Buradasın

Yatırım Teşvik Belgesi ve İndirimli Kurumlar Vergisi Eğitimi

youtube.com/watch?v=32skz0nzVKM

Yapay zekadan makale özeti

Kısa
Ayrıntılı

Bu video, bir uzman tarafından sunulan yatırım teşvik belgesi ve indirimli kurumlar vergisi konularında kapsamlı bilgi veren bir eğitim içeriğidir.
Video, yatırım teşvik belgesinin ne olduğu, kimlerin başvurabileceği, hangi kurumlardan alınabileceği ve belge kapsamındaki harcamalar hakkında detaylı bilgiler sunmaktadır. Ayrıca, teşvik belgesinin türleri (genel, bölgesel, stratejik), uygulama süreçleri, indirimli kurumlar vergisi oranları ve 5 Ekim tarihinde yapılan düzenlemelerin getirdiği avantajlar ele alınmaktadır.
Eğitim içeriğinde, teşvik belgesi başvurusunda dikkat edilmesi gereken hususlar, teşvik belgesi revizyonları, yatırım tamamlama şartları, SGK teşviği ile ilgili riskler ve indirimli kurumlar vergisine uygulanabilecek harcamalar gibi pratik bilgiler de paylaşılmaktadır. Özellikle Bursa örneği üzerinden bölgesel teşvik belgeleri ve asgari yatırım tutarları detaylı olarak açıklanmaktadır.

Yatırım Teşviki ve İndirimli Kurumlar Vergisi: Yatırım döneminde yatırım teşviki belgesinde yapılan yatırıma katkı oranı yüzde seksen olarak belirlenmiştir.
Toplam yatırımın yüzde otuzüç'ü bölge desteğinden yararlanacaksa, bu üç milyonun yüzde seksen'i (yaklaşık iki milyon dörtyüz bin lira) yatırımdan daha kazanç elde etmeden önce kullanılabilir.
Uygulamada karışıklık yaratıyor, farklı durumlar ve olaylarla karşılaşılmaktadır.
01:48Teşvik Belgesi Alma Koşulları: Gerçek kişiler, adi ortaklıklar, sermaye şirketleri, kooperatifler, iş ortaklıkları, dernekler, vakıflar ve üniversiteler teşvik belgesi alabilir.
Teşvik belgesi 3 Haziran 2011'den sonra Ekonomi Bakanlığı'ndan alınmaktadır.
Sabit yatırım tutarı on milyon Türk lirasını aşmayan ve belirli şartlara bağlı yatırımlarda yerel birimlerden (kalkınma ajansları) teşvik belgesi alınabilir.
03:34Teşvik Belgesi kapsamında Kapsanan ve Kapsamına Alınmayan Harcamalar: Makine teçhizatı, bina, inşaat, arsa, arazi ve diğer yatırım harcamaları belge kapsamına alınabilmektedir.
Arsa ve arazi alımı için asgari dört milyonluk bir yatırım yapılmalıdır, ancak bu harcamalar için indirimli kurumlar vergisi veya diğer desteklerden yararlanılamaz.
Hammadde, aromalı işletme malzemesi, kullanılmış yerli makine ve teçhizat belge kapsamında alınmaz, sadece ithal kullanılmış makine ve teçhizat alınabilir.
Karayolları nakliyat araçları ve binek araçları belge kapsamında alınmaz, ancak belediyeler için özel bir düzenleme vardır.
06:09Teşvik Belgesi Süre Uzatımı: Teşvik belgesi süresi kanunda belirtilmemesine rağmen üç yıl verilmekte ve ilk verilen sürenin yarısı kadar uzatılabilmektedir.
Teşvik belgesinin süresi dolduktan sonra üç ay içinde süre uzatımı için başvurulmalıdır, aksi takdirde bu hakkınız kaybedilir.
Teşvik belgesinin süresi en fazla dört buçuk yıla kadar uzatılabilir.
