• Buradasın

    Yatırım Teşvik Belgesi ve İndirimli Kurumlar Vergisi Eğitimi

    youtube.com/watch?v=kawxSjLKJOI

    Yapay zekadan makale özeti

    • Bu video, bir uzman tarafından sunulan yatırım teşvik belgesi ve indirimli kurumlar vergisi konulu kapsamlı bir eğitim içeriğidir. Sunumda konuşmacı, Ahmet ve Emre adında uzmanlar da yer almaktadır.
    • Video, yatırım teşvik belgesinin beş farklı destek türünü (KDV iadesi, gümrük istisnası, indirimli kurumlar vergisi, SGK, işveren hisse desteği ve faiz desteği) açıklayarak başlamakta, ancak odak noktası indirimli kurumlar vergisi olarak belirlenmektedir. İçerikte yatırım teşvik belgesinin türleri, yatırım türleri, yatırım harcamalarının hesaplanması, vergi indirimlerinin nasıl uygulanacağı ve 2013'ten sonra giren "geçici vergi" uygulaması detaylı olarak anlatılmaktadır.
    • Eğitimde ayrıca 2022 yılına kadar yapılan harcamaların %100 vergi indirimi, sonrasında yapılan harcamaların oranlara göre hesaplanması, amortisaj hesaplamaları, endeksleme uygulamaları ve farklı vergi bölgelerindeki indirim oranları gibi pratik bilgiler sunulmaktadır. Sunum, örnek hesaplamalar, tablolar ve izleyicilerin sorularına cevaplarla desteklenmektedir.
    00:32Yatırım Teşvik Belgesi ve Avantajları
    • Yatırım teşvik belgesi Ekonomi Bakanlığı'na başvurarak alınan, KDV iadesi, gümrük istisnası, indirimli kurumlar vergisi, SGK, işveren hisse desteği ve faiz desteği olmak üzere beş destekten oluşan bir belgedir.
    • Yatırım teşvik belgesi başvurusunda bölgesel teşvik, öncelikli yatırım strateji, stratejik yatırım ve genel teşvik uygulaması olmak üzere farklı belge türleri bulunmaktadır.
    • Genel teşvik belgesiyle KDV istisnası, gümrük vergisi muafiyeti ve KDV iadesi sağlanabilirken, bölgesel teşvik belgesi daha fazla avantaj sunmaktadır.
    01:56Yatırım Teşvik Belgesi Avantajları
    • Bölgesel teşvik belgesi ile KDV istisnası, gümrük vergisi muafiyeti, vergi indirimi, işveren hisse desteği ve KDV iadesi gibi avantajlar sağlanabilir.
    • Stratejik yatırım belgesi çok yaygın değildir ve büyük yatırımlar için, ülke ithalatını engelleyici yapıya sahip yatırımlar için kullanılır.
    • Bu seminerde anlatılacak konuda önemli olan bölgesel teşvik belgesidir, genel belge bu bağlamda yeterli değildir.
    03:24Yatırım Teşvik Belgesi Teknik Detayları
    • Yatırım teşvik belgesinde iki temel kavram vardır: yatırıma katkı tutarı ve vergi indirim oranı.
    • Katkı tutarı, yatırım harcamasının belgede belirtilen oranıyla çarpılmasıyla hesaplanır (örneğin %30 oranıyla 10 milyon TL yatırım harcaması için 3 milyon TL katkı tutarı elde edilir).
    • Vergi indirim oranı ise, genel kurumlar vergisi oranının belgede belirtilen oranıyla çarpılmasıyla hesaplanır (örneğin %20 vergi oranı ile %70 indirim oranı için %14 vergi indirimi elde edilir).
    07:26Yatırım Türleri
    • Yatırım türleri olarak komple yatırım, tefsir yatırım, ürün çeşitlendirmesi, modernizasyon ve entegrasyon bulunmaktadır.
    • Komple yatırım, bir fabrika kurup üretim elde etmek için tüm harcamaların toplamında bir belge almak anlamına gelir.
