Yapay zekadan makale özeti
- Kısa
- Ayrıntılı
- Bu video, bir maliye uzmanının teknokent'teki kurumlar ve girişimcilere yönelik vergi teşviklerini anlattığı kapsamlı bir eğitim sunumudur.
- Sunum, teknokent'teki kurumlar için mevcut dört farklı vergi teşvikini detaylı şekilde ele almaktadır: kurumlar vergisi istisnası, 5746 sayılı AR-GE kanunundaki teşvikler, katma değer vergisi istisnası ve bölgede çalışan AR-GE, tasarım ve destek personelinin ücretlerinin teşviki. Ayrıca, teknokent yönetmeliğindeki son değişiklikler, stopaj istisnası, damga vergisi ve harç muafiyeti, gümrük vergisi istisnası gibi konular da açıklanmaktadır.
- Sunumda ayrıca, teknokentlerde faaliyette bulunan kurumlara sermaye desteği sağlayan üçüncü kişilere sunulan vergisel avantajlar, uygulamada sık karşılaşılan hatalar ve dikkat edilmesi gereken hususlar da ele alınmaktadır. Konuşmacı, vergi beyannamelerinde sık yapılan hataları örneklerle açıklamakta ve soru-cevap bölümüyle sunumu tamamlamaktadır.
- 00:03AR-GE Kanunu ve Teknokent Kazanç İstisnası
- Teknokent'te faaliyette bulunan kurumlar 4691 sayılı yasaya göre istisnadan yararlanırken, 5746 sayılı AR-GE Kanunu daha çok teknokent dışındaki firmaların AR-GE harcamalarıyla ilgilidir.
- 5746 sayılı kanunda, teknoloji merkezlerinde, AR-GE merkezlerinde ve kamu kurumları tarafından desteklenen AR-GE projelerinde faaliyet kapsamında yapılan harcamaların %100 oranında hesaplanacak bir indirim beyannamede gösterilebiliyor.
- Teknokent kazanç istisnasından yararlanan bir mükellefin ayrıca AR-GE indiriminden yararlanması söz konusu olamaz.
- 02:18Katma Değer Vergisi İstisnası
- Teknokent'te yapılan her türlü teslim ve hizmet KDV'den istisna değildir; sadece sistem yönetimi, veri yönetimi, iş uygulamaları, sektörel internet, mobil ve askeri komuta kontrol uygulama yazılımı şeklindeki teslim ve hizmetler KDV'den istisnadır.
- KDV istisnası kısmi istisna niteliğindedir; satışta KDV olmasa da, yazılımı üretirken yapılan gider ve maliyetlere ilişkin ödenen KDV'ler indirim hakkından kaybedilir.
- İstisna isabet eden indirilecek KDV'ler tekrar beyan edilmelidir ve bu KDV'ler normal kazancın tespitinde gider veya maliyet olarak dikkate alınabilir.
- 06:12KDV İstisnasının Şartları
- Bu istisna sadece teknokent'te faaliyette bulunan mükelleflerle ilgilidir ve teknokent dışındaki firmalar bu istisnadan yararlanamaz.
- İstisna geçicidir ve 2013-2023 tarihleri arasında geçerlidir.
- İstisna teslimlerde sınırlıdır ve yönetici şirketin onayının alınarak ilgili vergi dairesine başvuruda bulunması gerekir.
- 08:32AR-GE Personeli Ücretlerinin Teşviki
- 4691 sayılı yasa uyarınca, 30.12.2023 tarihine kadar bölgede çalışan AR-GE, tasarım ve destek personelinin ücretleri her türlü vergiden müstesnadır.
- Bu istisna gelir vergisi stopajı, damga vergisi ve diğer vergilerden geçerlidir.
- İstisna, AR-GE personeli, tasarım personeli ve kısmi olarak destek personeli için geçerlidir.
- 09:39Teknokent'te Stopaj İstisnası Koşulları
- AR-GE ve tasarım personeline yapılan ücret ödemelerinde stopaj ve gelir vergisi stopajı uygulanmaz.
- Destek personeli için de istisna uygulanabilir ancak toplam AR-GE ve tasarım personelinin yüzde onunu aşamaz.
- Küsüratlı oranlarda üst sayı iptal edilir ve en az ücret alan personel için istisna uygulanır.
- 12:07Teknokent Yönetmeliğinin Değişiklikleri
- Teknokent yönetmeliği yeniden yazıldı ve eskiye nazaran önemli farklılıklar içeriyor.
- Tatil yönlerine isabet eden ücretler (hak kazanılmış hafta tatili, yıllık ücretli izinler, resmi bayramlar) istisna kapsamında değerlendiriliyor.
- Haftalık 45 saatin üzeri için istisna uygulanamaz, 45 saate kadarlık kısmı için istisna uygulanabilir.
- 13:23İstisnadan Yararlanma Koşulları
- Yönetici şirket, istisnadan yararlanan kişilerin gerçekten bölgede çalışıp çalışmadığını denetlemek zorundadır.
