Yapay zekadan makale özeti
- Kısa
- Ayrıntılı
- Bu video, Türkiye Maliye Akademisi'nin düzenlediği bir sempozyumun vergi denetimi konulu oturumunu göstermektedir. Oturum başkanı Prof. Dr. Meciteş ve konuşmacılar arasında Doç. Dr. Ramazan Kılıç bulunmaktadır.
- Sempozyumda uluslararası alanda gerçekleştirilen vergi denetimi konusu ele alınmaktadır. Sunum, vergi incelemesini yapmaya izin veren hukuki belgeler, uluslararası vergi anlaşmaları (çift taraflı ve çok taraflı), eş zamanlı vergi incelemesi ve yabancı ülkede vergi incelemesi yöntemlerini detaylı olarak incelemektedir.
- Konuşmacı, bu uygulamaların transfer fiyatlandırması, vergi cennetleri ve çifte vergilendirmeyle mücadeledeki önemini vurgulamakta ve Türkiye'nin 2011 yılında imzaladığı ancak henüz onaylanmamış olan vergi alanında karşılıklı idari yardımlaşmayı öngören çok taraflı anlaşma hakkında bilgi vermektedir. Ayrıca Avrupa Birliği'nin vergi alanındaki düzenlemeleri ve bu uygulamaların yurtdışı varlıkların kavranabilmesindeki etkisi de ele alınmaktadır.
- Sempozyum Açılışı
- Vergi denetimi başlıklı birinci oturum için oturum başkanı Prof. Dr. Meciteş kürsüye davet edildi.
- Sempozyumun konusu denetim olarak tespit edilmiş ve programın "bilgi şöleni" olarak nitelendirildiği belirtildi.
- Programda vergi denetimi konusu ele alınacak ve daha çok denetim müesseseleri ve araçları arasında inceleme ağırlıklı bir program yapılmış durumda.
- 03:13Sempozyum Programı
- Sempozyum faaliyetlerinde süreye uyulması ve programın disiplin içinde devam etmesi başarıyı getirmesi bakımından önemli bir unsur.
- Dört konuşmacı için her biri onbeş dakikalık azami konuşma süresi belirlenmiş.
- Konuşma turundan sonra dinleyicilerden sorular gelebilir veya beyan-ı efkarda bulunmak isteyenler olabilir.
- 04:56Uluslararası Vergi Denetimi
- İlk konuşmacı Doç. Dr. Ramazan Kılıç, "Uluslararası alanda gerçekleştirilen vergi denetimi" konulu tebliğini sundu.
- Sunumda vergi incelemesini yapmaya izin veren hukuki belgeler, uluslararası vergi anlaşmaları ve uluslararası vergi denetimi yöntemleri ele alınacak.
- Modern vergi sistemleri beyan esasına oturtulmuştur ve beyan sisteminin düzgün işleyebilmesinin temel şartı verilen beyannamelerin kontrol edilmesidir.
- 07:18Küreselleşme ve Vergi Denetimi
- Küreselleşme ve globalleşme kavramının sonucunda mükelleflerin birden fazla ülkede faaliyette gösterebilmeleri ve gelir elde etmeleri mümkün hale gelmiştir.
- Yabancı ülkeden elde edilen gelirlerin tespit edilmesi ve denetimi ciddi bir sorun olarak karşımıza çıkmaktadır.
- Bu sorun tek bir ülke için değil, dünya ölçeğinde normal vergi rejimine sahip tüm vergi idareleri tarafından karşılaşılmaktadır.
- 09:24Uluslararası Vergi Anlaşmaları
- Uluslararası alanda gerçekleştirilen vergi incelemelerine izin veren hukuki belgelere uluslararası vergi anlaşmaları denir.
- Uluslararası vergi anlaşmaları çift taraflı ve çok taraflı anlaşmalar olarak iki ana kategoride toplanabilir.
- Çift taraflı vergi anlaşmaları genel vergi anlaşmaları ve özel vergi anlaşmaları olarak ikiye ayrılır.
- 10:31OECD Vergi Anlaşmaları
- Genel vergi anlaşmaları 1963 yılından beri OECD'nin yapmış olduğu çalışmalara bina edilmiştir.
- OECD'nin hazırladığı anlaşma modelinde 26. maddede yer verilen bilgi değişimi maddesi yabancı ülkede vergi incelemesi ve eş zamanlı vergi incelemesine izin vermektedir.
- Vergi cenneti gibi hassasiyeti olan ülkeler için OECD bilgi değişimi sözleşmeleri, daha ilerleme sağlamayı düşünen ülkeler için eş zamanlı vergi incelemesini öngören sözleşme modeli 1992 yılından itibaren hazırlanmıştır.
