KurumlarVergisi

İktisadi işletmeler, mükellefin iş yerinin bulunduğu yer vergi dairesine bağlıdır. Eğer mükellefin ayrı ayrı vergi dairelerinin faaliyet bölgelerinde iş yerleri varsa, Katma Değer Vergisi (KDV) ve kurumlar vergisi yönünden bağlı olduğu vergi dairesi tarafından tarh edilir. Ayrıca, ikametgahı, kanuni merkezi ve iş merkezi Türkiye'de bulunmayanlar tarafından motorlu kara taşıtlarıyla Türkiye ile yabancı ülkeler arasında yapılan taşımacılık ile transit taşımacılığa ait KDV de ilgili gümrük idaresince tarholunur.

KDV dahil tutardan kurumlar vergisinin nasıl hesaplanacağına dair bilgi bulunamadı. Ancak, kurumlar vergisinin genel hesaplama yöntemi şu şekildedir: 1. Brüt Karın Hesaplanması. 2. Kanunen Kabul Edilen Giderlerin Düşülmesi. 3. Muafiyet Oranı ve İndirimlerin Uygulanması. 4. Kurumlar Vergisine Tabi Tutarın Belirlenmesi. 2025 yılı için kurumlar vergisi oranı %25 olarak belirlenmiştir. Daha detaylı bilgi ve hesaplama için bir mali müşavirden destek alınması önerilir.

KO'da vergi olup olmadığına dair bilgi bulunamadı. Ancak, Türkiye'de vergi türleri hakkında bilgi verilebilir. Türkiye'de bazı vergi türleri şunlardır: Kurumlar Vergisi: Türkiye'de faaliyet gösteren şirketlerin ve diğer tüzel kişiliklerin elde ettikleri kâr üzerinden ödedikleri vergi. Gelir Vergisi: Maaşlar, ücretler, serbest meslek kazançları, ticari kazançlar ve diğer gelir unsurları üzerinden alınan vergi. Özel Tüketim Vergisi (ÖTV): Petrol ürünleri, otomobiller, tütün ve alkollü içecekler gibi belirli ürünler üzerinden alınan vergi. Katma Değer Vergisi (KDV): Mal ve hizmet satışları ile ithalat işlemleri üzerinden alınan vergi. Vergi borçları, Gelir İdaresi Başkanlığı'nın resmi web sitesi üzerinden sorgulanabilir.

Geçmiş dönem zararları, her yıla ilişkin tutarlar ayrı ayrı gösterilmek ve 5 yıldan fazla nakledilmemek şartıyla kurumlar vergisi beyannamesinde mahsup edilebilir. Mahsup Sırası: Zarar mahsubuna en eski yıldan başlanır. Sonraki Yıllarda Mahsup: Eğer bir hesap dönemi içerisinde oluşan zarar, müteakip 5 hesap döneminde oluşacak kârlarla mahsup edilemezse, mahsup imkânı ortadan kalkar. Düzeltme Beyannamesi: Gelir İdaresi'ne göre, zarar mahsubunun kullanılmadığı beyannamenin düzeltilmesi mümkün değildir. Bu konuda detaylı bilgi için bir vergi danışmanına başvurulması önerilir.

Kurumlar vergisi beyannamesi, şirketlerin bir önceki takvim yılı için elde ettikleri kazançlar üzerinden hesapladıkları kurumlar vergisini ilgili vergi dairesine bildirmek için hazırladıkları belgedir. Beyannamenin verilmesi gereken süre: Beyanname, muhasebe döneminin sona erdiği ayı takip eden dördüncü ayın başından, aynı ayın yirmi beşinci günü akşamına kadar ilgili vergi dairesine sunulur. E-Beyanname kullanıcıları, ilgili belgeyi elektronik ortamda son beyan verme günü saat 00.00’a kadar gönderebilir. Beyannameye eklenmesi gereken belgeler: Gelir ve gider tabloları. Kurumlar vergisi beyannamesi, şirketlerin mali yıl içerisinde yılda bir kez verilir.