- AR-GE ve tasarım personelinin görev tanımlamalarını, niteliklerini ve çarpıtma sürelerini gösteren listeler aylık olarak yönetici şirkete onaylattırılmalıdır.
- Bölgede çalışan personel ücret üzerinden anlaşılmış tamamlanması ve net belirlenmiş ücretin brüte ibla edilmesi gerekir.
- 14:38İstisnanın Kapsamı
- Ücret, ikramiye ve benzeri ödemeler de istisna kapsamındadır.
- Hesaplamalarda ayların 30 gün esasına göre hesaplanacağına dair bir belirlenme vardır.
- Son yapılan düzenleme (4691 sayılı) ile AR-GE ve tasarım personelinin bölgedeki projeyle ilişkin olarak bölge dışında geçirmiş oldukları süreleri isabet eden ücretler de istisna kapsamındadır.
- 15:57Bölge Dışı Faaliyetler İçin İstisna
- Bölge dışında geçirilen süreler için şirketin onayı alınması ve bakanlığa bildirilmesi gerekiyor.
- Bakanlar Kurulu, bölge dışında geçirilen sürelere ilişkin ücretlerin yüzde yüzünün stopaj teşvik kapsamında değerlendirilmesini kararlaştırmıştır.
- Bölge dışında yapılan faaliyetlerin laboratuvar çalışmaları, diğer AR-GE ve tasarım merkezlerine yapılan çalışmalar, saha araştırması, prototip geliştirmeye yönelik faaliyetler ve bilimsel içerikli etkinlikler olması gerekiyor.
- 18:46Yeni Yenilikler
- Bölgedeki faaliyette bulunan şirketlerin personeli yüksek lisans veya doktora için bölge dışına geçirdikleri süreler de istisna kapsamında değerlendirilebiliyor.
- Bu yeni yenilik, bölgedeki şirketlerin personelinin eğitim için bölge dışına geçmesi durumunda ücretlerin istisna kapsamına girmesini sağlıyor.
- 20:14Teknokent'teki Kurumlar İçin Vergi İstisnaları
- Teknokent'te faaliyette bulunan kurumların AR-GE, yazılım ve tasarım faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlar istisna olup, bunun dışında kazançları istisna değildir.
- Katma değer vergisi istisnasında, bölgede üretilen bazı yazılımlara ilişkin teslim ve hizmetlerin KDV kapsamında olduğu belirtilmiştir.
- Kısmi istisna olmasından dolayı satışta KDV olmamakla beraber, yazılım üretirken yapılan alışlarda ödenen KDV'lerin indirim hakkında kaybedilmesi ve ilave edilecek KDV olarak beyan edilmesi gerekmektedir.
- 21:17AR-GE İndirimi ve Personel Ücretleri
- 5746 sayılı kanunun çerçevesinde uygulanan AR-GE indirimi, teknokent dışındaki firmaları daha çok ilgilendirmektedir.
- Teknokent'teki firmaların AR-GE, tasarım ve yazılım personeli ile destek personelinin ücretleri her türlü vergiden istisna olup, gelir vergisi stopajı ve damga vergisi bulunmamaktadır.
- 5746 sayılı yasadaki özel belirleme nedeniyle teknokent'teki ücret istisnasından yararlanan personel için sosyal güvenlik primi işveren listesinin yarısı teşvik kapsamında bulunmaktadır.
- 22:06Damga Vergisi ve Harç İstisnası
- Teknokent kanununda damga vergisi muafiyeti sadece yönetici şirketi ilgilendirmektedir, yönetici şirket dışındaki diğer şirketler için damga vergisi muafiyeti tanınmamıştır.
- Ücretler üzerindeki damga vergisi açısından istisna vardır ve bütün mükellefler bundan yararlanır.
- İthal edilen AR-GE projeleri kapsamında kullanılmak üzere ithal edilen eşyayla ilgili gümrük vergisi, her türlü fon, vergi, resim, harç muafiyeti söz konusudur.
- 23:47Gümrük Vergisi İstisnası
- Gümrük vergisi istisnası 4691 sayılı yasaya Şubat 2016'da eklendi ve AR-GE projelerinde, tasarım projelerinde kullanılmak üzere ithal edilen eşya gümrük vergisi, her türlü fon ve bu kapsamda düzenlenen kağıtlar damga vergisi ve harçtan müstesnadır.
- İstisnanın yararlanılabilmesi için yönetici şirkete başvuru yapılması, tek bir pencere sistemi kapsamında olması ve gerekli prosedürlerin yerine getirilmesi gerekmektedir.
- Yönetici şirket, ithal edilecek eşyanın talebe projeye uygun olup olmadığını değerlendirdikten sonra Gümrük ve Ticaret Bakanlığı Genel Müdürlüğü'ne belgelerin sunulmasıyla ithalatlarda gümrük vergisi istisnası uygulanabilir.