    • Tefsir yatırım, mevcut üretim kapasitesine ek olarak yeni üretim kapasitesi eklemek için belge almak anlamına gelir.
    09:00Yatırım Döneminde İndirim Uygulaması
    • Yatırım döneminde, üretim henüz başlamamış ve ürün çıkmadığı için diğer faaliyetlerden elde edilen kazançlara indirim uygulanır.
    • Yatırım tamamlandıktan sonra (tamamlama vizesi alındıktan sonra) yatırımdan elde edilen kazançlara indirim uygulanır.
    • Yatırımdan elde edilen kazançları tespit etmek için doğrudan tespit yöntemi veya durağan varlık oranlaması yöntemi kullanılabilir.
    10:36Diğer Faaliyetlerden Kazanç İndirimi
    • Yatırım döneminde, yatırım indirimi diğer faaliyetlerden kazançlara uygulanabilir.
    • Örneğin, beş organize içinde fabrika kuruluyorsa, bu yatırımdan dolayı ikinci organize içinde elde edilen karın diğer faaliyetlerden kazancına uygulanarak vergi ödenemez.
    • 2022 yılına kadar vergi ödenmez, 2022'den sonra ise %8'den veya %6'dan vergi ödenir.
    11:36İndirimli Kurumlar Vergisinde Değerlendirilmeyen Harcamalar
    • İndirimli kurumlar vergisinde teşvik belgesinde değerlendirilmeyen harcamalar vardır.
    • Hesaplamada dikkate alınmayan harcamalar arasında arsa, arazi, royata, yedek parça ve amortismana tabi olmayan harcamalar bulunur.
    • Yedek parça ile ilgili %5'e kadar eksi 8'de yer alan makine tesisatı dahil edilmiştir.
    12:22Yatırım Harcamalarında Sınırlamalar
    • 2009 yılında 5838 sayılı kararın 32. maddesi eklendi ve yatırımlarda elde edilen kazançlara indirimli kurumlar vergisi uygulanmaya başladı.
    • Büyük yatırımlarda (50 milyon, 100 milyon) yatırıma katkı tutarı tüketilemiyordu, bu nedenle 6322 sayılı kararla 32. maddesi değiştirildi.
    • 2013 yılından itibaren diğer faaliyetlerden elde edilen kazançlara da indirimli kurumlar vergisi uygulanabilmeye başlandı.
    14:01Harcama Sınırlamaları
    • Diğer faaliyetlerden kazançlara indirim uygulamaları başladığında, bazı kişiler belgede verilen toplam tutarı aşan harcamalar yaptıkları iddia ettiler.
    • Gerçekleştirilen yatırım harcamaları tutarını aşamazsınız, belgede verilen toplam yatırım tutarının %80'i veya gerçek harcama tutarı arasında küçük olan tutar kullanılır.
    • Harcama tutarını geçmek vergi ziyana sebebiyet edebilir.
    15:28Yatırım Dönemi ve Belge Kullanımı
    • Yatırım dönemi belgeye başvurulduğu ve alındığı dönemde başlar.
    • Belgeyi kapatırken harcama tutarına bakılır, en son hangi geçici vergide harcama yapıldıysa o harcama tutarı üzerinden hesaplanır.
    • Tamamlama vizesi genellikle yoğunluktan dolayı 3-5 ay sonra alındığı için, belgeyi kapatırken harcama tutarına dikkat edilmelidir.
    16:56Geçici 8 Vergi Uygulaması
    • 2013'ten sonra hayatımıza giren "geçici 8" uygulaması, 2017 öncesindeki vergi ödemelerindeki durumdan büyük bir değişikliğe neden oldu.
    • 2017 öncesinde %8'i vergi ödenirken, %12'si kar olarak kalıyordu, ancak 335 sayılı kanunla geçici 8. madde uygulaması getirildi.
    • Bu uygulamaya göre, 15-37 kodlu bir makine alındığında, belgede 15 puan ilave ediliyordu (örneğin 30 puanlık belge 45 puan oluyordu).