Fon yönetim ücretleri vergiden muaf değildir. Yatırım fonlarında, portföy yönetim şirketinin fonu oluşturup yönetmesi karşılığında alınan yönetim ücreti, fon varlığı içinden kesilir ve bu ücret vergiye tabidir. Bazı fon türlerinde vergi istisnaları bulunmaktadır: Hisse senedi yoğun fonlar ve en az %51 hisse senedi içeren değişken fonlarda stopaj oranı %0'dır. 31.12.2023 tarihine kadar alınan bazı fonların satışından elde edilen kazançlar stopaj istisnasına tabidir ve %0 stopaj uygulanır. Ayrıca, 09.07.2025 tarihinden sonra satın alınan yatırım fonlarından elde edilen kazançlar için stopaj oranı %17,5 olarak belirlenmiştir.

Muhtasar beyannamede 150 ve 151 kodlarının ne anlama geldiğine dair bilgi bulunamadı. Ancak, muhtasar beyanname ödeme türü kodlarından bazıları şu şekildedir: 151. 31. 41. 52. Muhtasar beyanname kodları hakkında daha fazla bilgi için aşağıdaki kaynaklar kullanılabilir: ogssm.com; alonot.com; yavuzselimkilic.com.

Küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi matrahı, net ülkesel bazlı kazanç toplamından belirli indirimlerin yapılmasıyla hesaplanır. Bu indirimler şunlardır: Çalışanların yıllık brüt ücretlerinin %5'i. Maddi duran varlıkların net defter değerinin %5'i. Hesaplama formülü şu şekildedir: 1. Net ülkesel bazlı kazanç toplamı. 2. Düzeltilmiş kapsanan vergiler toplamı. 3. Vergi yükü (brüt ücret maliyetleri x %9,8) - indirim tutarı. 4. Maddi duran varlıkların net defter değeri - indirim tutarı. 5. Toplam indirim tutarı. 6. Matrah (1 - 5). Küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi, bu matrah üzerinden %15 oranında hesaplanır.

Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği 207, 16.12.1997 tarihinde yürürlüğe giren ve 27.07.1999 tarihinde son değişiklik yapılan bir tebliğdir. Bu tebliğ, gelir veya kurumlar vergisi beyannamelerine göre hesaplanan gelir veya kurumlar vergilerinden, beyannameye dahil kazançlar üzerinden daha önce tevkif yoluyla kesilen vergilerin mahsup edilmesi ve artan kısmın mükellefe iade edilmesi işlemlerini düzenler. Tebliğde, birden fazla takvim yılına sirayet eden inşaat ve onarma işlerine ait istihkaklardan tevkif yoluyla kesilen vergilerin nakden ve/veya mahsuben iadesi ile ilgili açıklamalar da yer almaktadır. Ayrıca, mahsuplar sonunda kalan ve tutarı belirli bir miktarın altında olan vergilerin teminat aranmaksızın ve inceleme yapılmaksızın iade edilmesi, belirli bir miktarı aşan vergilerin ise belirli koşullar altında iade edilmesi gibi hususlar da bu tebliğde ele alınmıştır.

691 hesap, "dönem kârı vergi ve diğer yasal yükümlülük karşılıkları hesabı" olarak adlandırılır ve ilgili mevzuatın hükümleri kapsamında hesaplanan vergi ile yasal sorumlulukların takip edildiği hesaptır. 691 hesabın işleyişi: İlgili vergi ve yasal yükümlülükler, 691 nolu hesabın borcuna kaydedilir. 379 nolu "dönem kârı vergi ve diğer yasal yükümlülük karşılıkları" hesabına alacak olarak kaydedilir. 590 nolu "dönem kârı ve zararı" hesabıyla birlikte kapatılarak 692 nolu "dönem net kârı veya zararı" hesabına devredilir. 691 hesabına dahil edilen vergi türlerinden bazıları şunlardır: gelir vergisi; kurumlar vergisi; sosyal güvenlik primleri; katma değer vergisi; damga vergisi.