06:38Makine Teçhizat Listesi Değişikliği: Yerli makine teçhizat listesinde belirtilen makinelerin bedeli yüzde elli kadar azalıp veya artabilir.
Önceki düzenlemelerde yüzde otuz azalıp veya artışı için ekonomi bakanlığından revize edilmesi gerekiyordu.
Yerli ve ithal global listeyi kullanılmış makine ithalatında 2007 yılına kadar İtalya'ya izin verilen makine teçhizatları teşvik belgesine dahil edilebilir.
08:06Yatırım Tutarı Değişikliği: Yatırım tutarının altına inerse (örneğin 1 milyon TL yatırımlı teşvik belgesi alındığında 900 bin TL'ye düşürülmesi) yapılamaz.
Teşvik belgesinin ekinde yerli ve ithal makine listeleri oluşturulur ve bu listelerdeki makinelerin değerleri değiştirilebilir.
Tek bir makine varsa ve değeri 1 milyon TL ise, bu değeri 900 bin TL'ye düşürmek için başka makineler de ilave edip toplam tutarı 1 milyon TL'ye çıkarmak gerekir.
09:05Teşvik Belgesi Kullanımı: Makine imalatçısı olarak teşvik belgesi olan bir firmaya fatura keserken, belgenin geçerli olduğunu ve yerli makine teçhizat listesindeki makinelerin değerlerinin belirli aralıklarda olduğunu kontrol etmek gerekir.
Makine değeri listedeki değerin yüzde elli üzerinden azalıp veya artarsa, liste revize edilmelidir.
Fatura keserken yerli makine teçhizatı listesinin üzerine kaşe vurup fatura tarihi ve numarasını yazmak ve bu belgeleri saklamak gerekir.
10:38Teşvik Belgesinin Revizesi: Teşvik belgesinin toplam yatırıma oranı yüzde elli üzerinden azalıp veya artarsa, belge revize edilmelidir.
Teşvik belgesinde belirtilen sabit kıymet yatırım tutarı üzerinden hesaplamalar yapıldığı için revize edilmesi önemlidir.
Teşvik belgesi kapsamında alınan makine ve bina beş yıl boyunca satılamaz, ancak Ekonomi Bakanlığı'ndan izin alındığında yerine başka bir makine konulabilir.
12:33Finansal Kiralama ve Yatırım Takibi: Finansal kiralamaya konu edilebilecek makine ve teçhizat tutarının 200 bin TL'nin üzerinde olması gerekir.
Finansal kiralamaya konu edilen makineler normal dışarıdan alınan makineler gibi tüm haklardan yararlanabilir.
Yatırım takip formu artık Ekonomi Bakanlığı'na değil, Kalkınma Ajanslarına gönderilir ve bu ajanslar bu formları takip eder.
14:27Tamamlama Vizesi ve Yatırıma Başlama Tarihi: Teşvik belgesi süresi dolduktan sonra altı ay içinde muhakkak tamamlama vizesine başvurulmalıdır, aksi takdirde verilen tüm destekler geri alınır.
Yatırıma başlama tarihi, teşvik belgesinde belirtilen yatırıma oranı yüzde on'un tamamlanmasıyla başlar.
Yatırım tamamlanamadığında, yeni düzenleme ile altı ay süre verilir ve bu süre içinde tamamlama vizesi için başvurulabilir, ancak ek sürede yapılan harcamalar destekten yararlanamaz.
17:10Yatırım Teşvik Belgesi Kuralları: Asgari yatırım tutarı altında kalan yatırımlar ve yarım kalan yatırımlar için sağlanan destekler geri alınır.
Mevzuatta 14,40-2011 tarihli kararname ile önemli bir değişiklik yapılmıştır.
Yatırım teşvik belgesi kapsamında alınan makineler için hem teşvik belgesi hem de diğer kurum ve kuruluşlardan aynı desteklerden yararlanılamaz, aksi takdirde tüm destekler kapatılıp geri alınır.
