Yapay zekadan makale özeti
- Kısa
- Ayrıntılı
- Bu video, bir eğitimci tarafından sunulan vergi usulsüzlükleri ve cezaları hakkında kapsamlı bir eğitim dersidir.
- Video, Vergi Usul Kanunu'nun 351. ve 352. maddelerinde belirtilen usulsüzlük tanımı, sınıflandırılması ve cezalandırılması konularını ele almaktadır. İçerikte birinci ve ikinci derece usulsüzlüklerin örnekleri, ceza miktarları, resen takdiri durumunda cezanın iki kat kesilmesi, veraset ve intikal vergisi beyannamesi süreleri ve muhtar-ihtiyar heyeti üyelerinin görevi kötüye kullanma suçuyla ilgili ceza müeyyidesi detaylı şekilde açıklanmaktadır.
- Eğitimci, usulsüzlük fiillerini hafızada tutmanın kolay yollarını renk kodlarıyla göstermekte ve Türk Ceza Kanunu'nun 257. maddesindeki görevi kötüye kullanma suçunun iki fıkrasını ve öngörülen hapis cezalarını (birinci fıkra için 6 aydan 2 yıla, ikinci fıkra için 3 aydan 1 yıla kadar) detaylı olarak anlatmaktadır.
- Usulsüzlük Tanımı ve Türleri
- Vergi cezalarının ortaya çıkabilmesi için vergi kanunlarına aykırılık aranmaktadır.
- Usulsüzlük tanımı 351. maddede yapılmış olup, vergi kanunlarının şekle ve usule müteallik hükümlerine riayet edilmemesi olarak tanımlanmıştır.
- Usulsüzlük, genel usulsüzlük tabiriyle eş anlamlıdır ve özel usulsüzlük ayrı bir konudur.
- 01:52Usulsüzlük Cezalarının Özellikleri
- Usulsüzlükler derecelere ve bağlı cetvele göre cezalandırılır.
- Usulsüzlük fiilinin resen takdiri de gerektirmesi durumunda ceza iki kat olarak kesilir.
- Her incelemede inceleme tarihine kadar aynı takvim yılı içinde tespit edilen usulsüzlükler tek fiil sayılır.
- 03:10Birinci Derece Usulsüzlük Fiilleri
- Vergi ve harç beyannamelerinin süresinde verilmemesi.
- Kanuna göre tutulması mecburi olan defterlerden herhangi birinin tutulmaması.
- Defter kayıtlarının ve vesikaların doğru bir vergi incelemesi yapılmasına imkan vermeyecek derecede noksan, usulsüz veya karışık olması.
- Çiftçiler tarafından muhtar ve ihtiyar heyetlerince yapılan davete müddetinde icabet edilmemesi.
- Kanunun kayıt nizamına ait hükümlerine uyulmaması.
- İşe başlamanın zamanında bildirilmemesi (serbest meslek erbabı ve kurumlar vergisi mükelleflerinden sermaye şirketi şeklinde).
- Tasdiki mecburi olan defterlerden herhangi birinin tasdik muamelesinin yaptırılmamış olması (kanuni sürenin sonundan başlayarak bir ay geçtikten sonra tasdik ettirilenler tasdik ettirilmemiş sayılır).
- Diğer ücretler üzerinden alınan gelir vergisinde tarz zamanı geçtiği halde verginin tar ettirilmemiş olması.
- Veraset ve intikal vergisi beyannamesi 342. maddenin ikinci fıkrasında belirtilen süre içerisinde verilmiş olmaması.
- 06:24İkinci Derece Usulsüzlük Fiilleri
- Veraset ve intikal vergisi beyannamelerinin süresinin sonundan başlayarak 342. maddenin birinci fıkrasında belirtilen süre içerisinde verilmiş olmaması.
- Ekim ve sayın beyanlarının süresi içinde veya kanunda istenilen bilgileri ihtiva edecek doğru bir şekilde yapılmaması.
- Vergi kanununda yazılı bildirmelerin zamanında yapılmamış olması (işe başlamayı bildirme hariç).
- Vergi karnesinin süresinin sonundan başlayarak onbeş gün geçtiği halde alınmamış olması.
- Tasdiki mecburi olan defterlerden herhangi birinin tasdik muamelesinin süresinin sonundan başlayarak bir ay içinde yapılmış olmaması.