131 nolu hesapta adatlandırma, işletmenin ortağına faizsiz veya emsaline göre düşük faizle borç para vermesi durumunda, 131 nolu hesapta borç bakiyesine uygulanan faiz hesaplamasıdır. Adatlandırma işlemi şu şekilde muhasebeleştirilir: Borç tarafına kayıt: Ortaklara yapılan adat hesaplaması sonucu, hesaplanan tutar 131. Ortaklardan Alacaklar hesabının borç tarafına kaydedilir. Alacak tarafına kayıt: Adatlandırma sonucu oluşan faiz geliri, 642. Faiz Gelirleri hesabının alacak tarafına kaydedilir. Adat hesaplamasında, iç emsal olarak banka kredi faiz oranı veya dış emsal olarak Vergi Denetim Kurulu Başkanlığı'nın belirlediği ticari kredilere uygulanan ağırlıklı ortalama faiz oranı esas alınır.

Evet, iktisadi işletmeler vergi öder. İktisadi işletmeler, Türkiye mevzuatına göre aşağıdaki vergi ve ücretleri ödemekle yükümlüdür: Katma Değer Vergisi (KDV). Kurumlar Vergisi. Geçici Vergi. Damga Vergisi. Muhtasar Vergi. Defter Tasdik Ücreti. Ayrıca, işletmenin çalışanları için Sosyal Güvenlik Kurumu (SGK) sigorta primleri ve işsizlik sigorta fonu ödemeleri de yapılmalıdır.

Evet, gayri maddi hak bedelleri vergiye tabidir. Kurumlar Vergisi Kanunu'na göre, dar mükellef kurumlara yapılan gayri maddi hak (know-how) ödemeleri üzerinden %20 oranında kurumlar vergisi kesintisi yapılması gerekmektedir. Katma Değer Vergisi Kanunu'na göre, gayri maddi hak kazançlarında KDV oranı %18'dir ve bu vergi, hak ve hizmetlerden faydalanan, satın alan veya kiralayanlar tarafından sorumlu sıfatıyla 2 Nolu KDV Beyannamesi ile beyan edilerek ödenir. Gelir Vergisi Kanunu'na göre, telif, imtiyaz, ihtira, işletme, ticaret unvanı, marka ve benzeri gayri maddi hakların satışı, devir ve temliki karşılığında nakden veya hesaben ödenen veya tahakkuk ettirilen bedeller üzerinden %20 oranında vergi kesintisi yapılır.

Dolaysız vergilerin en önemlisi olarak genellikle gelir vergisi ve kurumlar vergisi gösterilir. Gelir Vergisi: Gerçek kişilerin belirli bir dönemde elde ettikleri irat ve kazançların safi tutarı üzerinden hesaplanır. Kurumlar Vergisi: Tüzel kişilerin, yani kurum ve kuruluşların kazançları üzerinden alınır. Bu vergiler, ticaretle uğraşan ve kazanç elde eden herkes için zorunludur.

Şirketlerin toplu vergi ödeme tarihleri, vergi türüne göre değişiklik göstermektedir: Yıllık Kurumlar Vergisi: Beyanname verme süresi 1 Nisan - 25 Nisan 2025, ödeme tarihi ise 25 Nisan 2025'tir. Geçici Vergi: Üç aylık dönemi izleyen ikinci ayın 17. günü akşamına kadar beyan edilir ve aynı gün ödenir. Katma Değer Vergisi (KDV): İzleyen ayın 28'inde beyan edilir ve aynı ayın 28'inde ödenir. Aylık Muhtasar: İzleyen ayın 26'sında beyan edilir ve aynı ayın 26'sında ödenir. Damga Vergisi: İzleyen ayın 26'sında beyan edilir ve aynı ayın 26'sında ödenir. Vergi yükümlülüklerinin zamanında yerine getirilmemesi, para cezaları ve yaptırımlara yol açabilir.