17:48Özel Durumlar ve İstisnalar: TÜBİTAK ve KOSGEB tarafından desteklenen AR-GE yatırımlarından kaynaklanan ürünlerin üretimine yönelik olanlar bu kuraldan hariç tutulmuştur.
23 ilde yapılan yatırımlar ve geçende başbakanın açıkladığı yatırımlar teşvik belgesi ile aynı anda yararlanılabilmektedir.
Yatırım teşvik belgesi kapsamında alınan makineler için KOSGEB'den destek alınamaz, ancak listede yazan ancak alınmamış makineler için KOSGEB desteği alınabilir.
19:23Teşvik Belgesi Kullanımı: Bölgesel teşvik belgesi ile KDV'siz alınamayan veya indirimli kurumlar vergisinden yararlanılmayan makineler için teşvik belgesi kapatılırken "makineyi aldım" denilmediğinde KOSGEB desteğinden yararlanılabilir.
2015/1099 sayılı kararla geçişte bazı önemli hükümler vardı ancak zamanla önemi kalmamıştır.
2015/1099 sayılı kararnameye göre alınan teşvik belgesinden sadece genel teşvik belgesi gibi diğer desteklerden yararlanmadan o ana kadar olan makine ve teçhizatı 2012/335 sayılı kararnameye göre yararlanılabilirdi.
20:42Teşvik Belgesi Örneği ve Önemi: Teşvik belgesinin iç sayfasında yatırımın yapıldığı alan, destek unsurları (vergi indirim oranı, yatırıma katkı oranı, sigorta primi, işveren sitesi desteği, gümrük vergisi ve KDV istinası) yer alır.
Teşvik belgesindeki özel şartlar önemlidir ve bu şartlar bazen oranları değiştirip genişletebilir.
Teşvik belgesinin TC, genel veya bölgesel olduğu iyi bilinmelidir.
22:13Yatırım Teşviki Hakkında Bilgiler: Bir firma mevcut işini yaparken yer satın alarak kapasite büyütmek istiyorsa, farklı bir yerde yatırırsa komple yatırım teşvik belgesi verilir, ancak aynı yerde ise sadece kapasite artışı ile ilgili teşvik verilir.
Ekonomi Bakanlığı bina inşaat harcamasını teşvik etmez, ancak makine-teçhizat için gerekli olan bina inşaat harcamasını destekler.
Yatırım konusuna göre asgari yatırım tutarı değişir ve bu bilgiler kararnamenin eklerindeki listelerde bulunur.
26:49Teşvik Belgesi Değişiklikleri: Şirketler nevi değişikliği (ünvan değişikliği) yapabilir ve bu durumda eski şirketin devamı olduğu için yeni şirkette de aynı şartlarda teşvik belgesinden yararlanmaya devam edebilirler.
Bölünme ve birleşme işlemleri de yapılabilecek değişiklikler arasındadır.
Aynı adreste birden fazla teşvik belgesi verilmez, bir teşvik belgesinin kapatılıp daha sonra başka bir teşvik belgesine başvurulabilir.
29:28Teşvik Belgesi Kapanışı ve İstisna Yazısı: Kapanan teşvik belgesi için revize edilerek yapılan değişikliklerde KDV istisna yazısı değişmemiş olsa bile, iade talebinde bulunulduğunda tekrar istisna yazısı alınabilir.
Teşvik belgesinin numarası değişmez, sadece revize edildikçe yanındaki harf değişir (örneğin 19/19, 19/19a, 19/19b şeklinde).
İdareye iyi anlatımla teşvik belgesinin süresindeki istisna yazısının kabul edilmesi sağlanabilir.
44:57Yatırım Teşviki Özeti: Merkez Bankası'nın 5 Ağustos 1996 tarihli 96/X talimatı gereği, yatırım teşvik belgesi kapsamında makine ithalatı yaparken vadeli de olsa KKDF alınmaz.
Genel teşvik belgesinde KDV istinası ve gümrük vergisi muafiyeti bulunurken, bölgesel teşvik belgesinde KDV iadesi dışındaki bütün destekler mevcuttur.