- Vergi beyannameleri, bildirimler, evrak vesikaların kanunen belli şekil ve muhteviyatı ve ekleri ile bunlarla ilgili olarak yapılan diğer düzenlemelere ilişkin hükümlere uyulmamış olmaması.
- Hesap veya muamelelerin doğruluk veya açıklığını bozmamak şartıyla bazı evrak ve vesikaların bulunmaması veya ibraz edilmemesi.
- 09:44Usulsüzlük Cezalarına Ait Cetvel
- Usulsüzlük cezalarına ait cetvelde üç sütun bulunmaktadır: mükellef grupları, birinci derecede usulsüzlükler için ceza miktarı ve ikinci derecede usulsüzlükler için ceza miktarı.
- Mükellef grupları altı grupta düzenlenmiştir: sermaye şirketleri, birinci sınıf tüccar ve serbest meslek erbabı, ikinci sınıf tüccarlar, beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar, kazancı baskülde tespit edilenler ve gelir vergisinden muaf esnaf şekilde tespit edilmişler.
- Cetvelde mükellef gruplarına göre birinci ve ikinci derece usulsüzlükler için uygulanacak ceza miktarları belirlenmiştir.
- Mevzuat.gov.tr'de 213 sayılı vergi kanunu indirildiğinde, cetvelin hemen altında emlak vergisine ait usulsüzlüklerin ve kamu idare ve müesseseleri ile dernek ve vakıfların yaptıkları usulsüzlüklerin (işletmelerine aitler hariç) cetvelin mükellef grupları sütunun üçüncü sırasına göre cezalandırılacağı ihtar bulunmaktadır.
- 13:51Usulsüzlük Fiilleri ve İki Kat Ceza
- 352. maddede usulsüzlük fiilleri ile ilgili olarak, resen takdiri gerektiren fiillerde bağlı cetvelde yazılı cezalar iki kat olarak kesilir.
- Resen takdir, defteri, kayıt ve belgelere veya kanuni ölçülere dayanılarak matrah tespit edilemiyorsa takdir komisyonu veya vergi inceleme elemanları tarafından matrah takdir edilmesidir.
- 352. maddedeki fiillerle Vergi Kanunu'nun 30. maddesindeki resen takdir sebepleri örtüşürse, o fiile iki kat ceza kesilecektir.
- 16:18Resen Takdir Sebepleri
- Vergi beyannamesi kanuni süresi geçtiği halde verilmemişse resen takdir yapılır ve bu aynı zamanda 352. maddede yazılı bir fiildir.
- Vergi beyannamesi kanuni veya ek süreler içinde verilmekle beraber beyannamede vergi matrahına ilişkin bilgiler gösterilmemiş bulunursa resen takdir yapılır.
- Kanuna göre tutulması mecburi olan defterlerin hepsi veya bir kısmı tutulmamış veya tasdik ettirilmemiş olursa veya vergi incelemesi yapmaya yetkili olanlara ibraz edilmezse resen takdir yapılır.
- 18:02Diğer Resen Takdir Sebepleri
- Defter kayıtları ve bunlarla ilgili vesikalar vergi matrahının doğru ve kesin olarak tespitine imkan vermeyecek derecede noksan, usulsüz ve karışık olması dolayısıyla ihticaca salih bulunmazsa resen takdir yapılır.
- Tutulması zorunlu olan defterlerin ve verilen beyannamelerin gerçek durumu yansıtmadığı na dair delil bulunursa resen takdir yapılır.
- Vergi Usul Kanunu'nun 227. maddesi uyarınca yetki almış meslek mensuplarına beyannamelerin imzalattırılması mecburiyeti getirilir, bu mecburiyet getirilen beyanname ve ekleri imzalattırılmaz veya tasdik kapsamına alınan konularda tasdik raporunun yeminli mali müşavir tarafından düzenlenmesi icab eder, bu rapor zamanında ibraz edilmezse resen takdir yapılır.
- 20:55Usulsüzlük Fiillerinin Benzerlikleri
- Usulsüzlük fiillerinin bazılarının birbirlerine benzediği, aralarında bir benzeşme olduğu gösterilmektedir.
- İşe başlamanın zamanında bildirilmemesi birinci derecede usulsüzlük fiilidir, diğer bildirmelerin zamanında yapılmaması ise ikinci derecede usulsüzlük fiili olarak gösterilmiş olup, bildirimlerden sadece işe başlamayı bildirmek hariç tutulmuştur.