- 25:51Sınai Mülkiyet Hakları İstisnası
- Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 5/B maddesinde düzenlenen sınai mülkiyet haklarının işletilmesi, devri, üretim süreçlerinin kullanılması ilgili kazançlarla ilgili istisna, mevzuatımıza yeni gelen bir düzenlemedir.
- Bu istisna sadece teknokent dışındaki firmaları ilgilendirmektedir ve AR-GE, yazılım tasarım faaliyeti geliştirip patent ve faydalı model belgesi almak kaydıyla kazanç elde eden mükellefler buradan doğan kazançların yarısını istisna olarak düşebilmektedir.
- Her iki istisnadan birlikte yararlanılamamaktadır.
- 28:09Teknokentlerde Sermaye Destekleyenlere Vergisel Avantaj
- Teknokentlerde faaliyette bulunanlara sermaye desteği sağlayan üçüncü kişilere vergisel avantaj sağlanmaktadır.
- Sermaye desteği sağlayan kişi veya kurum, teknokent'te faaliyette bulunan kurumlara koymuş oldukları sermayeyi belirli sınırlar dahilinde kendi vergi beyannamelerinde vergiden indirebilirler.
- Bu vergisel avantajın sınırları: beyan edilen gelirin %10'unu ve öz sermayenin %20'sini aşmaması gerekiyor, maksimum 500 bin lira olabilir.
- 31:05Vergisel Avantajın Önemi
- Kurumlar vergisi mükellefi için bu avantaj %20 oranında geri dönüş sağlarken, gelir vergisi mükellefi için %35 oranında olabilir.
- Bu avantaj mevzuatımıza yeni girdi ve özellikle girişimci arkadaşların bilgisi dahilinde olması gerekir.
- Bu konuda çeşitli prosedürler, şartlar ve teknik hesaplamalar bulunmaktadır.
- 33:19Teknokentlerde Uygulamadaki Hatalar
- Teknoloji geliştirme bölgesi kazanç istisnası beyannamede "teknoloji geliştirme bölgelerinden elde edilen kazançlar" satırına yazılmalıdır.
- Sıklıkla karşılaşılan hata, bu kazancın "AR-GE indirimi" satırına yazılmasıdır, bu da vergi incelemelerinde sorunlara yol açabilir.
- Beyannameye yazılması gereken rakam, teknokent'ten elde edilen AR-GE, yazılım ve tasarım kazancıdır, hasılat veya AR-GE harcaması değil.
- 37:53Teknokent'te Zarar Beyanında Dikkat Edilmesi Gerekenler
- Teknokent'te zarar eden bir firmanın beyanını yanlış doldurması ciddi bir hataya yol açabilir.
- Zarar kanunen kabul edilmez, kazanç istisna ise zarar da istisna değildir.
- Teknokent'te AR-GE faaliyetlerinden zarar eden bir firma, ticari bilanço karını beyan ederken teknokent zararını da mutlaka eklemelidir, aksi takdirde kurumlar vergisini eksik ödemiş olur.
- 39:32Teknokent'te Kazanç Hesaplaması
- Teknokent'teki gelir tablosunun dip toplamına bakarak kazanç tespit edilemez, analiz yapılması gerekir.
- CRM'de AR-GE, yazılım, tasarım, faiz geliri, repo geliri ve kur farkı gibi ayrıştırmaların yapılması gerekiyor.
- Genel yönetim giderlerinin müşterek ve müşterek olmayan kısımlarının dağıtıma tabi tutulması gerekiyor.
- 40:16Teknokent İstisnası Hakkında Hatalı Bilgiler
- Teknokent'te danışmanlık yapan işletmeler istisnadan yararlanamaz, çünkü danışmanlık serbest meslek kazancı niteliğindedir.
- Teknokent'te çalışan AR-GE, yazılım ve tasarım personeli ücretleri gelir vergisinden istisnadır, stopaj yapılmaz.
- KİT'lerin teknopark'ta bulunan personeli için de gelir vergisi istisnasından yararlanılabilir.
- 42:12Teknokent İstisnası Uygulamaları
- Teknokent istisnası bir bütün şeklinde uygulanır, aynı proje için hem teknokent hem 5746 sayılı kanun hükümlerinden yararlanılamaz.
- Teknokent'te üretilen yazılımlardan elde edilen gelirler kurumlar vergisinden istisna olamaz, ancak KDV yönünden istisna olabilir.
- Tek kişiye münhasır olarak geliştirilen yazılımlar istisna kapsamında değerlendirilir, ancak aynı yazılımın farklı yerlere uyarlanması durumunda yazılımın çekirdeği istisna kapsamında değildir.
- 45:40Danışmanlık Faaliyetleri
- Teknoloji geliştirme bölgelerinde gerçekleşen danışmanlık faaliyetleri kurumlar vergisi karşısındaki durumu istisna değildir.
- Danışmanlık faaliyetleri kurumlar vergisine tabidir.
- İzmir Vergi Dairesi Başkanlığı da bu konuda benzer bir görüş vermiştir.