Yapay zekadan makale özeti
- Kısa
- Ayrıntılı
- İcel TV'de yayınlanan bu röportaj programında, sunucu ve Mersin Mali Müşavirler Odası geçmiş dönem başkanı yeminli mali müşavir Ersin Gök, kurumlar vergisi ve matrah artırımı konularını ele almaktadır.
- Video, 30 Nisan itibariyle kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi ve 2022 yılı matrah ve vergi artırımı konularını detaylı şekilde incelemektedir. Program, kurumlar vergisi mükelleflerinin kimler olduğu, vergi oranının %20 olduğu, matrah artırımı uygulaması, işletme kayıtlarının düzeltilmesi ve stok affı gibi konuları kapsamaktadır.
- Programda ayrıca kasa bakiyeleri, hareketsiz alacaklar, sermaye tamamlama fonu, ihracat işlemlerinde binde beş götürü gider uygulaması, yenileme fonu, nakit sermaye indirimi, ihracat ve imalatta kurumlar vergisi indirimi, binek otomobil gider kısıtlaması ve taşınmaz satışından elde edilen kazançlarla ilgili istisnai uygulamalar gibi konular da açıklanmaktadır. Konuşmacılar, mali afların vergi sistemlerini olumsuz etkilediğini ve bunun yerine yönetilebilir vergi uygulamalarının geliştirilmesi gerektiğini vurgulamaktadır.
- Kurumlar Vergisi Beyannamesi ve Matrah Artırımı
- Kurumlar vergisi 30 Nisan'da verilecek, ancak matrah arttırımına 31 Mayıs'a kadar karar verilebilir.
- 7440 sayılı Mali Yasası 12 Mart 2023'te yürürlüğe girdi ve kamuya ait vadesinde ödenmeyen borçlar 48 aylık vadeye ve düşük faizlerle ödenebilecek şekilde yeniden yapılandırıldı.
- 2022 yılı matrah ve vergi artırımı kapsamına alındı, bu uygulama 30 Nisan sonuna kadar verilecek beyan sonrası geçerli olacak.
- 01:37Kurumlar Vergisi Beyannamesi Verilme Süreci
- Kurumlar vergisi beyannamesi 30 Nisan'da verilecek, ancak mali tatil dönemine rastladığı için 1 Mayıs'ta son verilecek.
- 2022 yılı kurumlar vergisi beyannamesinin doldurulması gerekiyor ve beyannamede önemli özellikler bulunuyor.
- Programda Mersin Mali Müşavirler Odası geçmiş dönem başkanı Yeminli Mali Müşavir Ersin Gök ile kurumlar vergisi konusu ele alınacak.
- 04:41Kurumlar Vergisi Mükellefleri ve Oranları
- Kurumlar vergisi mükellefleri şirketler, kooperatifler ve iktisadi işletmeler olarak sınıflandırılıyor.
- Kurumlar vergisi oranı %20 olup, bu oranlar uluslararası anlaşmalar ve asgari Tofaş oranları göz önünde bulundurularak belirleniyor.
- Kurumlar vergisi oranlarının kolay değiştirilmesi dünya entegrasyonuna aykırı olup, ekonomik güven sorunlarına yol açabilir.
- 06:52Kurumlar Vergisi ve Defter Kapanışları
- Kurumlar vergisi ve defter kapanışlarında en önemli konulardan biri kur değerlemeleri olup, Türkiye'de yüksek volatilite nedeniyle bu konu ön plana çıkıyor.
- Enflasyon, şirket karlılıklarını çıkartırken önemli bir etken olup, kur değerleme farklılıkları artı veya eksi olarak hesaplanıyor.
- Kasa bakiyelerinin yüksekliği mali tablolarda güvenilirliğini ortadan kaldırıyor ve örtülü kar dağıtımı şüphesi doğuruyor.
- 07:56Vergi İncelemeleri ve Risk Değerlendirmesi
- Gelir İdaresi Başkanlığı'nda risk değerlendirme birimi bulunmakta ve bilgisayar programları arka planında yapılan değerlendirmeler sonucunda kasanın yüksekliği tespit edildiğinde izahat istenmektedir.
- Hareketsiz veya durağan alacak ve borçlar, ticari hayatın olağan akışına aykırı bir olay olarak değerlendirilmekte ve bu durumda cezalı tabiatlarla karşılaşılabilir.
- Yapılandırma yasası içerisinde kasa ve diğer durağan hesapların işletme kayıtlarının düzeltilmesi, şüpheli alacakların takip edilmesi ve örtülü sermaye olayları gibi konular ele alınmaktadır.
- 09:39Vergi Uygulamaları ve İndirimler
- Finansman gider kısıtlaması son birkaç seneden itibaren uygulanmaya başlanmış olup, kur değerlemelerinden finansman gider kısıtlaması içerisine giren unsurlar olabilir.
- 15 Nisan 2022'de yürürlüğe giren sermaye tamamlama fonu uygulaması, şirket bilançolarının borca batıklık durumunu gidermek için önemli bir adımdır.
