Yapay zekadan makale özeti
- Kısa
- Ayrıntılı
- Bu video, bir vergi uzmanı ve Kadir Bey'in katıldığı, izleyicilerden gelen soruları yanıtladığı bir seminer oturumudur. Konuşmacı, şirket vergileri, örtülü sermaye, transfer fiyatlandırması ve ilişkili kişilerle yapılan işlemler konularında uzmanlaşmış biri olarak görünmektedir.
- Videoda kurumlar vergisi, örtülü sermaye, transfer fiyatlandırması, şirket türleri arasındaki geçişler, sermaye artırımı, gayrimenkul satış kazancı istisnaları ve KDV uygulamaları gibi konular ele alınmaktadır. Oturum boyunca izleyicilerden gelen sorular yanıtlanarak, her konu için yasal yorumlar ve uygulama örnekleri sunulmaktadır.
- Seminerde ayrıca GİB'dan alınan yazılar, mirasçılar arasındaki ticari kazanç sorunları, franchise ödemelerinin vergilendirilmesi, Hindistan'a kesilen faturalardan yapılan kesintilerin vergi avantajları, TÜBİTAK desteği, serbest bölgelerdeki şirketlerin vergi durumları ve yurtdışı faaliyetler gibi spesifik konular da detaylı şekilde açıklanmaktadır. Seminerin sonunda katılımcılara plaket töreni düzenlenmektedir.
- 00:06Soru Cevap Oturumu Başlangıcı
- Soruların kontrolü sırasında oturum Kadir Bey ile birlikte başlanmıştır.
- Mehmet Çetin Soylu ve ismi yazılmayan bir mükellefin GİB'dan 2015 yılına ilişkin zarar beyan etmemeleri gerektiğine dair bir yazı aldıklarını belirtmiş.
- GİB'den doğrudan mükelleflere gönderilen yazı olması gerektiği düşünülüyor, aksi durumda sorulara geri dönüş yapılacaktır.
- 01:11Mirasçılar ve Ticari Plaka Sorunu
- Bir mükellefin babadan kalma ticari plakası beş mirasçısına paylaştırılmış ve vergi mükellefiyeti hangi şekilde açılacağı sorulmuştur.
- Mirasçılar arasında ortaklık şeklinde mükellefiyet test edilebilir, ancak dört mirasçı feragatname ile haklarından vazgeçebilir.
- 2015'te bir uygulama genelgesi gelir vergisi ile ilgili mükellefiyet tesisine ilişkin açıklamalar içermektedir.
- 02:32İş Ortaklığı ve Kurumlar Vergisi
- İş ortaklığının kesinti yoluyla ödenen verginin kurumlar vergisinden mahsubundan sonra kalan kısmının şirketlerin vergi borçlarına mahsup olup olmadığı sorulmuştur.
- İş ortaklığının kurumlar vergisinden mahsubu gerçekleştirilir, muaccel hale gelmiş borcu yoksa ortaklarına borçlarına mahsup talep edilebilir.
- Franchise ödemeleri genel olarak gayri madde hak ödemesi olarak değerlendirilir ve stopaja tabidir.
- 04:27Gayri Faal Şirket ve Tasfiye
- 2012-2014 yıllarında zarar beyan edilen, ayda 700 lira masrafı olan gayri faal şirketin tasfiye gireceği belirtilmiştir.
- Tasfiye girdiğinde idareye bilgi verilmesi gerekmektedir.
- Grup içi firmadan yansıtma faturası kesildiğinde örtülü sermaye hesabına nazara alınması gerektiği tartışılırken, aynen borcu yansıtıyorsanız dikkate alınmaması önerilmektedir.
- 05:45Yedek Akçe Sorunu
- Bektaş'ın sorusu birinci ve ikinci tertip yedek akçeyi ayırmak zorunda olup olmadığı konusunu ele almaktadır.
- Birinci tertip ayrıldıktan sonra birinci demet ayırma zorunluluğu sorulmuştur.
- 05:57Yedek Akçe ve Temettü Dağıtımı
- Ticaret Kanunu gereği birinci tertip yedek akçe ayırmak zorunludur.
- Birinci tertip temettüyü dağıtmak zorunlu değildir, ancak yatırım yapma gibi özel sebepler olması gerekir.
- Kar dağıtmama, azlık pay sahibini kar payı hakkından mahrum etmek kastına dayanmamalıdır, aksi takdirde mahkemeler derinlemesine araştırmaya girebilir.
- 07:37Yabancı Ülkelerden Ödeme ve Vergi Kesintileri
- Hindistan'dan yapılan ödemelerde yapılan vergi kesintileri, Türkiye'deki vergi ödemelerine indirgenebilir.
