Tevkifat

Alüminyum ve bakırda tevkifat, bu metallerin ve alaşımlarının tesliminde 7/10 oranında hesaplanır. Hesaplama örneği: - KDV dahil bedeli 5 milyon TL'yi aşan yapım işleri ve bu işlerle birlikte ifa edilen mühendislik-mimarlık ve etüt-proje hizmetlerinde, alıcılar tarafından (4/10) oranında KDV tevkifatı uygulanır. Tevkifatın uygulanması için gerekli koşullar: - Teslimin, KDV mükellefi olmayanlardan, ticari işletmeye dahil olmayan ve Gelir Vergisi Kanunu’nun 70’nci maddesinde sayılan mal ve haklar kapsamında olması gerekir. - Kiracının KDV mükellefi olması şarttır.

4/10 oranı, KDV kısmi tevkifat uygulamasında aşağıdaki alıcılar için geçerlidir: 1. Sigorta ve reasürans şirketleri. 2. Sendikalar ve üst kuruluşları. 3. Vakıf üniversiteleri. 4. Mobil elektronik haberleşme işletmecileri. Ayrıca, belirlenmiş alıcılar dışındaki KDV mükelleflerine karşı ifa edilen ve KDV dahil bedeli 5 milyon TL ve üzerinde olan yapım işlerinde de bu oran uygulanır.

KDV'de 2 kat vergi uygulaması, vergi tevkifatı nedeniyle ortaya çıkar. Bu durumda, KDV tutarı satıcı ve alıcı arasında belirli oranlarla paylaştırılır veya tamamen bir tarafça üstlenilir.

Demir Çelik ürünlerinde 5/10 tevkifat oranı uygulaması, 1 Kasım 2022 tarihinden itibaren yürürlüğe girmiştir.

Tevkifat kesilmeyen bir faturanın düzeltilmesi için aşağıdaki adımlar izlenmelidir: 1. Fatura Bilgileri Güncellenir: Faturada, KDV hesaplandıktan sonra uygulanacak tevkifat oranına göre alıcı tarafından ödenecek KDV tutarı açıkça belirtilir. 2. Muhasebe Kayıtları Yapılır: Düzeltilmiş fatura, ilgili muhasebe kayıtlarına işlenir. 3. Beyanname Düzeltilir: Satıcı, kendi sorumluluğundaki KDV tutarını KDV-1 beyannamesi aracılığıyla yeniden beyan eder. 4. Vergi Dairesine Başvuru Yapılır: Tevkifat iadesi talebinde bulunulacaksa, vergi dairesine dilekçeyle başvuru yapılır ve gerekçeler ile destekleyici belgeler sunulur. Bu süreçte, doğru ve eksiksiz bilgi girişi ile beyanların zamanında yapılması, olası mali risklerin ve cezaların önüne geçilmesi açısından önemlidir.

Tevkifatlı iade faturası kesmek için aşağıdaki adımları izlemek gerekmektedir: 1. Satışlar başlığı altında yer alan "FATURA EKLE" sayfasına gidin ve sağ üst kısımda yer alan "GELİŞMİŞ FATURA SAYFASINI AÇ" butonuna tıklayın. 2. Alıcı bilgilerini girin, ardından alt kısımda yer alan "Senaryo" alanından "Temel Fatura"yı, "Fatura Tipi" alanından ise "Tevkifat İade" seçeneğini seçin. 3. Fatura ile ilgili diğer alanları isteğiniz doğrultusunda doldurduktan sonra, en alt kısımda yer alan ürün ekleme alanından iade edeceğiniz mal/hizmeti seçin. 4. Seçilen ürün satırında yer alan "İade Bilgileri" alanına tıklayın ve açılan penceredeki alanları doldurun. 5. "TAMAM" butonuna tıklayın ve iade edilecek mal oranını (tevkifat oranını) girin. 6. Son olarak, sayfanın sol alt kısmında bulunan "KAYDET" butonuna tıklayıp faturanızı oluşturun. Manuel fatura kesiliyorsa, faturada KDV hesaplandıktan sonra uygulanacak tevkifat oranına göre alıcı tarafından ödenecek KDV tutarı açıkça belirtilmelidir.

Belirlenmiş alıcılar, KDV tevkifatı uygulaması kapsamında olan ve iki ana grupta toplanan alıcılardır: 1. KDV mükellefleri (sadece sorumlu sıfatıyla KDV ödeyenler bu kapsama dahil değildir). 2. Diğer belirlenmiş alıcılar: - 5018 sayılı Kanuna ekli cetvellerde yer alan idare, kurum ve kuruluşlar; - İl özel idareleri ve bunların teşkil ettikleri birlikler; - Belediyelerin teşkil ettikleri birlikler ile köylere hizmet götürme birlikleri; - Döner sermayeli kuruluşlar; - Kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları; - Kanunla kurulan veya tüzel kişiliği haiz emekli ve yardım sandıkları; - Bankalar; - Sigorta, reasürans ve emeklilik şirketleri; - Sendikalar ve üst kuruluşları; - Vakıf üniversiteleri; - Mobil elektronik haberleşme işletmecileri.