- Tasdiki mecburi olan defterlerden herhangi birinin tasdik muamelesinin kanuni sürenin sonundan başlayarak bir ay geçtikten sonra yaptırılmış olması birinci derecede usulsüzlük fiilidir, sürenin sonundan başlayarak bir ay içinde yaptırılmış olması ise ikinci derecede usulsüzlük fiilidir.
- 23:43Diğer Benzer Usulsüzlük Fiilleri
- Çiftçiler tarafından 245. madde hükmüne göre muhtar ve ihtiyar heyetlerince yapılan davete müddetinde icabet edilmemesi birinci derecede usulsüzlük fiilidir, ekim ve sayın beyanlarının süresi içinde veya kanunda istenilen bilgileri ihtiva edecek doğru bir şekilde yapılmaması ise ikinci derecede usulsüzlük fiilidir.
- Defter kayıtlarının ve bunlarla ilgili vesikaların doğru bir vergi incelemesi yapılmasına imkan vermeyecek derecede noksan, usulsüz veya karışık olması birinci derecede usulsüzlük fiilidir, hesap ve muamelelerin doğruluğunu ve açıklığını bozmamak şartıyla bazı evrak vesikaların bulunmaması veya ibraz edilmemesi ise ikinci derecede usulsüzlük fiilidir.
- Veraset ve intikal vergisi beyannamesi 342. maddenin ikinci fıkrasında belirtilen süre içinde verilmiş olması birinci derecede usulsüzlük fiilidir, süresinin sonundan başlayarak 342. maddenin birinci fıkrasında belirtilen süre içinde verilmiş olması ise ikinci derecede usulsüzlük fiilidir.
- 26:23Veraset ve Intikal Vergisi Beyannamesi Usulsüzlükleri
- Veraset ve intikal vergisi beyannamesi ile ilgili usulsüzlükler mevzuat çerçevesinde açıklanacaktır.
- Birinci derece usulsüzlük, veraset ve intikal vergisi beyannamesinin 342. maddenin ikinci fıkrasında belirtilen süre içerisinde verilmesidir.
- İkinci derece usulsüzlük, beyanname süresinin sonundan başlayarak 342. maddenin birinci fıkrasında belirtilen süre içerisinde verilmesidir.
- 28:03Beyanname Verme Süreleri
- Veraset ve intikal vergisine ilişkin mükellefiyetler tahakkuk muamelesi için beyanname verme süresinin sonundan başlayarak 15 gün beklenir ve bu süre içerisinde verilirse vergisi yağı olmamış sayılır.
- 15 günlük süre geçtiği mükellef tebliğ edilmek şartı ile yeniden 15 günlük bir mühlet daha verilir ve bu sürede beyanname verilirse yine vergisi yağı olmamış sayılır.
- İkinci 15 günlük sürede beyanname verilirse bu daha vahim bir durum olduğu için birinci derecede usulsüzlük fiilidir.
- 29:34Ölüm Durumunda Beyanname Verme Süreleri
- Veraset tarihi ile vuku bulan intikal, ortada bir ölüm ya da gaiplik kararı olması demektir.
- Ölüm Türkiye'de vuku bulmuş ve mükellefler Türkiye'de ise, ölüm tarihini takip eden dört ay içerisinde beyanname verilir.
- Ölüm Türkiye'de vuku bulmuş ve mükellefler yabancı bir memlekette ise, ölüm tarihini takip eden altı ay içinde beyanname verilir.
- Ölüm yabancı bir memlekette vuku bulmuş, mükellefler Türkiye'de ise, ölüm tarihini takip eden altı ay içerisinde beyanname verilir.
- Ölüm yabancı bir memlekette vuku bulmuş, mükellefler ölenin bulunduğu memlekette ise, ölüm tarihini takip eden dört ay içinde beyanname verilir.
- Ölüm yabancı bir memlekette vuku bulmuş, mükellefler ölenin bulunduğu yerin dışında başka bir yabancı memlekette ise, ölüm tarihini takip eden sekiz ay içerisinde beyanname verilir.
- Gaiplik kararının ölüm siciline kaydolunduğu tarihi takip eden bir ay içinde beyanname verilir.
- Ölüm dışındaki diğer suretlerle vaki intikallerde malların hukuken iktisap edildiği tarihi takip eden bir ay içinde beyanname verilir.
