Yapay zekadan makale özeti
- Kısa
- Ayrıntılı
- Bu video, bir konuşmacının KDV (Katma Değer Vergisi) tevkifat uygulamalarındaki değişiklikleri ve yenilikleri anlattığı eğitim içeriğidir.
- Video, 36. Serinol KDV Uygulama Genel Tebliğinin sunduğu yenilikleri, tam tevkifat ve kısmi tevkifat uygulamaları arasındaki farkları, tevkifata tabi tutulacak işlemler ve tevkifata tabi tutulmayan işlemler hakkında detaylı bilgiler sunmaktadır. İçerikte ayrıca belirlenmiş alıcılar listesi, tevkifat sınırı (2000 TL), iade işlemlerinin nasıl yapılacağı ve KDV iadesi durumları ele alınmaktadır.
- Video, KDV tevkifat uygulamasının kapsamındaki belirlenmiş alıcılar, tevkifata tabi tutulacak işlemlerin detayları, düzeltme işlemlerinin nasıl yapılacağı, vergi dairesine başvurular ve gecikme faizi/vergi cezası uygulamaları hakkında kapsamlı bilgiler içermektedir.
- 00:02KDV Tevkifat Uygulamaları ve Yeni Tebliğ
- 36. Serinol Halde Uygulama Genel Tebliği yayınlandı ve KDV Kanunu'nda tevkifat uygulamalarında bazı yenilikler yapıldı.
- Videoda sadece tevkifat ile ilgili bölümlere eklenen yenilikler ele alınacak.
- Tam tevkifat ve kısmi tevkifat uygulamalarının genel özellikleri özetlenecek.
- 01:27KDV'nin Konusu
- KDV Kanunu'nun 1. maddesine göre bir hizmetin KDV'nin konusuna girebilmesi için mutlaka Türkiye'de ifa edilmesi gerekiyor.
- 6. maddenin b maddesine göre Türkiye'de yapılan veya faydalanan hizmetler Türkiye'de ifa edilmiş sayılır.
- İkametgahı, işyeri, kanuni merkezi veya iş merkezi Türkiye'de bulunmayanların Türkiye'de yaptığı veya yurt dışında yaptığı ancak Türkiye'de faydalanan hizmetlerde, KDV mükellefiği yer değiştirir.
- 03:42Tam Tevkifat Uygulaması
- Tam tevkifat işlemi, işlem bedeli üzerinden hesaplanan verginin tamamının işleme muhattap olan alıcılar tarafından beyan edilip ödenmesi anlamına gelir.
- Tam tevkifat kapsamındaki işlemler: İkametgah, işyeri, kanuni merkezi ve iş merkezi Türkiye'de bulunmayanlar tarafından yapılan işlemler, KDV mükellefi olmayan gerçek kişilere elektronik ortamda sunulan hizmetler, serbest meslek faaliyeti çerçevesinde yapılan teslim ve hizmetler, kiralama işlemleri ve reklam verme işlemleri.
- Ticari reklam işlemleri ise kısmi tevkifat kapsamında değerlendirilir.
- 05:14Kısmi Tevkifat Uygulaması
- Kısmi tevkifat, hesaplanan verginin Maliye Bakanlığı tarafından belirlenen kısmının işleme muhattap olan alıcılar tarafından, diğer kısmının ise işlemi, teslim veya hizmeti yapan tarafından beyan edilip ödenmesidir.
- Kısmi tevkifat kapsamında yapı denetim hizmetleri, özel güvenlik hizmetleri, ticari reklam işlemleri, mal teslimleri, hurda atık teslimleri ve yapay teslimler bulunmaktadır.
- Kısmi tevkifat uygulaması, KDV Uygulama Genel Tebliğ ile sınırlarını çizilen işlemlerle sınırlıdır.
- 08:14Kısmi Tevkifat Uygulamasını Yapan Alıcılar
- Kısmi tevkifat uygulamasını yapan alıcılar iki grupta incelenir: KDV mükellefleri ve belirlenmiş alıcılar.
- KDV mükellefleri arasında sorumlu sıfatıyla KDV beyannamesi verenler kapsamda değildir.