Şoför hizmeti, 606 tevkifat kodu kapsamında değerlendirilmektedir.

Tevkifat kelimesi, vergi tahsilatını güvence altına almak ve vergi kaçakçılığını önlemek amacıyla uygulanan bir vergi kesintisi yöntemini ifade eder. Tevkifatın yapıldığı bazı işler ve işlemler şunlardır: - Hizmet alımları: Danışmanlık, temizlik, bakım onarım gibi hizmetler. - Kira ödemeleri: Kiracılar, kira bedeli üzerinden tevkifat yaparak tutarı vergi dairesine bildirirler. - Serbest meslek kazançları: Serbest meslek erbaplarına yapılan ödemelerde tevkifat uygulanır. - Yurtdışı ödemeler: Belirli ödeme türlerinde ve ülkelerde tevkifat uygulanabilir. Tevkifat, genellikle büyük ölçekli işlemler ve belirli sektörlerde daha yaygın olarak kullanılır.

625 tevkifat kodu, "ticari reklam hizmetleri" anlamına gelir.

7/10 tevkifat oranı, 603 kodu ile ilişkilidir: "Makine, teçhizat, demirbaş ve taşıtlara ait tadil, bakım ve onarım hizmetleri".

Geri dönüşüm hizmet bedeli tevkifat kodu 7/10'dur.

Tevkifat iade talebi, KDV Kanunu'na göre, ticari olayın gerçekleştiği yılı izleyen ikinci takvim yılının sonuna kadar yapılmalıdır.

Tevkifatta iade KDV hesaplaması şu şekilde yapılır: 1. Matrah Belirleme: Sunulan mal veya hizmetin KDV hariç tutarı belirlenir. 2. KDV Oranı Uygulama: Bu matrah üzerinden geçerli KDV oranı uygulanarak toplam KDV tutarı hesaplanır. 3. Tevkifat Oranını Belirleme: İşlem türüne göre belirlenmiş olan tevkifat oranı (örneğin, 9/10, 7/10 gibi) uygulanır. 4. İade Tutarını Hesaplama: Hesaplanan KDV tutarıyla tevkifat oranı çarpılarak, alıcının doğrudan vergi dairesine ödeyeceği tevkifat tutarı bulunur. 5. Satıcı Tahsilatı: Kalan KDV tutarı, satıcı tarafından tahsil edilir ve KDV-1 beyannamesi ile beyan edilir. İade faturası ise sadece satıcının beyan ettiği KDV kısmı üzerinden düzenlenir; alıcının vergi dairesine ödediği tevkifat tutarı iade faturasında yer almaz.

Tevkifat iadesinde Tevkifat İade satırı kullanılır.

602 tevkifat kodu, etüt, plan-proje, danışmanlık, denetim ve benzeri hizmetler için geçerlidir.

5/10 tam tevkifat oranı, 604 kodu ile belirtilen "yemek servis hizmeti" için geçerlidir.

32800 sayılı Resmi Gazete'de yayınlanan 9487 sayılı Cumhurbaşkanlığı Kararı ile aşağıdaki tevkifat oranları artırılmıştır: 1. Yatırım fonu katılma paylarından elde edilen kazançlar: 1 Şubat 2025 tarihinden itibaren iktisap edilen yatırım fonu katılma paylarından elde edilecek kazançlar için tevkifat oranı %10'dan %15'e yükseltilmiştir. 2. Sermaye Piyasası Kurulu hükümlerine tabi varlığa ve ipoteğe dayalı menkul kıymetler: Bu menkul kıymetlerden elde edilen gelirler için uygulanan indirimli tevkifat oranı kaldırılmış ve %10 oranında sabit tevkifat uygulanmasına karar verilmiştir.

Tevkifat, hem alıcı hem de satıcı tarafından ödenir. Bu, verginin bir kısmının satıcı tarafından, kalan kısmının ise alıcı tarafından beyan edilip ödenmesi anlamına gelir.

Tevkifata tabi faturada KDV, iki şekilde gösterilebilir: 1. Faturada Tevkifat Oranı ve Tutarı Ayrı Olarak Belirtilir: Faturada "İşlem Bedeli", "Hesaplanan KDV", "Tevkifat Oranı", "Alıcı Tarafından Tevkif Edilecek KDV Tutarı" gibi detaylar yer alır ve KDV tutarı ile tevkifat oranı açıkça yazılır. 2. Toplam Tutar İçinde Gösterilir: Faturada tevkifat dahil toplam tutar yazılır ve bu tutar üzerinden tevkifat oranı uygulanarak tevkifat tutarı hesaplanır.