Tasfiye sürecinde kurumlar vergisinin nasıl hesaplanacağına dair güncel bilgiler şu şekildedir: Tasfiye Kârı: Tasfiye kârı, tasfiye dönemi sonundaki servet değeri ile başlangıcındaki servet değeri arasındaki olumlu farktır. Vergi Kesintisi: Tasfiye sürecinde ortaklara dağıtılan kâr payları üzerinden, Gelir Vergisi Kanunu ve Kurumlar Vergisi Kanunu uyarınca %15 stopaj uygulanması gerekmektedir. Beyanname Yükümlülükleri: Tasfiye süresince yıllık olarak "Tasfiye Kurumlar Vergisi Beyannamesi" ve tasfiye işlemlerinin tamamlandığı dönemi kapsayan "Tasfiye Sonu Kurumlar Vergisi Beyannamesi" verilmelidir. Güncel oranlar için işlemin yapıldığı tarihteki oranların kontrol edilmesi önerilir. Vergisel konularda doğru bilgi ve danışmanlık için bir mali müşavirle iletişime geçilmesi önerilir.

Hayır, kurumlar vergisi her ay ödenmez. Kurumlar vergisi, genellikle yıllık olarak ödenir ve beyanname, hesap döneminin kapandığı ayı izleyen dördüncü ayın 1'i ile 25'i arasında verilir. 2025 yılı için kurumlar vergisi beyannamesi 1-30 Nisan tarihleri arasında verilmelidir. Ayrıca, kurumlar vergisi mükellefleri her üç ayda bir geçici vergi ödemekle yükümlüdür, ancak bu geçici vergiler yıl sonunda yapılacak nihai kurumlar vergisi hesaplamasında dikkate alınır.

5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 32/A maddesinde yer alan indirimli kurumlar vergisi, yatırımın kısmen veya tamamen işletilmesine başlanılan hesap döneminden itibaren uygulanmaya başlanır. 2012/3305 sayılı Karara göre düzenlenmiş yatırım teşvik belgesi sahibi mükellefler için, 6322 sayılı Kanunla yapılan değişiklikten sonra, 1.1.2013 tarihinden itibaren, yatırım döneminde diğer faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlarına da indirimli kurumlar vergisi uygulanması mümkün hale gelmiştir. Hesap dönemi olarak takvim yılını kullanan mükellefler için, örneğin, 1/7/2013 tarihinden itibaren diğer faaliyetlerden elde edilen kazançlara indirimli kurumlar vergisi uygulanabilir. Asgari kurumlar vergisi ise, 28/7/2024 tarihli ve 7524 sayılı Kanunun 36. maddesiyle Kurumlar Vergisi Kanunu'na eklenen 32/C maddesi uyarınca, 2025 yılı ve izleyen vergilendirme dönemlerinde elde edilen kazançlara uygulanır.

20% ve 23% kurumlar vergisi oranları, Türkiye'de farklı dönemlerde geçerlidir: 20% oranı, 2023 yılı ve izleyen vergilendirme dönemlerinde elde edilen kazançlar için geçerlidir. 23% oranı, 2022 yılına ait kazançlar için uygulanmıştır. 2024 yılı ve sonrası için kurumlar vergisi oranı, mevcut düzenlemelere göre belirlenmemiştir; çünkü ilgili madde yürürlükten kalkmıştır.

Gayrimaddi hak bedellerinin vergilendirilmesi, Türkiye'de şu şekilde yapılır: Kurumlar Vergisi Kanunu'na göre: Dar mükellef kurumlara yapılan gayrimaddi hak bedeli ödemeleri üzerinden %20 oranında kurumlar vergisi kesintisi yapılır. Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmalarına göre: Türkiye, bu tür gelirlerin vergilendirilmesini esas olarak gayrimaddi hak bedellerinin gerçek lehdarının mukimi olduğu devlete bırakır. Vergilendirme için dikkate alınması gereken bazı kriterler: Bilgi birikimi veya mülkiyet devri: Ödemenin bir bilgi birikimi aktarımı veya fikri/sınai mülkiyet hakkı kullanımı içermesi gerekir. İşyeri varlığı: Kaynak ülkede bir işyeri bulunması, vergilendirme için yeterli değildir; hak veya mülkiyetle etkin bir bağın olması gerekir. Örnek ödeme türleri: Telif hakkı, patent, marka gibi hakların satışı, devir ve temliki karşılığında yapılan ödemeler. Yazılım lisans bedelleri. Hizmet bedelleri: Satış sonrası hizmetler, garanti kapsamında sunulan hizmetler, teknik destek ve danışmanlık gibi ödemeler gayrimaddi hak bedeli olarak değerlendirilmez.