- Yurt dışında ödenen vergiler, vergi anlaşması olsa da olmasa da Türkiye'de mahsup edilebilir.
- Vergi anlaşmasında kesinti üst sınırı olup olmadığına bakmak gerekir.
- 08:35Örtülü Sermaye ve Faiz Giderleri
- Şirketin öz sermayesinin üç katını geçen ortaklardan alınan borç için ödenen faizler gider olarak yazılamaz.
- Faizler kanun bilinmeyen gider olarak yazılmalı ve kar dağıtımı gibi nitelendirilmelidir.
- Gerçek kişi ortaklara ödenen faizlerde stopaj yapılırken, tam mükellef kurumlara stopaj yapılmaz, ancak dar mükellef kurumlara Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 30. maddesine göre stopaj yapılır.
- 09:32Avans ve Örtülü Sermaye
- Maliye Bakanlığı'na göre avanslar finansman hizmeti olarak kabul edilir ve örtülü sermaye kapsamı içerisinde değerlendirilir.
- Avanslar üç kat hesabında dikkate alınmalıdır.
- Konuşmacı, Maliye Bakanlığı'nın bu görüşüne katılmadığını belirtmiştir.
- 10:07Ortaklardan Alınan Borçlar ve Af
- 2011 yılında ortaklardan alınan gerçek olmayan alacaklar için af yapılmıştır.
- Borçların silinmesi için yapılan hukuki işlemler için af kapsamına girmemiştir.
- Borç silinmesi durumunda adatlandırma ve KDV ödeme yükümlülüğü hala devam etmektedir.
- 11:07Beyanname ve Transfer Fiyatlandırması
- Ortaklık bilgileri 2012-2015 tarihleri arasında doldurulmalıdır.
- Transfer fiyatlandırmasında örtülü sermaye bölümü, ilişkili kişilerle borç ilişkisi olanlar tarafından doldurulmalıdır.
- Borç hesaplamasında dövizli borçlar için borç alınma tarihi veya geçen yılın borçları için dönem başındaki kuru dikkate alınmalıdır.
- 13:21Özsermaye Eksiye Düşen Şirketler
- Özsermayesi eksiye düşen bir şirketin ortaktan aldığı her türlü borç örtülü sermayeyi oluşturur.
- Ortaktan alınan borçlara faiz ödenmesi zorunlu değildir.
- Gerçek kişi ortaklardan alınan borçlar için transfer fiyatlandırması yükümlülüğü söz konusu değildir.
- 15:07Yurtdışı Transfer Fiyatlandırması
- Yurtdışı transfer fiyatlandırması beyanname doldurulurken normal bilançoya göre kurum kazancı beyan edilmelidir.
- Transfer fiyatlandırması formu da doldurulmalıdır.
- Yabancı ortak veya yabancı ilişkili kişiyle ilişki kurarken oluşan fiyata dikkat edilmelidir.
- 15:56Örtülü Sermaye Vergilendirmesi
- Ortak şirketlerden alınan borçlar sermayenin üç katını aşıyorsa, sınırı aştığı süreye tekabül eden faiz kısmı kanunen kabul edilmeyen gider olarak değerlendirilir.
- Ödenen faiz temettü olarak kabul edilir, tam mükellef gerçek kişiye ödeme durumunda stopaj yapılırken, dar mükellef kurum durumunda Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 30. maddesine göre stopaj yapılır.
- Ortaktan alınan borç için faiz veya kur farkı ödenmemesi durumunda, tam mükellef kurum ise transfer fiyatlandırması hükümlerine göre eleştiri gelebilir, gerçek kişi ise herhangi bir sorun yaşanmaz.
- 17:31Transfer Fiyatlandırması
- İlişkili kişilerle devamlı alım satımları olduğunda, fiyatı nasıl oluşturulduğu ve hangi yönteme göre belirlendiği önemlidir.
- Yabancı ilişkili kişilerle yapılan işlemlerde transfer fiyatlandırması raporu hazırlanması ve fiyat oluşumuna ilişkin belgelerin saklanması gerekir.
- Transfer fiyatlandırması, mali tabloları oluştururken değil, ilişkili kişiyle ilişki kurulurken ve fiyatı oluştururken dikkat edilmesi gereken bir müessesedir.
- 18:49Örtülü Sermaye Hesaplaması
- Örtülü sermaye tespiti yapılırken, ilişkili kişilerden alınan borçların toplamı öz sermayenin üç katını aşıp aşımadığına bakılır, ortak bazında hesaplama yapılmaz.
- Öz sermayenin üç katını kısmi aşılırsa, hangi ortağa ödenen faizin ne kadarının örtülü sermayeye tekabül ettiği hesaplanır.
