 800.000 TL'ye satmıştır. Muhasebe kayıtları: B A / 120 Alıcılar Hs. 800.000. 257 Birikmiş Amort.Hs. 26.000. 252 Binalar Hs. 650.000. 679 Diğ.Ol.Dış.Gel.Kar.Hs. 176.000. 679.01 %50 İstisn.Gel. (88.000). 679.02 %50 Ver.Tabi Gel. (88.000). 952 Ver.Tab.Olm.Gel.Hs. 88.000. 953 Ver.Tab.Olm.Gel.Ala.Hs. 88.000. Ayrıca, istisna kapsamındaki

Kurumlar vergisi kapsamında kur korumalı mevduat (KKM) istisnası, kurumların bilançolarında yer alan yabancı paralarını belirli koşullar altında Türk lirasına dönüştürmeleri durumunda uygulanır. Hesaplama şu şekilde yapılır: 1. Dönüşüm Dönemi: Kurumlar, 30.06.2023 tarihli bilançolarında yer alan yabancı paralarını 2023 yılı sonuna kadar Türk lirasına dönüştürerek en az üç ay vadeli KKM hesaplarında değerlendirmelidir. 2. İstisna Kapsamı: Bu dönüşümden elde edilen faiz ve kâr payları ile diğer kazançlar (destek ödemeleri dahil) kurumlar vergisinden istisna edilir. 3. Stopaj Oranları: 1 Temmuz 2024 itibarıyla, KKM hesaplarında stopaj oranları şu şekildedir: 6 aya kadar vadeli olanlarda %7,5, 1 yıla kadar vadeli olanlarda %5. Bu istisnadan yararlanmak için ilgili mevzuat ve sirkülerdeki güncel düzenlemelere uyulması gerekmektedir.

Taşınmazın elden çıkarılmasında kurumlar vergisi istisnası, aşağıdaki şartların sağlanması durumunda uygulanır: 1. İki tam yıl aktifte bulundurma: Taşınmazın, kurumun aktifinde en az iki yıl süreyle yer alması gerekmektedir. 2. Satış kazancının fon hesabında tutulması: Satıştan elde edilen kazancın, satışın yapıldığı yılı izleyen beşinci yılın sonuna kadar pasifte özel bir fon hesabında tutulması şarttır. 3. Satış bedelinin tahsili: Satış bedelinin, satışın yapıldığı yılı izleyen ikinci takvim yılının sonuna kadar tahsil edilmesi gerekmektedir. Hesaplama şu şekilde yapılır: - Taşınmazın satışından doğan kazancın %75'lik kısmı kurumlar vergisinden istisnadır. - İstisna tutarı, satışın yapıldığı dönemin genel sonuç hesaplarına yansır ve kurumlar vergisi beyannamesinde gösterilir.

Kurumlar vergisi asgari matrahı, 2025 yılı itibarıyla ticari bilanço kârının en az %10'u olarak hesaplanır. Hesaplama formülü şu şekildedir: Asgari Kurumlar Vergisi Matrahı = (Ticari Kâr + Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler - Uygulanan İndirim ve İstisnalar) × %15. Bu hesaplama, indirim ve istisnalar düşülmeden önceki kurum kazancı üzerinden yapılır.

Ticaret merkezi aktarım vergisinin yüzde 10 olması, 1 Ocak 2025 tarihinden itibaren yürürlüğe girecek olan yurt içi asgari kurumlar vergisi uygulaması ile başlayacaktır.