Ocak 2017'de yapılan değişiklikle bölgesel teşvik belgesinde KDV iadesi de getirilmiş olup, bu avantaj önümüzdeki dönemlerde uzatılabilir.
46:48Yatırım Teşviklerinin Genel Özellikleri: Yatırımlar için genel teşvik belgesi alabilmek için asgari 50 milyon TL'lik bir yatırım yapılması gerekiyor.
Yatırım konusu ürünün ithalattan daha az üretim kapasitesine sahip olması ve katma değerinin asgari %40 olması şartları bulunuyor.
Stratejik yatırımlar ve büyük ölçekli yatırımlar için bölge ayrımı yapılmaksızın aynı destekler uygulanıyor.
48:07Büyük Ölçekli Yatırımlar: Motorlu kara taşıtları imalat yatırımlarında asgari 200 milyon TL, yan sanayi yatırımlarında asgari 50 milyon TL yatırım yapılması gerekiyor.
Büyük ölçekli yatırımlarda iki yıl SGK desteği varken, altıncı bölgede 10 yıl SGK desteği sağlanıyor.
Faiz desteği bulunmamakla birlikte, KDV iadesi ve diğer destekler mevcut.
49:24Genel Teşvik Belgesi: Genel teşvik belgesi bölge ayrımı yapılmaksızın tüm bölgelerde alınamakta ve uygulaması zor olmayan bir konu.
Bir-iki bölgede 1 milyon TL, diğer bölgelerde 500 bin TL asgari yatırım tutarıyla alınamakta.
Kararnamenin eklerinde belirtilen bazı yatırım konuları (örneğin un fabrikası, yem üretimi, küp şeker üretimi) hiçbir şekilde teşvik edilmemektedir.
51:17Bölgelere Özel Teşvik Belgesi: Türkiye altı bölgeye ayrılmış ve her bölge için farklı asgari yatırım tutarları belirlenmiştir.
Bölgelere özel teşvik belgesinde, yatırım konusuna göre asgari yatırım tutarları değişmektedir (örneğin motorlu kara taşıtları için bir bölgede 4 milyon TL).
Bölgelere özel teşvik belgesi süresi genelde 3 yıl olup, belge süresinin yarısı kadar (4,5 yıl) yatırımı tamamlamak gerekiyor.
54:05Bursa Örneği ve Değişiklikler: Beş Ekim'den sonra bazı sektörlerde asgari yatırım tutarları düşürülmüştür (kimyasal madde ürünlerinin imalatı için 4 milyon TL'den 1 milyona düşürülmüş).
Metal eşyalar, makine ve teçhizat imalatı, elektrikli makine teçhizat imalatı, motorlu kara taşıtları yan sanayi gibi sektörlerde asgari yatırım tutarları 4 milyondan 1 milyona düşürülmüştü.
Eğitim hizmetleri yatırımları, birinci bölge desteklerinden yararlanmak yerine beşinci bölge desteklerinden yararlanmaya başlamıştır.
55:39Bölgesel Teşvikler ve Destek Unsurları: Bölgesel teşviklerde toplam sekiz destek unsuru bulunmakta, bunların arasında KDV iadesi bulunmamaktadır.
Bursa'da yatırıma kat oranı %15 olup, organize sanayi bölgesinde %20'ye çıkıyor.
Alt bölge desteklerinden yararlanacak yatırım konuları daha sonraki kararnamelerde değiştirilmiş, endüstriyel bölgeler de bu kapsam içine alınmıştır.
56:57Teknoloji Yoğunluk ve Yatırım Kriterleri: Kararnameye Ek-6 eklenerek orta-yüksek teknolojide sayılan yatırımların desteklenmesi sağlanmıştır.
1 ve 2 bölgelerde 1 milyon, diğer bölgelerde 500 bin liralık yatırım yapılarak 4. bölge desteklerinden yararlanılabilir.