- Çin'de kurulan benzer faaliyette olan şirketin Türkiye'deki şirketine etkisi, alım satım, müşavirlik hizmeti veya komisyon hizmeti gibi ilişkilerde transfer fiyatlandırması hükümlerine uyulmasıyla belirlenir.
- 21:58Örtülü Sermaye Transfer Fiyatlandırması Formu
- Örtülü sermaye transfer fiyatlandırması formu her halükarda verilmelidir.
- Eğer ilişkili kişiyle borçlanma veya hukuki ilişkiler yoksa, formun ilgili kısımlarına bir şey yazmak gerekmez.
- Form doldurulması, borç para alım-verityapımı, mal satışı veya müşavirlik gibi ilişkiler olduğunda gereklidir.
- 23:05Sermaye Düzeltme Farkları ve Vergileme
- Sermaye düzeltme olumlu farkları, işletmeden çekilirse veya başka bir hesaba nakledilirse vergiye tabi tutulur.
- Sermaye eklenmesi halinde vergileme olmayacak, ancak sermaye azaltımı durumunda vergi idaresi farklı bir yaklaşımla sermaye içindeki unsurları sırasıyla vergilemektedir.
- Tasfiye sonucunda nakit koyulanlar dışında sonradan eklenen tüm unsurların çıkarılması ve geriye kalan tutarın vergilemede dikkate alınması gerekir.
- 25:52Geçici Vergilerde Sosyal Sigorta Primleri
- Geçici vergilerde ödenmeyen sosyal sigorta primi, geçici vergi beyannamesi verilinceye kadar ödenmemişse, gider olarak dikkate alınmaması daha ihtiyatlı bir uygulama olur.
- İnceleme elemanları ara dönem itibariyle sosyal sigorta primleri ile ilgili çok fazla üzerinde durmuyorlar.
- Yıl sonunda ödenmeyen bir prim varsa, o primi nisan ayında gider olarak yazmak gerekir.
- 27:07Sermaye Ödeme Zamanlaması ve yaptırımları
- Sermaye 24 ay içinde ödenmezse, yüzde yüz şirketin ortağı olunur ve diğer ortaklarla ilgili sorun olmaz.
- Sermaye taahhüt borcunun ödenmemesi durumunda, hisselerin iskatına kadar giden bir yaptırımı olur.
- Vergi hukuku ve ticaret hukuku açısından, sermaye taahhütlerinin eşit şekilde tahsil edilmemesi, vergi ve ticaret hukuku açısından önem taşıyan bir durumdur.
- 29:31AR-GE Desteği ve Temettü Tutarları
- TÜBİTAK'tan alınan AR-GE desteği, yıl sonu itibariyle rakam belirlese de para tahsil edilmemişse, fiilen tahsil edildiği zaman kayıtlara intikal ettirilmelidir.
- Aracı banka vasıtasıyla alınan hisselerin temettü tutarları, normal iştirak kazancı olarak kaydedilmelidir.
- Temettü geliri iştirak kazancı istisnası nedeniyle ayrıca vergiye tabi tutulmaz.
- 31:14Şirket Nevi Değiştirmesi ve Sermaye Artırımı
- Şirket nevi değiştirme (limited şirketin anonim şirkete dönüştürülmesi) durumunda, anonim şirketin beyannamesinde bir önceki dönem tutarları olarak limited şirketin verilerini koymak gerekmez.
- Adi ortaklıklarda yapılan sermaye artırımı durumunda, sermaye artışındaki indirimi uygulamak mümkün değildir çünkü adi ortaklıkların tüzel kişiliği yoktur.
- Anonim şirketin fonlarından adi ortaklıktaki işe tahsis ettiği fonun sermaye artışında faiz indirimi uygulanamaz.
- 33:12Nakdi Sermaye İndirimi ve Kur Farkı Giderleri
- 2015 yılında yeni kurulan bir şirkette nakdi sermaye indirimi, kanunun yürürlük süresi (Temmuz 2015) sonrası yapılan sermaye artışlarına ve sermaye konulması işlemlerine uygulanabilir.
- Yurt dışında kurulan şirketin yüzde yüz hissedarı olan bir şirkete yapılan sermaye ödemelerinde oluşan kur farkı giderleri indirim konusu yapılmamalıdır.
- Hisseler alış bedeliyle değerlenir ve henüz bir gider oluşmamış olduğundan, kur farkı giderlerini yazmak muhasebe tekniği açısından doğru değildir.