- 12:09Çok Taraflı Vergi Anlaşmaları
- Uluslararası vergi hukukunda çok taraflı vergi anlaşmalarına pek sık rastlanmaz çünkü vergi anlaşmaları ile ülkeler mali alanlarda kendilerine tahsis edilmiş hassas konularda yetkilerini paylaşma ortamına girebilmektedir.
- Bilgi değişimi ve vergisel işbirliği gibi konular çok taraflı anlaşmaların imzalanmasını gerekli kılmaktadır.
- Türkiye 2011 yılında imzaladığı, 1995 yılında yürürlüğe giren ve 1988 yılında hazırlanmış olan vergi alanında karşılıklı idari yardımlaşmayı öngören çok taraflı anlaşmayı henüz onaylamamıştır.
- 14:37Çok Taraflı Vergi Anlaşması
- Çok taraflı vergi anlaşması, bilgi değişimini ve tahsilatta yardımlaşmayı öngören idari işbirliğini ileri boyutta düzenleyen bir anlaşmadır.
- Birinci maddenin ikinci fıkrası eş zamanlı vergi incelemelerini ve yabancı ülkede vergi incelemelerini açıkça telaffuz ederek anlaşmaya taraf olan ülkelerin bu prosedürleri uygulamalarını öngörmektedir.
- Çok taraflı vergi anlaşması, ülkelerde uygulanan bütün vergileri (gümrük vergileri hariç) kapsamına alan bir anlaşmadır.
- 15:26Avrupa Birliği Müktesebatı
- Avrupa Birliği'nin 1977 tarihinden itibaren vergi alanında dolaysız vergiler alanında idari yardımlaşmayı öngören bir direktif çıkartılmıştır.
- 15 Şubat 2011 tarihli direktifle 1977 tarihinde çıkartılan direktif yürürlükten kaldırılmış ve yerine 2011 tarihli direktif uygulamaya konulmuştur.
- Katma değer vergisi alanında regloman (tüzükler) yoluyla düzenleme yapılmış, 1992 yılında ilk tüzük çıkartılmış ve daha sonra 2010 tarihinde güncellenmiştir.
- 17:16Eş Zamanlı Vergi İncelemesi
- Çok taraflı anlaşmanın 8. maddesinde eş zamanlı vergi incelemesi, iki veya daha fazla devletin kendi sınırları içerisinde kalarak ortak çıkarlarının bulunduğu mükellefler üzerinde topladıkları bilgileri değişmek üzere yaptıkları vergi incelemesi olarak tanımlanmıştır.
- Bu uygulamaların amacı elde edilen bilgilerin vergi idareleri tarafından paylaşılmasıdır.
- OECD'nin 1992 yılında hazırladığı model sözleşmede eş zamanlı vergi incelemelerinin hedefleri transfer fiyatlandırması yoluyla ya da vergi cennetlerinde bulunan firmalarla yapılan işlemlerin ortaya çıkarılması, vergi matranın ve mükellefin ödeyeceği vergi borcunun doğru hesaplanması ve bilgi değişiminin kolaylaştırılmasıdır.
- 20:10Yabancı Ülkede Vergi İncelemesi
- Yabancı ülkede vergi incelemesi, bir ülkenin vergi inceleme elemanlarının bir başka ülkeye giderek sanki kendi ülkelerinde bir vergi incelemesi yapıyormuş gibi vergi incelemesi yapabilmelerine izin veren bir uygulamadır.
- Uygulamada aktif ve pasif iki ayrı yabancı ülkede vergi incelemesi vardır; aktif uygulamada vergi inceleme elemanları mükellef ile görüşebilmekte, sorular sorabilmekte ve belgelerin suretlerini alabilmekte, pasif uygulamada ise sadece incelemeyi yapan ülkenin vergi inceleme elemanlarının yanında katılabilmektedir.
- Bazı ülkeler uluslararası iş birliğinin ileri boyutu olan bu uygulamalara olumlu yaklaşırken, bazı ülkeler buna daha ihtiyatlı yaklaşabilmektedir.
- 22:26Türkiye'nin Durumu
- Türkiye her ne kadar imzalamış olduğu uluslararası vergi anlaşmalarının hemen hemen tümünde bilgi değişimine izin veren 26. maddeye yer vermesine rağmen eş zamanlı vergi incelemesi ya da yabancı ülkelerde vergi incelemesini öngören herhangi bir sözleşmeye imza atmamıştır.
- 2010 yılında Jersey ve 2012 yılında Bermuda ile yapılan vergi cenneti ülkeler olarak tanımlanan bilgi değişim anlaşmalarında yabancı ülkede vergi incelemeleri öngörülmüştür.
- Ekonomik ilişkilerimizin yoğun olduğu ülkelerle bu uygulamaların hayata geçirilmesinin vergi idaremizin elini güçlendireceği ve bu uygulamaların zamanaşımını durduran bir sebep olarak Vergi Usul Kanunu'nda yer almasının gerekliliği vurgulanmıştır.