Kimyasal ürünler, kaldırım ve taşıma teçhizatı, tarım ve orman ürünleri imalat, takım tezgahları imalat ve motorlu kara taşıtları imalatı (US 34 kodu) gibi sektörler 4. bölge desteklerinden yararlanabilir.
58:36Bursa'daki Yatırım Avantajları: Bursa'da 3 milyonluk yatırıma katkı sağlayarak SGK desteği 2 yıldan 6 yıla çıkarılmıştır.
5 Ekim 2016'dan sonra düzenlenen teşvik belgeleri için bu avantajlar geçerli olmaktadır.
10 milyonluk yatırımda %70'si kredi alınarak 7 milyon liralık yatırım kredisi için 4 puan faiz desteği hazine tarafından karşılanarak toplam 600 bin lira avantaj sağlanabilmektedir.
1:00:07Öncelikli Yatırım Konuları: Kararnamenin 17. maddesinde öncelikli yatırım konuları bulunmakta, 2009'dan beri 9 taneden 19 taneye çıkarılmıştır.
Eğitim yatırımları için yatırım kat oranı %15'ten %40'a çıkmış, SGK indirimi 7 yıla çıkarmıştır.
TÜBİTAK ve KOSEB tarafından desteklenen AR-GE projeleri, atık ısı kaynaklı elektrik üretim, sıvılaştırılmış doğalgaz yatırımları ve yenilenebilir enerji üretimine yönelik yatırımlar öncelikli konularda yer almaktadır.
1:01:57Özel Yatırım Teşvikleri: 2016/355 sayılı kararname, 100 milyon Amerikan dolarının üzerindeki proje bazlı yatırımlar için özel bir mevzuat oluşturmuştur.
Bu kararname normal desteklerin yanında enerji desteği, nitelikli personel desteği ve sermaye katkısı gibi avantajlar sunmaktadır.
Bu mevzuat henüz uygulamaya konulmamıştır.
1:03:12Vergi İndirimleri ve Teşvik Belgeleri: İndirimli kurumlar vergisi uygulaması ile 4 milyonluk bir yatırımda 600 bin TL'lik avantaj sağlanmaktadır.
Teşvik belgesinde "komple yeni yatırım" ve "tefsi yatırım" iki farklı yatırım türü bulunmaktadır.
Modernizasyon yatırımları ve diğer yatırımlar genelde tefsiz yatırıma benzetilerek değerlendirilmektedir.
1:05:13Komple Yeni Yatırım ve Kazanç Hesaplaması: Komple yeni yatırımda elde edilen kazancın ayrı tespit edilmesi zorunludur, orantılama yapılamaz.
Ekonomi Bakanlığı ve Maliye Bakanlığı arasında komple yeni yatırım tanımı konusunda görüş farklılığı vardır.
Maliye Bakanlığı'na göre, teşvik belgesinde komple yeni yatırım yazdığı için kazancın ayrı hesaplanması gerekiyor.
1:07:45Tefsir Yatırımı ve Hesaplama Yöntemleri: Tefsir yatırımda yatırımdan elde edilen kazancı ayrı hesaplamak zorunludur, ancak hesaplayamıyorsanız sabit kıymetlerle orantılı hesaplama yöntemi kullanılabilir.
Sabit kıymetler hesaplamasında amortisman mezunu olmayan konular (arsalar, araziler, amortisman ayırmadan önceki tutarlar) dikkate alınmaz.
Tefsir yatırımı kapsamında yapılan yatırımla ilgili ticari kazanca, giriş değeri artı endekslenmiş değer uygulanır.
1:11:32İndirimli Kurumlar Vergisi Uygulamaları: 2009 kararnamede diğer faaliyetlerden elde edilen kazançlara indirimli kurumlar vergisi uygulanmazken, 2012 kararname ile bu uygulama getirildi.
2015'in başına kadar 1. bölgede diğer faaliyetlerden elde edilen kazançlara indirimli kurumlar vergisi uygulanamıyordu.