- İhracat işlemlerinde binde beş götürü gider uygulaması, fiilen paranın harcanmış olması şartıyla binde beşine kadar gider ayırabilme imkanı sunmaktadır.
- 11:18Yenileme Fonu ve Diğer İndirimler
- Yenileme fonu uygulaması Danıştay kararları doğrultusunda genişletilmiş olup, zamanlaması ve kayıt tabi istisnaların uygulanması önemlidir.
- Nakdi sermaye artırımındaki indirim 2022 yılı içerisinde beş yıllık bir süreç için daraltılmıştır.
- İhracat ve imalatta bir puanlık kurumlar vergisi indirimi ve vergide uyumlu mükelleflerde yüzde beşlik bir ihracat indirimi bulunmaktadır.
- 12:41Otomobil Gider Kısıtlamaları ve Taşınmazlar
- Otomobillerde KDV ve ÖTV'lerinde, kiralamalarında yüzde yetmiş oranında gider kısıtlaması getirilmiştir.
- Taşınmazlar ve iştirak hisseleri ile kurucu senetleri ve intifa senetleri ve rüçhan haklarının satışından elde edilen kazançlarla ilgili istisnai uygulama bulunmaktadır.
- Tam yıl süreyle aktifte bulunan taşınmaz ve iştirak sitelerinin satışından elde edilen kazançlar taşınmazlar için yüzde elli'si, iştirak siteleri açısından da yüzde yetmişbeş'i istisna edilebilmektedir.
- 14:17Vergide Uyumlu Mükellefler ve Matrah Artışı
- Vergide uyumlu mükellefler, gelir vergisi kanunu mükellef 121. maddesinde düzenlenmiş olup, yüzde beşlik bir indirim değil, yüzde yirmi'lik bir vergide yüzde bir'lik bir indirime tekabül etmektedir.
- Gelir İdaresi Başkanlığı sitesinde beyannameler verilen ortamda vergide uyumlu mükelleflik durumu sorgulanabilmektedir.
- 12 Mart'ta 2440 sayılı yasa yürürlüğe girmiş olup, 2022 yılı için gelir vergisi mükellefleri için 31 Mart 2023'e ve kurumlar vergisi mükelleflerinin de Nisan ayının sonuna kadar beyan edilecek kazançlarına matrah ve vergi artırımına girilmektedir.
- 16:05Matrah Artırımı Uygulaması
- 2022 yılı için gelir veya kurumlar vergisi beyanında bulunduktan sonra usulünce matrah artırımında bulunulursa, 2022 yılı beyanları matrah artırımı kapsamına giren vergiler açısından incelenmeyecek ve kanuna uygun şekilde bildirilir.
- Bu uygulama, mali müşavirlere verilen tüm ana bilgileri kökünden ortadan kaldıran bir uygulamadır.
- Pandemi dönemi ve 11 ili içine alan 7.7 şiddetindeki deprem gibi olaylar nedeniyle özel uygulamalar getirilmiştir.
- 17:29Matrah Artırımı Uygulamasının Eleştirisi
- Matrah artırımı uygulaması, ekonomide tarafların birbirine güven unsuru ve otokontrol sisteminin varlığı açısından ekonomik düzenin teminatıdır.
- Normal şartlarda kurallarıyla yürüyen bir ekonomide incelemeden hiç kimsenin kaçmaması gerekir, ancak matrah artırımı uygulaması bu prensibi ihlal etmektedir.
- Matrah artırımı yapan kişiler, matrah artırımı yapmış oldukları vergiler doğrultusunda inceleme kapsamı dışında kalıyorlar.
- 19:01Matrah Artırımı Uygulama Detayları
- Gelir vergisinde, kurumlar vergisinde, katma değer vergisinde, stopajlarda ve işletme kayıtlarının düzeltilmesi konularında matrah artırımı yapılabilir.
- Başvurular 31 Mayıs tarihine kadar yapılacak ve Haziran sonu itibariyle ilk taksit ödeme süresi başlayacak.
- Matrah artırımları açısından en fazla 12 taksiye taksit yapılabiliyor ve atlamalı ödeme söz konusu değil, her ay ödeme yapılacaktır.
- 20:20Matrah Artırımı Uygulama Süreci
- 2018'den itibaren yasa kapsamına giriyor ve 2018, 2019, 2020 ve 2022 yılları dahil olmak üzere matrah artırımları yapılabilir.
- Beyan edilen matrahlara bir artırım oranı yıllar itibariyle veriliyor ve kurumlar vergisi mükellefleri, bilanço esasına göre gelir vergisi ve serbest meslek mükellefleri için asgari beyan ve asgari arttırım limitleri belirlenmiştir.
- Artırılan matrahlarda vergi oranı olarak yasada belirtilen %20 oranıyla çarpılmak suretiyle matrah artırımından kaynaklı olarak ödenmesi gereken vergiye ulaşılıyor.
- 21:22Vergi Uyumlu Mükellefler İçin Avantajlar
- Vergi uyumlu mükellefler için indirimli vergi oranı olarak %15 oranında taksitlendirme imkanı sunulmaktadır.