    18:02Vergi Avantajları ve Uygulama Detayları
    • 10 milyon harcama yapıldığında 3 milyon vergi avantajı olduğu durumda, bu uygulamayla 4,5 milyon vergi avantajı elde edilebiliyordu.
    • Vergi indirim oranı %100 olarak uygulanmaya başlandı, ancak bu uygulama yanlış anlaşıldı ve bazı taliyatlar çıktı.
    • Bu uygulama 2022 sonuna kadar uzatılmıştı, ancak daha sonra uzatılma gelmedi.
    19:29Hesaplama ve Uygulama Zorlukları
    • Geçici 8 uygulaması, hesaplama yapmayı basitleştirdi, ancak yeni uygulama daha karmaşık hale geldi.
    • Artık diğer kazançların hepsinin içine atıp %100 vergiyi bile bitiremeyecek duruma geldi, en az 4 matrak gerekiyor.
    • Gaziantep bölgesinde bu uygulama yıllardır yapılmış ve iyi uygulanmış, ancak diğer bölgelerde bu uygulamaya daha az aşina.
    20:48Bölge ve Vergi İndirimleri
    • Bölge altı bölgeye ayrılmış ve her bölgede farklı vergi indirimleri uygulanıyor.
    • Cazibe merkezlerine 15'ten 50'ye kadar yatırıma katkı tutarı veriliyor, obez sanayisinde ise 10 puan ekleniyor.
    • Vergi indirim oranı, firmanın parasının yüzde kaçının döneceği ve nasıl döneceği belirleyen faktör.
    21:54Kodlar ve Uygulama Detayları
    • İmalat sanayi 15-37 kodda bulunurken, tarım ve hayvancılık 1 kodda, balıkçılık 5 kodda, madencilik 10-14 kodda, elektrik 40 kodda yer alıyor.
    • Organized'de 2022'nin başında indirimli kurumlar vergisi eklendiği için, GS'de %100 vergi indirimi uygulanamıyor.
    • Kodların hangi kategoride olduğu önemlidir, örneğin maden sektörü 40 kodda olduğu için %100 vergi indirimi yapılamıyor.
    23:33Yatırım Teşvik Belgesi ve Vergi İndirimleri
    • Yatırım teşvik belgesine kapama başvurusu yapıldıktan sonra, Maliye Bakanlığı tarafından açıklanan oranlar üzerinden vergi indirimleri hesaplanır.
    • Kapalı belgeye dönen para, belirli bir oranla (örneğin %120,93) devredilerek vergi indirimi uygulanır.
    • 2017-2022 arasında yapılan harcamalar için %15 puan ve %100 vergi indirimi elde edilir, bu indirim 2023'e kadar devam eder.
    25:04Vergi Uygulamaları ve Hesaplamalar
    • 2023'te harcama yapılmadıysa, belge açık kalır ve ikinci geçici vergi yapılır.
    • 2023'te harcama yapıldıysa, o harcamaya isabet eden kadar vergi indirimi uygulanır ve kalan kısmı vergi olarak ödenecektir.
    • Vergi hesaplamasında, 2022'ye kadar olan harcamalar için %100 vergi indirimi uygulanırken, 2023'teki harcamalar için ise indirimli oran üzerinden hesaplanır.
    27:52Vergi Uygulamalarının Tartışmalı Konuları
    • Samsun Vergi Dairesi'nin özelgesinde, ticari kazanç ve diğer faaliyetlerden elde edilen kazançlar arasında uygulama farklılıkları tartışılır.
    • Vergi indirimleri, "safi kazanç" üzerinden hesaplanır ve ticari kazanç değil, kurumlar vergisi matrası üzerinden uygulanır.
    • Vergi indirimlerinin uygulanması, firmaların vergi yükünü azaltarak daha fazla nakit sermaye elde etmesine olanak sağlar.
    31:35Yatırım Teşvik Belgesi ve Ek Avantajlar
    • Yatırım teşvik belgesi sadece vergi indirimi sağlamaz, aynı zamanda nakit sermaye faiz indiriminde de avantaj sağlar.