- Belirlenmiş alıcılar arasında idare, kurum, kuruluşlar, belediyelerin teşkil ettikleri birlikler, köylere hizmet götürme birlikleri, döner sermayeli kuruluşlar, kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları, bankalar, sigorta ve reasürans şirketleri, emeklilik şirketleri, sendikalar, vakıf üniversiteleri, büyükşehir belediyesi'nin su ve kanalizasyon idareleri, kamu iktisadi teşebbüsleri, özelleştirme kapsamındaki kuruluşlar, Türkiye Varlık Fonu ile alt fonlara devredilen kuruluşlar, organize sanayi bölgeleri, borsalar, Borsa İstanbul'da işlem gören şirketler ve kalkınma ve yatırım ajansları bulunmaktadır.
- 10:30Katma Değer Vergisi Mükellefleri ve Belirlenmiş Alıcılar
- Beşbinonsekiz sayılı kanun ekli cetvellerde "kamu kurum ve kuruluşları" ifadesi kullanılmış, ancak okul aile birlikleri ve Sağlık Bakanlığı'na bağlı aile hekimleri kurumları belirlenmiş alıcılar ayrımı kapsamında değerlendirilmeyecek.
- Belirlenmiş alıcıların birbirlerine karşılıklı yaptıkları teslim ve hizmetlerde katma değer vergisi tevkifatı uygulanmayacak.
- Beşbinonsekiz sayılı kanun cetvellerinde yer alan idare, kurum ve kuruluşların tevkifat uygulaması kapsamındaki alımlarına ait bedellerin genel bütçe ödenekleri dışındaki kaynaklardan ödenmesi tevkifat uygulamasına engel teşkil etmeyecek.
- 12:06KDV Tevkifatı Uygulaması
- KDV mükellefleri tarafından Devlet Malzeme Ofisi Genel Müdürlüğü'ne yapılan ve özel olarak belirlenmeyen mal ve hizmet teslimlerinde, su, elektrik, gaz, ısıtma, soğutma ve benzeri enerji kullanımları hariç, iki on oranında KDV uygulanmak zorunda.
- KDV mükellefleri tarafından beşbinonseküç sayılı ekli cetveller kapsamında idare, kurum ve kuruluşlara, döner sermayeli kuruluşlara, kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşlarına, bankalara, sigorta ve reasürans şirketlerine, emeklilik şirketlerine, emekli ve yardım sandıklarına, kalkınma ajanslarına ifa edilen ve özel olarak belirlenmeyen diğer hizmetlerde, sağlık hizmet sunucuları tarafından verilen ve faturası Sosyal Güvenlik Kurumu'nda düzenlenen sağlık hizmetleri hariç, beş-on oranında KDV tevkifatı uygulanır.
- 15:09Tevkifat Uygulaması Sınırları
- Katma değer vergisi uygulama genel tebliğinde kısmi tevkifat uygulamasında belirlenmiş alıcıların kısmi tevkifat uygulaması kapsamındaki teslim ve hizmetlerinde hesaplanan KDV, alıcıların durumuna bakılmaksızın tevkifata tabi tutulmayacak.
- Bu durum profesyonel spor kulüplerince şirketleşenler de dahil belirlenmiş alıcılara yapılan teslim ve hizmetler için geçerli değildir.
- Katma değer vergisi kanun kapsamındaki istisna işlemlerinde, eğer iç teslim ve hizmet kısmi tevkifat kapsamında olsa bile, istisna işlemlerine dahil olduğu için alıcılar tarafından vergi tevkifatı söz konusu olamaz.
- 17:04Tevkifat Sınırı ve İade İşlemleri
- KDV tevkifat uygulaması kapsamına giren her bir işlemin KDV dahil bedelinin iki bin TL'yi aşmaması halinde hesaplanan katma değer vergisi için herhangi bir vergi tevkifatı yapılması söz konusu olmayacak.
- Alıcılar tarafından sınırın aşılması halinde ise tutarın tamamı üzerinden tevkifat yapılması gerekecek.
- Katma değer vergisi tevkifatı zorunluluğundan kaçınmak amacıyla mükelleflerin bedeli parçalara ayırması yasaklanmıştır.
- 18:32İade İşlemleri ve Düzeltme
- Tevkifat kapsamında bulunan hizmetlerde düzeltme ifa eden hizmetin iadesi söz konusu olmayacağından, hizmet verildiği dönem vergilendirilir.
- Hizmetin ifasından önce fatura düzenlendiği durumlarda, hizmetten tamamen vazgeçilmesi veya hizmetin sözleşme şartlarına uygun olarak gerçekleştirilmemesi nedeniyle işlemin matrahında bir değişiklik meydana gelmesi halinde iade yapılabilecektir.
