Yapay zekadan makale özeti
- Kısa
- Ayrıntılı
- Bu video, Akif Tunç (DY Türkiye'ye Transfer Fiyatlanması Bölümü Şirket Ortağı) ve Selena Hanım (Bölüm Kıdemli Müdürü) ile Serenay Hanım arasında geçen bir röportaj ve e-talks formatındadır.
- Video, Türkiye'de 2007'den beri uygulanan transfer fiyatlandırması ve son yıllarda gelen yeni raporlama zorunluluklarını ele almaktadır. CBCR (Ülke Bazlı Raporlama) ve Masterfile (Genel Rapor) konuları detaylı olarak açıklanırken, vergi incelemelerinde dikkat edilen grup içi hizmet işlemleri, royaltyler, kredi ve dönüş para işlemleri de incelenmektedir.
- Videoda ayrıca şirketlerin transfer fiyatlandırması açısından güvenli bir alanda kalabilmeleri için peşin fiyatlandırma anlaşmalarının önemi vurgulanmaktadır. Bu anlaşmaların şirketlere sağladığı öngörülebilirlik, inceleme durumunda ceza verilmemesi ve geriye doğru uygulanabilmesi gibi avantajları detaylı olarak açıklanmaktadır.
- 00:12Transfer Fiyatlandırması ve Yeni Raporlama Zorunlulukları
- Akif Tunç, Dy Türkiye'ye transfer fiyatlanması bölümünde şirket ortağı olarak, kıdemli müdür Selena Hanım ile transfer fiyatlandırması konusunda sohbet yapacak.
- Türkiye'de transfer fiyatlandırması 2007'den beri uygulanmakta olup, 2010'lu yıllardan itibaren hem local file (transfer fiyatlanması raporu) hem de transfer fiyatlanması formu bulunmaktadır.
- Son birkaç senedir ülke bazlı raporlama ve masterfile (genel rapor) gibi iki yeni raporlama zorunluluğu gelmiştir.
- 01:03CBCR (Ülke Bazlı Raporlama)
- CBCR, vergi mükellefleri tarafından sorulan sorular kapsamında iki farklı aşamadan oluşmaktadır: ülke bazlı raporlamaya ilişkin bildirim formunun internet vergi dairesi üzerinden verilmesi ve B-Trans aracılığıyla idareye sunulması.
- CBCR bildirimi, Türkiye'de mukim şirketlerin nihai ana şirket mi yoksa vekil işletme mi olduğu, ilgili hesap dönemine ilişkin genel bilgileri ve finansalları içeren bir özet tablo olarak düşünülebilir.
- Çok uluslu işletmeler grubuna bağlı olan ve raporlanan hesap döneminden bir önceki hesap dönemine ilişkin konsolide grup gelirinin 750 milyon Euro veya üzerinde olan şirketlerin nihai ana işletmesi veya Türkiye'de bulunan vekil işletmesi tarafından bu bildirim yapılması gerekmektedir.
- 03:21CBCR Bildirim Süreci
- Şirketler bu bildirimi internet vergi dairesi üzerinden doldurmaları gerekmektedir ve bu işlem nispeten kısa vakit alan bir iştir.
- Her yılın Haziran ayında bir önceki yılın bildiriminin yapılması gerekmektedir.
- Türkiye merkezli çok uluslu firmaların detaylı CBCR dokümanını hazırlayıp B-Trans sistemi üzerinden idareye her yılın sonunda sunmaları gerekmektedir.
- 05:10Masterfile (Genel Rapor)
- Masterfile, çok uluslu işletmeler grubuna bağlı olan ve bir önceki hesap dönemine ilişkin kurumlar vergisi beyannamesi ekinde yer alan bilançodaki aktif büyüklüğünün ve gelir tablosundaki net satış tutarının her ikisinin de 500 milyon TL ve üzerinde olması gereken şirketler tarafından hazırlanması gerekmektedir.
- Masterfile, lokal transfer fiyatlandırması dökümantasyonu gibi hazırlandığında ve idare tarafından talep edildiği durumda Türkçe olarak ibraz edilmesi gerekmektedir.
- Masterfile, tüm grubun transfer fiyatlanması anayasası gibi bir döküman olup, grubun genel politikalarını anlatır ve bir yıldan diğerine şahit grupta çok majör bir değişiklik yoksa raporun kendisine de çok büyük bir değişiklik olmaz.
- 07:53Vergi İncelemeleri ve Transfer Fiyatlandırması
- 2022 senesinde sıklıkla duyulan vergi incelemelerinde transfer fiyatlandırması en önemli konulardan biridir.
- İnceleme elemanları genellikle transfer fiyatlandırma raporunu istemekte ve özellikle grup içi hizmet işlemleri, royaltyler ve finansal işlemler konularında yoğunlaşmaktadır.
- Yüksek enflasyon ortamında ve Merkez Bankası'nın uyguladığı faiz rejiminin değişiklik göstermesi nedeniyle kredi ve dönüş para işlemlerinin belirlenmesi kritik bir konu haline gelmiştir.
- 10:32Transfer Fiyatlandırmasında Emsal Mevzuatı
- Şirketlerin Avrupa merkezli veritabanları kullanarak emsaller bulması mevzuatta açıktan kabul edilmedi veya reddedildi.
- Vergi müfettişleri inceleme sırasında gizli emsaller kullanıyor ve bu emsaller genellikle dava sırasında görülebiliyor.
- Şirketler genellikle bu tür davaları kazanıyor.
- 11:42Peşin Fiyatlandırma Anlaşmaları
- Peşin fiyatlandırma anlaşmaları (ABA) mükellefi güvenli tarafta tutan bir dökümantasyon sağlıyor.
- Anlaşma imzalandığında şirket önümüzdeki beş sene boyunca transfer fiyatlanması konularında inceleme uğramayacak.
- Anlaşma bitimine yakın uzatma istenebiliyor ve yakın zamanda yapılan değişiklikle önceki beş seneyi de anlaşma kapsamına alıp kapatabiliyor.
- 13:28Peşin Fiyatlandırma Anlaşmalarının Önemi
- Anlaşmaların imzalanması uzun sürebiliyor (altı ay, bir yıl, bir buçuk yıl) ancak şirketlere öngörülebilirlik getiriyor.
- Türk Gelir İdaresi bu anlaşmaların sayısını artırmak istiyor ve şirketlere karşı daha yumuşak yaklaşıyor.
- Şirketlere peşin fiyatlandırma anlaşması'na gitmeleri öneriliyor çünkü bu onları güvenli alanda tutacak ve vergi incelemesi durumunda sorun yaratmayacak.