    • Sermaye artırımının yatırım teşvik belgesine bağlanması durumunda, %50 olarak verilen hakkı %75 olarak uygulamak mümkündür.
    • Yatırım teşvik belgesindeki yatırım, harcama ve yatırıma katkı oranının %10'lu kısmı, öncelikli vergi (ÖTV) ve KDV hariç diğer vergilerden terk edilmek suretiyle kullanılabilir.
    34:16Yatırım Teşviki Vergi İndirimi Sınırı
    • Yatırım teşviki talebinde bulunabilecek tutar, hak edilen yatırıma katkı tutarının indirimli kurumlar vergisi yoluyla kullanılan yatırma tutarının düşmesinden sonra bulunan tutarın yarısından fazla olamaz.
    • Yedibinüçyüzotuzsekiz eklenen değişiklikten sonra yüzde on indirim uygulanmak üzere 2022 tarihinden itibaren yapılacak yatırım harcamalarına uygulanacaktır.
    35:09Endeksleme ve Uygulama
    • Geçici vergilerde endekslenmiş tutarlar dahil ifadesi vardır, kurumlarda ise endekslenmiş tutarlar ve onaylı yazılır.
    • Uygulamada devamlı hata yapılan bir konu bu endeksleme olayıdır.
    36:29Yatırım Teşviki Hesaplama Örneği
    • Amortismana tabi iktisadi kıymetleri tek tek yazıp toplam atik rakamına ulaşıyoruz.
    • Yaptığımız yatırım harcamasını atik tutarıyla bölersek oran buluyoruz.
    • Faaliyetten elde edilen kazanç üzerinden vergi hesaplanıyor, karnen kabul edilmeyen giderler eklenmez.
    38:18Vergi İndirimi Hesaplama
    • Faaliyetten elde edilen kazanç üzerinden yüzde kırk oranının vergi olarak kendisine gider.
    • Yüzde seksen oranında vergi indirimi gerçekleştiğinde, vergi kurumlar vergisinde yüzde dörtvirgülellidokuz oranla vergi ödenecektir.
    • Diğer kazançlar için de vergi hesaplanır ve toplam vergi ödemesi belirlenir.
    40:14Kapalı ve Açık Belge Örneği
    • Kapalı belgede harcama yapılamaz, açık belgede ise harcama yapılabilir.
    • Kapalı belgede düşük oran (sıfırvirgülaltmış) çıkarken, açık belgede daha yüksek oran (yüzde otuz) çıkabilir.
    • Kapalı belgede vergi ödenirken, açık belgede yüzde yüz vergi indirimi olduğu için vergi ödemesi gerekmez.
    42:08Kurumlar Vergisi Bildirimi
    • Kurumlar vergisi bildirimi yapılırken, otuzaltı maddesi üzerinden indirimli kurumlar vergisine tabi matrah yazılır.
    • Toplamda bir belge olsa bile, tüm belgelerin toplam ödemesinden ortalama vergi oranını bulup yazmak gerekir.
    • Ödenecek vergi miktarı hesaplanır ve belge doldurulur.
    43:12Ekler Kısmı ve Takip
    • Ekler kısmında indirimli kurumlar vergisi hesaplama tablosu bulunur.
    • Kurumlar vergisinin son kısmına gelir, indirimli kurumlar vergisi tablosu yatay olarak doldurulur.
    • Uygulamadaki hata, matrah ve vergiyi karıştırmak olabilir, vergi olarak yazılması gereken satıra matrah yazılması durumunda katkı tutarını tüketmiş olarak görülebilir.
    48:37Kurumlar Vergisi ve Yatırım Teşvik Belgesi Hesaplamaları
    • Kurumlar vergisi hesaplamalarında farklı faaliyetlerde yapılan harcamalar toplanarak vergi indirimleri hesaplanıyor.
    • Yatırım teşvik belgesi (G8) ile yapılan harcamaların yüzde 20'si vergi indirimine dönüştürülebiliyor.
    • Kapalı olan belgelerde (G5) yüzde 100 vergi indirimi uygulanırken, açık olan belgelerde (G8) farklı oranlar (örneğin %30 veya %45) uygulanıyor.
