Yapay zekadan makale özeti
- Kısa
- Ayrıntılı
- Bu video, Cebrail Hoca tarafından sunulan bir muhasebe eğitim dersidir. Eğitmen, menkul kıymetler ünitesinin devamı olarak özel ve kamu kesimi tahvil, senet ve bonoları konusunu anlatmaktadır.
- Video, tahvil ve bonoların ne olduğu, işletmelerin bu menkul kıymetlere yatırım yapma amaçları ile başlayıp, tahvil işlemlerinin muhasebe kayıtlarını detaylı şekilde ele almaktadır. İçerikte tahvil alış-satış işlemleri, faiz gelirlerinin hesaplanması, kar-zarar hesaplamaları ve ikinci el tahvil alımında muhasebe kayıtları örneklerle açıklanmaktadır.
- Videoda ayrıca tahvil kağıtlarının tamamının veya belli bir kısmının satılması durumunda kar-zarar hesaplamaları, ihraç tarihinden belli bir süre sonra alınan tahvillerin muhasebe kayıtları ve ikinci el tahvil alımında işlemiş faizlerin nasıl hesaplanacağı gibi konular da ele alınmaktadır.
- Menkul Kıymetler ve Tahvil/Bono İnşaatı
- Bu videoda menkul kıymetlerin özel kesim tahvil, senet ve bonoları ile kamu kesimi tahvil, senet ve bonoları konuları ele alınacaktır.
- İşletmeler hisse senetlerine temettü (kar payı geliri) veya al-sattan kar elde etmek için yatırım yaparken, tahviller ve bonolarda amaç faiz geliri elde etmektir.
- Tahviller kısa vadeli, bonolar ise uzun vadeli olup, özel kesimde finansman bonosu, kamu kesiminde ise hazine bonosu bulunmaktadır.
- 01:14Tahvil ve Bono Hakkında Bilgiler
- Tahvil, çıkaran işletme için iç borçlanma senedidir ve piyasada borç para bulmak için tahvil ve bono ihraç edilir.
- Tahviller ve bonolar satın alındığında, bunlara borç para verilmiş olur ve karşılığında faiz geliri elde edilir.
- Tahvilden veya bonodan elde edilen faiz geliri, 642 faiz gelirleri hesabına alacak olarak kaydedilir.
- 02:43Tahvil İkinci El Piyasası
- Tahvillerin ikinci el piyasası vardır ve vadesi dolmadan satılabilir.
- Tahvil vadesini beklemeden ikinci el piyasada satılıp kar edilirse, 645 menkul kıymetler satış karları hesabına alacak yazılır.
- Tahvil vadesini beklemeden ikinci el piyasada satılıp zarar edilirse, 655 menkul kıymetler satış zararları hesabına borç yazılır.
- 03:39Tahvil Satışında Kar/Zarar Hesaplama
- Tahvil veya bono ikinci el piyasada satıldığında kar veya zararın belirlenmesi için alış bedeli ile kaydedilir.
- Tahvil satıldığında, satılan süreye düşen faiz tutarı alış bedeline eklenir.
- Tahvilin satış fiyatı, alış bedeli ve kalan süreye düşen faiz tutarının toplamının üzerindeyse kar, altında ise zarar elde edilir.
- 08:37Tahvil Alım Örneği
- X işletmesi 1.1.2017 tarihinde 20 TL nominal değerli 10.000 adet özel kesim tahvili ihraç tarihinde banka aracılığıyla satın almıştır.
- Tahvillerin alım kaydında 110 Özel Kesim Tahvil, Senet ve Bono'lar hesabına artış, 102 Bankalar hesabına azalma yapılır.
- Tahvillerin vadesi iki yıl, faiz oranı %12'dir ve faizler yıllık ödenmektedir.
- 11:31Tahvil Faiz İşlemleri
- 2017'den 2018 yılına kadar yıllık faiz ödemesi yapılan bir tahvil kağıdı inceleniyor.
- Tahvil kağıdının ilk faiz dönemi 2017'de başlıyor ve 2018'de son buluyor.
- Tahvil kağıdının nominal bedeli 200 bin lira ve faiz oranı %12 olarak belirlenmiş.
- 12:50Otuzbir Aralık 2017 Kaydı
- 31 Aralık 2017 tarihinde 3 aylık faiz hesaplaması yapılıyor: 3/12 × %12 × 200.000 = 6.000 TL.
- Faiz geliri 6442 kodlu alacakta gösteriliyor ve henüz vade dolduğu için para tahsil edilemiyor.
- Bu gelir tahakkukları hesabı (181) üzerinden tutuluyor.
- 15:11İlk Faiz Döneminin Sonu
- 1 Ocak 2018'de ilk faiz döneminin sonuna gelindiğinde, önceki dönem faizi (6.000 TL) tahakkuk hesabından kapanıyor.
- Yeni dönem faizi hesaplanıyor: 9/12 × %12 × 200.000 = 18.000 TL.