- Genel bütçe kapsamındaki kamu idareleri dışında KDV mükellefi olmayan alıcıların tevkifat uyguladığı işlemlerde, alıcı tarafından işlem bedeli ve tevkif edilmeyen KDV kısmının ayrıca göstermek suretiyle iade amaçlı bir belge fatura düzenlenecektir.
- 21:15Katma Değer Vergisi Tevkifatı ve İade Hakkı
- Alıcı, satıcıya tevkif ettiği KDV kısmını ödemeyip, kendisi 2 nolu KDV ile ödeme yapmıştır.
- Satıcı, alıcıdan tahsil ettiği KDV'yi hesaplanan KDV beyannamesi ile 1 nolu KDV beyan ile beyan etmiştir.
- Alıcı, işlem bedeli ve tevkif edilmeyen kısmını göstermek suretiyle iade amaçlı bir belge, fatura ya da dekont düzenleyecek ve bu belgede gösterilen tutarlar mevzuata uygun olarak kayıtlar alınacaktır.
- 21:53KDV İadesi Süreci
- Düzeltmenin bu şekilde yapıldığının tesvik edilmesine istinaden, işlemle ilgili tetkik edilen KDV, bu vergiyi vergi dairesine beyan ederek ödeyen alıcıya iade edilecektir.
- Satıcının tevkifat uygulamasından kaynaklanan iade talebi sonuçlandıktan sonra KDV iadesini ortaya çıkaran işleme ilişkin düzeltmeler yapılması gerekmektedir.
- KDV iadesi durumunda, alıcı ve satıcı tarafından mevzuata uygun şekilde kayıtlar alınmalıdır.
- 22:34Kısmi Tevkifat Uygulaması ve İade Hakkı
- Kısmi tevkifat uygulamasındaki işlemlerde, alıcı 2 nolu KDV beyannamesi ile tevkif ettiği KDV'yi ödemekte, satıcı ise tevkif edilen KDV dışında alıcıdan tahsil ettiği KDV'yi 1 nolu KDV beyannamesi ile beyan etmektedir.
- Kanun koyucu, kısmi tevkifat kapsamındaki mal ve hizmetlerle ilgili satıcıya iade hakkı vermiştir.
- Satıcı iade hakkını kullandıktan sonra mal iadesi söz konusu olursa, düzeltme işlemleri yapılmalı ve mükellef vergi dairesine yazılı olarak müracaat ederek daha önce iadesini aldığı KDV'yi devlete geri ödeyecektir.
- 23:35İade Sürecindeki İmkanlar ve Zorunluluklar
- Kanun koyucu, satıcının dilekçe vermesi durumunda, düzeltme işlemini yaptıktan sonra KDV'yi gecikme faizi ve vergi cezası almadan tahsil etmeyi sağlamaktadır.
- Satıcının düzeltme işlemini yapmaması halinde, tevkifat nedeniyle iade edilen KDV, değişikliğin vuku bulduğu dönemden düzeltmenin yapıldığı döneme kadar gecikme faizi uygulanarak vergi cezası ile birlikte satıcıdan aranacaktır.
- Genel bütçe kapsamı dışındaki kamu idareleri dışında KDV mükellefi olmayan alıcılar, daha önceden aldığı malın iadesi durumunda, işlem bedeli ve tevkif edilmeyen KDV kısmını göstermek suretiyle iade amaçlı bir belge düzenlemelidir.
- 25:08İade Sürecinde Vergi Dairesi İlişkileri
- Alıcı, iade kayıtlarını yaptıktan sonra vergi dairesine başvurmalıdır.
- Satıcı, tevkifat kapsamındaki işlemler nedeniyle KDV iadesi hükümlerinden faydalandıysa, alıcı ile birlikte düzeltme işlemleri yapıldıktan sonra vergi dairesine müracaat ederek daha önceden iadesini aldığı KDV'yi gecikme faizi ve vergi cezası uygulanmaksızın geri alabilir.
- Satıcı düzeltme işlemleri yapmazsa, tevkifat nedeniyle iade edilen KDV, değişikliğin vuku bulduğu dönemden düzeltmenin yapıldığı döneme kadar gecikme faizi ve vergi cezası uygulayarak satıcıdan aranmalıdır.