5 Ekim'de yapılan düzenleme ile bölge ayrımı kaldırıldı ve yatırım döneminde kazanç elde etmeden önce toplam yatırıma katkı tutarının %80'ine kadar indirimli kurumlar vergisi uygulanabilir hale geldi.
1:14:35İndirimli Kurumlar Vergisi Avantajları: 5 Ekim'de çıkan kararnameye göre, yatırımdan kazanç elde etmeden önce toplam matrah 11 milyon TL olabilir ve yatırıma katkı tutarının %80'i geçmiyorsa, toplam yararlanılacak rakam 11 milyonun %50'si üzerinden %10 kurumlar vergisi uygulanabilir.
Üç bölgede %8 oranında %12 indirim oranı uygulanıyor, bu oranlar çarpıldığında ciddi bir avantaj sağlıyor.
İndirimli kurumlar vergisinden kazanılan avantajlar genellikle 10-15 yıl içinde uygulanabilirken, yatırım döneminde %80'e kadar kullanılabildiğinde bu süre 3-4 yıla kadar düşüyor.
1:15:48Yatırım Teşvik Belgesi ve Yatırıma Katkı Tutarı: Yatırım teşvik belgesindeki sabit kıymet tutarının orantılanması gerekiyor, ancak belgedeki toplam rakam %50 aşağı ve yukarı oynadığı taktirde Ekonomi Bakanlığı'na başvurularak teşvik belgesi yenileyilebilir.
Yatırıma katkı tutarında endeksleme getirilmiş, 7 Eylül 2016'dan itibaren bu tutar yeniden değerleme oranında endeksleniyor.
Kurumlar Vergisi Tebliği'nde (11/2016) verilen örnek ile kanun metni arasında tutarsızlık var, bu konuda daha fazla soru bekleniyor.
1:19:27Teşvik Belgesi Kapanması ve Riskler: Teşvik belgesini kapatamadığımız taktirde sağlanan avantajlar vergi cezası uygulanmaksızın geri alınabilir, ancak haksız yararlanma durumunda vergi ziya cezası uygulanır.
SGK teşviğinde risk yok, çünkü teşvik belgesi tamamlama vizesiyle kapatılıp sonra yararlanılmaya başlanır.
İndirimli kurumlar vergisinde özellikle meslek mensupları için ciddi bir risk var, çünkü yatırımın tamamlanacağından emin olunmalı.
1:21:16İndirimli Kurumlar Vergisi Uygulaması ve Özel Durumlar: Mevzuatta diğer faaliyetlerden elde edilen kazanca da uygulanabilir denildiği için, uygulanmazsa dönem içinde herhangi bir kayıp yaşanmaz.
Geriye dönük olarak da yararlanma hakkı varken yararlanmadıysanız, diğer faaliyetlerden elde edilen kazanca düzeltme beyanı vererek yararlanabilir ve fazla ödendiği vergileri iade edebilirsiniz.
Teşvik belgeli yatırımlar faaliyete geçmeden önce devredilebilir, ancak faaliyete geçtikten sonra devredilen yatırımdan yararlanılan kısım devralan işletmeye geçmez.
1:22:54İndirimli Kurumlar Vergisine Uygulanabilen Harcamalar: İndirimli kurumlar vergisine İtalya yerli makine teçhizatları, bina inşaatı harcamaları uygulanabilir.
Arazi, arsa, roya, yedek parça, masma tabi olmayan harcamalar ve faiz-kur farkları kesinlikle indirimli kurumlar vergisine uygulanmaz.
Bölgede yatırıma katkıları %15, kurumlar vergisi indirim oranı %50 olan yatırımlarda %4 bölge desteklerinden yararlanacak yatırımlarda indirimli kurumlar vergisi oranı %70 olup, %20'lik kurumlar vergisini %70 indirerek %6 olarak ödenir.

Yatırım Teşvik Belgesi ve İndirimli Kurumlar Vergisi Eğitimi

Yapay zekadan makale özeti

Yanıtı değerlendir