Yapay zekadan makale özeti
- Kısa
- Ayrıntılı
- Bu video, 7326 sayılı kanunun 11. maddesi kapsamında sabit kıymetler için yeniden değerleme konusunu detaylı şekilde açıklayan bir eğitim içeriğidir.
- Video, yeniden değerleme yapabilecek mükelleflerin kimler olduğunu, değerleme tarihlerini, hesaplama yöntemlerini ve vergi ödemelerini anlatmaktadır. Ayrıca, bir örnek üzerinden (bir binanın yeniden değerlemesi) hesaplama adımları, vergi hesaplamaları ve muhasebe kayıtları detaylı olarak gösterilmektedir. Yeniden değerleme sonrası net değer artışının nasıl takip edileceği, elden çıkarıldığında nasıl hesaplanacağı ve envanter defterlerinde nasıl gösterileceği de açıklanmaktadır.
- 00:02Sabit Kıymetler İçin Yeniden Değerleme
- Yedibinüçyüzyirmialtı sayılı kanunun onbirinci maddesi kapsamında sabit kıymetler için yeniden değerleme yapılabilecek.
- Tam mükellef olan ve bilanço esasına göre defter tutan gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri yeniden değerleme yapabilecek.
- Değerleme yapılacak saatlik kıymetin dokuz haziran ikibinyirmibir tarih itibariyle kayıtlarda yer alması gerekiyor.
- 00:26Yeniden Değerleme Süreci ve Sonuçları
- Değerleme hem maliyet hem de amortisman tutarına yapılacak ve yeniden değerleme öncesindeki net değer ile hesaplama sonrasıki net değer arasındaki fark pasifte açılacak bir fon hesabında takip edilecek.
- Sabit kıymetler için uygulanmış yeni değer üzerinden amortisman ayrılabilecek.
- Yapılacak hesaplama sonrası net değer artışı için yüzde iki vergi ödenecek ve verginin ilk taksiti beyanname verme süresi içinde, izleyen taksitleri beyanname verme süresini takip eden iki ve dört ayda olmak üzere toplam üç taksitle ödenecek.
- 01:19Vergi ve Hesaplamalar
- Ödenen yüzde iki'lik vergi, gelir veya kurumlar vergisi hesabında kanunen kabul edilmeyen gider olarak işlem görecek.
- Yeniden değerlemeye tabi tutulan varlığın elden çıkarılması halinde, pasifte özel bir fon hesabında gösterilen net değer artışları kazancın testinde dikkate alınmayacak.
- Net değer artışı sadece sermaye ilave edilebilecek, bunun dışındaki işletmeden çıkışlarda üzerinden vergi hesaplanacak.
- 01:52Bildirim ve Ödeme Süreci
- Yeniden değerleme ile ilgili bildirim otuzbir aralık ikibinyirmibir tarihine kadar kurumlar vergisi yönünden veya gelir vergisi yönünden bağlı bulunan vergi dairesine yapılacak.
- Ödemeler, biri peşin beyanname verme süresi içinde ve diğerleri ikişer ayda olmak üzere toplam üç taksitle yapılabilecek.
- Bilanço usulüne tabi şahıs firmaları da yeniden değerleme işlemi yapabilecek.
- 02:22Örnek Hesaplama
- Taslak tebliğde yer alan örnek, ağ ünvanlı anonim şirketinin dokuz haziran ikibinyirmibir tarihi itibariyle yasal defter kayıtlarında maliyet bedeli elli milyon lira olan ve birikmiş amortismanı otuz milyon ikiyüzelli bin TL olan binanın yeniden değerlemesi.
- Taşınmazın değerine uygulanacak olan katsayı altıyüzaltmışaltıvirgülyetmişdokuz temmuz ayında yapıldı ve birvirgülon ikibinbeş tarihindeki katsayı bölünerek bulunacak.
- Bu durumda taşınmaz beşvirgülseksenaltı oranında yeniden değerleme yapılabilecek.
- 04:06Değerleme Sonuçları ve Vergi Hesaplaması
- Değerleme öncesi binanın değeri maliyetli değeri elli milyon, amortisman otuz milyon ikiyüzelli ve net değeri ondokuz milyon yediyüzelli bin TL.
- Değerleme sonrası net değeri ise yüzondört milyon altıyüzseksenüç üçyüzoniki elli TL, değerleme arasındaki fark ise doksandört milyon dokuzyüzotuzüç üçyüzoniki lira elli kuruş.
- Bu fark üzerinden yüzde iki oranında vergi hesaplanacak, yani bir milyon seküzyüzsekiz bin altıyüzaltmışaltı lira yirmibeş kuruş.
- 04:49Vergi Ödeme Süreci ve Hesaplamalar
- Vergi tutarı üç'e bölünerek ilk taksiti beyanname verme süresi olan otuzbir ağustos, ikincisi otuzbirvirgülon, üçüncüsü ise otuzbir aralığa kadar ödenecek.
- Yeniden değerleme sonrası hesaplamalarda yapılan değerleme binalarda ikiyüzkırkbinüçyüzotuzyedi beşyüz birikmiş amortismandaki yeniden değerleme yüzkırkbeş milyon dörtyüzseksenyedi elli ve beşyüzyirmiiki no'lu maddi duran varlık yeniden değerleme artışları hesabına kaydedilecek.
- Tahakkuk edecek olan vergi yüzseksen hesaplarda gelecek aylara gider ve giderler ve üçyüzaltmışsekiz hesapta taksitlendirilmiş vergi yükümlülüklerde takip edilecek.
- 06:14Yeniden Değerleme Sonrası Kayıtlar
- Yeniden değerlemeye tabi tutulan iktisadi kıymetin (örneğimizde binanın) satılması veya herhangi bir şekilde elden çıkarılması halinde, kayıt sırasında pasifte özel fon hesabında gösterilen değer artış tutarı satış kazancının hesabına dahil edilmeyecek.
- Bu durumda fon hesabındaki tutar kayıtlarda devam edecek.
- Yeniden değerlemeyi taahhüt olan iktisadi kıymetin her birine isabet eden değer artışlarıyla bunların hesap şekilleri envanter defterinin ayrı bir sayfasında detaylı olarak gösterilecek.