    52:25İndirimli Kurumlar Vergisi Uygulaması
    • İndirimli kurumlar vergisi hesaplamasında, farklı belgelerdeki harcamaların toplamı üzerinden indirim yapılmaya devam ediyor.
    • İndirimli kurumlar vergisi hesaplamasında endeksleme ve farklı bölgeler için farklı indirim oranları uygulanıyor.
    • İkibin yirmi iki yılından itibaren yatırım teşvik belgesi uygulamasında değişiklikler yapılmış, harcamaların hesaplaması farklı belgeler üzerinden yapılıyor.
    55:22Yatırım Teşvik Belgesi Uygulamaları
    • Arsa alımı ve inşaat harcamaları için alınan yatırım teşvik belgesi, belge tarihinden itibaren ilk üç ayda vergi indirimi uygulanabilir.
    • Yurtdışından avanslı gönderilen makineler için, fatura ve iftihalat beyannamesi oluşmuş, makine aktife girmiş olmalıdır.
    • Birleşen şirketlerde, yatırım teşvik belgesi olan şirketin atık tutarı, birleşme sonrası yeni şirketin hesaplamalarına aktarılmaz.
    55:27Soru-Cevap
    • Arsa alımı ve inşaat harcamaları için alınan yatırım teşvik belgesi, belge tarihinden itibaren ilk üç ayda vergi indirimi uygulanabilir.
    • Yurtdışından avanslı gönderilen makineler için, fatura ve iftihalat beyannamesi oluşmuş, makine aktife girmiş olmalıdır.
    • Birleşen şirketlerde, yatırım teşvik belgesi olan şirketin atık tutarı, birleşme sonrası yeni şirketin hesaplamalarına aktarılmaz.
    1:04:00Yatırım Teşviklerinde Amortisaj Hesaplaması
    • Amortisajın tükendiği bir mal varlığı, hesaplamaya devam edilmelidir; tükendiği önemli değildir, önemli olan birikmiş amortisajın olmasıdır.
    • Yatırım tutarı üzerinden yüzde yüz indirim yapılmakta, havuzdaki tutar bitene kadar belge ikiye ayrılıp yatırım harcamalarına devam edilmelidir.
    • Diğer faaliyet ayrımına dikkat edilmelidir; 2023'ten itibaren yapılan harcamalarda vergi ödenmesi durumunda ticari kar üzerinden hesaplanmalıdır.
    1:06:16Değerleme ve Amortisaj Hesaplaması
    • Değerleme olumsuz yönde etkili olur çünkü atik değer artar, ancak değerlenen tutar faydalanılmamalıdır.
    • Harcama kayıtlı değeri üzerinden amortisaj hesaplanmalıdır, kapalı belgelerde endeksleme yapıldığında ikinci bir endeksleme yapılmamalıdır.
    • Leasing kapsamlı makinelerde 260 hakları, devrini almadan kullanılabilmektedir.
    1:08:18Endeksleme ve Amortisaj Hesaplaması
    • Endeksleme hesaplamasında önce değerleme yapılır, sonra endeksleme uygulanır ve kalan tutarla devam edilir.
    • Eski belgelerde endeksleme yaparken önce endeksleme yapılır, sonra %120-200 oranları uygulanır.
    • Endeksleme yapıldıktan sonra kalan kısım da endekslenir.
    1:11:24Teşvik Belgeleri ve Bölgesel İndirimler
    • Teşvik belgeleri verilirken, 15-37 kodlara dahil olup olmadığınız ve sektörünüzün kodları belirlenir.
    • Şirket farklı bir bölgeye taşındığında, bölgesel belge sonucu itibariyle değişir ve oradaki indirim oranlarından faydalanılır.
    • Altıncı bölgede SGK indirimleri yüksek olduğu için, farklı bir bölgeye taşınmak vergi indirimlerini kaybetmek anlamına gelebilir.

    Yanıtı değerlendir

  • Yazeka sinir ağı makaleleri veya videoları özetliyor