- 35:56Grup Şirketleri ve Kredi Faizi
- Grup şirketlerinde bir şirketin diğerine kredi aktarımı, faiz ödemeleri ve hesapların aynen aktarıldığı durumlarda vergi uygulamasında bir sorun oluşturmamaktadır.
- Kredi aktarımında fatura kesilmesi ve KDV hesaplanması gerekmektedir, çünkü farklı bir şirketin diğer şirketten bedel istemesi kendine mal edecek tarzda mümkün değildir.
- Normal ticaret şirketlerinin grup şirketlerine düzenli olarak borç vermesi için lisans almaları gerekmektedir, bu düzenlemeye göre finansal kuruluşlar (banka, tüketici finansmanı kuruluşu, faktör şirketi) lisans almış olmalıdır.
- 38:51Gayrimenkul Satış Kazancı İstisnası
- Bilançoda on yıldır kayıtta bulunan ve kiraya verilmiş gayrimenkulün satışından %75'lik istisnadan faydalanmak tartışmalı bir durumdur, idare kiralama suretiyle işletilen gayrimenkullerin bu istisnadan faydalanamayacağını belirtmektedir.
- Esas faaliyeti tekstil ürünleri imalatı olan bir şirketin, hiç kullanılmayan ve kiraya verilen bir binanın satışında da istisnadan faydalanılamaz çünkü gayrimenkul kiralama suretiyle işletilmiştir.
- Gayrimenkul satış kazancı istisnası uygulandıktan sonra fon hesabına konulan paranın, ihtiyacına uygun daha işlevsel bir gayrimenkul almak için kullanılması durumunda eleştiri görmediği belirtilmektedir.
- 40:35Serbest Bölgeler ve Yurt Dışı Hizmetler
- Serbest bölgelerdeki şirketlerin artık normal şirketlerden bir farkı kalmadığından, kar dağıtımı durumunda normal şirketlerin uyguladığı vergi uygulaması yapılmalıdır.
- Yurtiçindeki bir firma yurt dışındaki fuarlarda danışmanlık hizmeti verdiğinde, hizmet ihracatı için yurt dışındaki bir müşteri için yapılması ve hizmetten yurt dışında faydalanılması gerekmektedir.
- Yurt dışındaki şirketlere verilen mühendislik, onarım, muhasebe hizmetleri için %50 kazanç istisnası uygulanabilir, ancak fuar organizasyonu için bu istisna uygulanıp uygulanmayacağı belirsizdir.
- 44:38Yenileme Fonu ve Amortisman
- Yenileme fonu ile ilgili kanunda üç yıl içinde itfa edilmeyen fonun amortismanıyla ilgili farklı anlayışlar var.
- Yeni sabit kıymetin amortismanı üç yıl sınırlaması olmadan mahsup edilebilir, ancak idare bu işlemi eleştiriyor.
- Gayrimenkul alımı için yenileme fonu kullanılabilir, ancak spekülatif amaçlı alımlarda eleştirilme ihtimali var.
- 46:56İstisna Raporu ve Karşılık Ayırma
- İstisna ile ilgili tasdik raporu, kurumlar vergisi beyannamesinin verildiği tarihi takip eden iki ayın sonuna kadar düzenlenmelidir.
- Sahte veya karşılıksız çekler için dava konusu yapıldığında, dava tarihi o dönem itibariyle karşılık ayrılması mümkündür.
- İdare, dava tarihi öncesindeki dönemlerde karşılık ayrılması konusunda hassas davranıyor.
- 48:40Yurtdışı Şubeler ve Masraflar
- Yurtdışı şubelerden gelen cari alacaklar, şube türüne göre farklı şekilde muhasebe edilmelidir.
- İrtibat bürosu gibi temsilcilik ofislerinden gelen masraflar, mallar için yapılan temsilcilik masrafları olarak gider yazılabilir.
- İrtibat bürosu masrafları, irtibat bürosunun faaliyetleri için yapılan katkı olarak değerlendirilmelidir.
- 50:26Kurumlar Vergisi İstisnası
- Incirlik Üssü'nde uluslararası kuruluşlara yapılan teslim ve hizmetlerle ilgili kurumlar vergisinden istisna uygulaması konusunda bilgi eksikliği var.
- Kurumlar vergisi beyannamesinde istisna durumunda "diğer indirimler" olarak gösterilebilir.
- Uluslararası anlaşmalarla farklı istisna uygulamaları olabilir.
- 51:48Seminerin Sonu
- Seminer katılımcılarına mesleğe gösterilen titizlik için teşekkür edildi.
- Seminer sonunda plaket töreni düzenlendi ve çeşitli konulara katkıda bulunan kişiler plaket aldı.
- Katılımcılara başka bir seminerde görüşmek dileğiyle vedalaşıldı.