- 32:40Diğer Usulsüzlükler
- Gerçek ve tüzel kişilerce yarışma, çekiliş düzenlenmesi durumunda, yarışma, çekiliş ya da müsabakaların yapıldığı günü takip eden yirmi gün akşamına kadar beyanname verilmek durumundadır.
- Birinci derece usulsüzlükler arasında çiftçiler tarafından 245. madde hükmüne göre muhtar ve ihtiyar heyetlerince yapılan davete müddetinde icabet edilmemesi bulunmaktadır.
- İkinci derece usulsüzlükler arasında ekim ve sayın beyanlarının süresi içinde veya kanunda istenilen bilgileri ihtiva edecek doğru bir şekilde yapılmaması bulunmaktadır.
- 34:19Ekim ve Sayın Beyanı
- Ekim ve sayın beyanını belirli bir ölçeğin üzerindeki çiftçiler verir.
- Gezici hayvancılık yapan çiftçiler, kışlalarının bulundukları köy ve mahalle muhtarlıklarına müracaat ederek ekim ve sayın beyanlarını vereceklerdir.
- Beyanda çiftçi soyadı ve adı, ikametgah adresi, zirai işletmenin gezici hayvancılıkta kışlaklarının bulunduğu yeri, ekim yapıyor ise ekilen arazinin genişlik ve ekimin nevini, hayvancılık yapıyor ise beslenen hayvanların cinsi, miktarı, meyvecilikle uğraşılıyorsa meyve verebilecek hale gelmiş ağaç sayısı veya bunların dikili bulunduğu arazinin genişliği bilgi olarak verilir.
- Ekim ve sayın beyanı her yılın Kasım ayında yapılır ve sözlü veya yazılı olabilir.
- Beyanlar beyanı yapanlar tarafından imza veya mühürle tasdik edilir ve beyan varakaları iki nüsha olarak tanzim edilir.
- Beyan süresinin sonundan itibaren onbeş gün içinde ilgili vergi dairesine makbuz karşılığında teslim edilir ve beyanda bulunan çiftçilere tasdikli bir ekim ve sayım il muhaberi verilir.
- Muhtar ve ihtiyar heyetleri, yapılan beyanların doğruluğunu tahkik ederler, beyanda bulunmamış olanları beyanda bulunmaya davet ederler ve yanlış veya gerçeğe aykırı beyanda bulunmuş olanları beyanlarını düzeltmeye davet ederler.
- Beyanda bulunmayanların ve beyanlarını düzeltmeyenlerin verilen sürenin sonundan başlayarak onbeş gün içerisinde muhtar ve ihtiyar heyeti tarafından görüşleriyle birlikte ve yazılı olarak vergi dairesine bildirilmesi gerekir.
- 37:58Muhtar ve İhtiyar Heyeti Üyelerinin Ceza Kanunu'na Göre Durumu
- Görevini ihmal veya suistimal eden muhtar ve ihtiyar heyeti üyeleri, Türk Ceza Kanunu'nun görevi kötüye kullanma suçuna ilişkin hükümlerine göre cezalandırılırlar.
- Bu ceza hürriyeti bağlayıcı olabilir ve hapis cezası mahiyetinde olabilir.
- Görevi kötüye kullanma suçunun Türk Ceza Kanunu'nun 257. maddesinde iki fıkra halinde düzenlenmiş, her iki fıkrada da kamu görevlisi bakımından düzenlenmiştir.
- 39:10Görevi Kötüye Kullanma Suçunun Ceza Miktarları
- Birinci fıkrada, kamu görevlisinin görevinin gereklerine aykırı hareket etmesi durumunda kişilerin mağduriyetine veya kamunun zararına ya da kişilere haksız bir menfaat sağlaması durumunda altı aydan iki yıla kadar hapis cezası öngörülmüştür.
- İkinci fıkrada, kamu görevlisinin görevinin gereklerini yapmakta ihmal veya gecikme göstermesi durumunda kişilerin mağduriyetine veya kamunun zararına ya da kişilere haksız bir menfaat sağlamaya dönük üç aydan bir yıla kadar hapis cezası ile cezalandırılır.
- Bu durum hem muhtar ve ihtiyar heyeti yönünden hapis cezası, hem de çiftçi yönünden genel usulsüzlük cezasının birinci veya ikinci derecede işlenmesi anlamına gelebilir.