- Toplam 24.000 TL faiz geliri 102 bankalar hesabına aktarılıyor.
- 19:35Tahvil Alış İşlemi
- 1 Mayıs 2017 tarihinde yıllık %20 faizli bir yıllık vade olan Uğur A.Ş. tahvillerinden 3.000 TL'lik kısım ihraç tane satın alınmış.
- Satın alma kaydında 111 özel kesim tahvil senet ve bonoları hesabı 3.000 TL'ye artıyor.
- Banka hesabından 3.000 TL çıkarılarak tahvil satın alınıyor.
- 22:02Tahvil Satışı ve Zarar Hesaplama
- Tahvillerin tamamı dört ay sonra 3.100 TL'ye satılmış, ancak alış bedeli 3.000 TL olduğu için normalde 100 TL kar elde edilmeli.
- Tahvil satışında alış bedeline eklenmesi gereken işleyen faiz hesaplanmalı; 4 aylık faiz (4/12 × 0,20 × 3.000) 200 TL olarak bulunuyor.
- Alış bedeli (3.000 TL) ve işleyen faiz (200 TL) toplamı 3.200 TL olurken, satış tutarı 3.100 TL olduğu için 100 TL zarar oluşur ve bu zarar 655 Menkul Kıymetler Satış Zararları hesabının borcuna aktarılır.
- 24:47Tahvil Satış Kaydı
- Satış kaydında 111 Özel Kesim Tahvil, Senet ve Bonoları hesabının borcu 3.000 TL ile kapatılır.
- İşleyen faiz olarak 200 TL gelir elde edilir ve 642 Faiz Geliri hesabının alacağına yazılır.
- Banka hesabına 3.100 TL para girerken, 100 TL zarar 655 Menkul Kıymetler Satış Zararları hesabının borcuna aktarılır.
- 26:51Tahvillerin Belli Bir Kısmının Satılması
- Tahvillerin tamamı değil sadece belli bir kısmı satılırsa, sadece o kısmın alış bedeli ve işleyen faizi dikkate alınmalıdır.
- 1.12.2019 tarihinde ihraç edilen %18 faizli devlet tahvillerinin 300.000 TL'lik kısmı satın alınmış, bunun 100.000 TL'lik bölümü 1.5.2020 tarihinde 110.000 TL'ye satılmıştır.
- Tahviller 1.12.2019'da alınmış, 1.5.2020'de satıldığı için toplam 7 ay sonra satılmış olur.
- 30:00Tahvil Kısmı Satışında Kar/Zarar Hesaplama
- Satılan 100.000 TL tahvili için 3 aylık faiz (3/12 × 0,18 × 100.000) 4.500 TL, 4 aylık faiz (4/12 × 0,18 × 100.000) 6.000 TL olarak hesaplanır.
- Toplam işleyen faiz 10.500 TL olur ve tahvili satan kişinin için toplam değeri 110.500 TL'dir.
- Tahvil 110.000 TL'ye satıldığı için 500 TL zarar oluşur ve bu zarar 655 Menkul Kıymetler Satış Zararları hesabının borcuna aktarılır.
- 33:39Tahvil Satış İşlemi
- Yüz on iki kamu kesimi tahvil, senet ve bonoları yüz binlik kısmı satıldığında, hesapta yüz bin lira kapanacaktır.
- Geçen döneme ait tahvilin faiz tutarı olan dört bin beş yüz lira, yüzseksen bir gelir tahakkukları hesabında kapanacaktır.
- Yeni dönem faiz geliri altı bin lira olarak hesaplanacaktır ve satıştan çıkan zarar altı yüz ellibeş menkul kıymetler satış zararları hesabına atılacaktır.
- 35:04Tahvil Satışında Kar/Zarar Hesaplama
- Kar/zarar hesaplamasında alış bedeli üzerine faiz de eklenmelidir.
- Tahvillerin ikinci el piyasadan alınması durumunda, ihraç tarihinden belli bir süre sonra tahvil alınması durumunda özel hesaplar kullanılır.
- 35:54İhraç Tarihinden Sonra Tahvil Alımı
- İhraç tarihinden belli bir süre sonra alınan tahvillerde, çıkış tarihi ile alış tarihi arasındaki işlemiş faizler 198 diğer çeşitli dönen varlıklar veya 136 diğer çeşitli alacaklar hesabında izlenir.
- Örnek olarak, 18.01.2009 tarihinde ihraç edilen, %18 faizi yıllık faiz ödemeli tahvillerin 400.000 TL nominal değerli kısmı, 1.12.2009 tarihinde 415.000 TL'ye banka aracılığıyla satın alınmıştır.
- Tahvilin ihraç tarihinden 2 ay sonra alınması durumunda, 2 aylık faiz (12.000 TL) 198 diğer çeşitli dönen varlıklar hesabına atılır ve tahvilin alış bedeli 403.000 TL olarak hesaplanır.