- Peşin ödeme yapıldığında %10'luk bir avantaj sağlanmaktadır.
- Beyanname verilmesi gerektiği halde vermemiş olanlar (gayrimenkul satanlar, narenciye üretimi yapanlar gibi) geriye dönük olarak mükellefiyet tesis ettirmesi gerektiği halde tesis edilmemiş olanlar da matrah artırımında bulunabilirler.
- 23:26Matrah Artırımı Uygulama Alanları
- Alım satım yapan yapmayan işletme kayıtları ile ilgili sürekli bozuk olanlar da matrah artırımında bulunabilirler.
- Kurumlar vergisi matrah artırımı sadece kurumlar vergisi açısından tarat incelemelerine engelleyici bir hüküm içerir, katma değer vergisi ve stopaj açısından da yapılması gerekir.
- Bu yapılandırma yasasında ilk defa kar payı stopajları ile alakalı geriye dönük olarak işlem tesis edilebilir.
- 25:33İşletme Kayıtlarının Düzeltilmesi
- İşletme kayıtlarının düzeltilmesi kapsamında kasa ve ortaklar cari hesabının düzeltilmesi söz konusudur.
- Yasada geriye dönük tahiyat yapılmayacağı hükmü vardır, bu nedenle kasa ve ortaklar cari hesabında yapılan düzenleme ile sınırlı olmak üzere kar payının tamamına teşmil edilmesi düşünülmemelidir.
- Adat faizi ile ilgili bir hüküm bulunmamaktadır.
- 26:39Eczanelerdeki Stoklar ve Katma Değer Vergisi
- Eczanelerdeki stoklarla ilgili sayımla gerçek stoklar arasında fark olabilmektedir.
- Katma değer vergisi oranına tabi olan tüm stoklarda arttırım stok affı yapılma olayı söz konusudur.
- Stok afflarında ve ödenmiş olan katma değer vergisi indirim konusu yapılabilmektedir, ancak iade konusu yapılamamaktadır.
- 27:21Matra Artırımı ve Bozulma Koşulları
- Matra artırımında bulunup ödeyenler, matra artırımı ödeme yükümlülüğü itibariyle hiçbir şekilde bozulmaz.
- Matra artırımını beyan ettikten sonra mutlaka ödemek zorundasınız, aksi takdirde borç alacağına dönüşür.
- Bir ve ikinci taksitler ödenmek zorunda, diğer taksitler en son taksiti izleyen aya kadar gecikme zammıyla birlikte ödendiği takdirde kanun hükmünden yararlanma hakkı devam eder.
- 28:18Matra Artırımı ve Borç Yapılandırma
- Matra artırımı borçları varsa, bu yasada borç yapılandırma kesinleşmiş borç yapılandırma bölümü içerisinde yapılandırma hakkına sahiptir.
- Beyanname verme süreci henüz bitmediği için bazı kriterlere bağlanmıştır.
- Mükellefler matra artırımı yapmak istemeleri takdirde sadece matra artırımına ilişkin olarak hesaplanan farkı değil, bu kriterin altında kalabilme ihtimali olan kurumlar vergisini de arttırmak durumunda kalabilirler.
- 30:08Matra Artırımı Uygulaması
- Matra artırımı yapmak isteyen mükellefler, 2022 yılı matrahını doğrudan arttıramazlar.
- Öncelikle 2021 yılında kurumlar vergisi matrahını %122,93 arttırıp, 2022-3 dönem geçici vergisindeki matrahı %40 arttırıp karşılaştırırlar.
- Bu üç rakamdan en büyüğü kurumlar vergisi beyannamedeki matrah olarak belirlenir ve kurumlar vergisi buna göre ödenir.
- 31:43Matra Artırımı ve Kurumlar Vergisi Beyannamesi
- Kurumlar vergisi beyannamesi verirken matra artırımıyla ilgili bir kulakçık açılır ve bu alana yazmak zorunludur.
- Beyanname verme süresi içerisinde matra artırımıyla ilgili değişiklik yapılamaz.
- Matra artırımını 31 Mayıs'a kadar yapabilirsiniz, kurumlar vergisi beyannamesine düzeltme vererek kurumlar vergilerini düzeltebilir ve bir ay içerisinde ödenmesi gerekir.
- 33:43Kurumlar Vergisi ve Kaçakçı Fiilleri
- Kurumlar vergisi üzerinde geriye dönük inceleme hakkını artırmak, kaçakçı fiilleri sayılmış durumda olan Vergi Usul Kanunu'nun 359. maddesini ihlal etmektedir.
- Var olan stoğu bugün beyan etmek ve satışını yapmak gerekmektedir, bu yaklaşım önerilmemektedir.
- 34:44Tam Tasdik Uygulaması
- Tam tasdik, kurumlar vergisi veya gelir vergisi beyannamelerinin doğruluğunu tasdik eden, yıl içerisinde gerçekleştirilen bir inceleme şeklidir.
- Tam tasdik raporları, beyanname dönemi bittikten iki ay sonrasında Haziran ayı sonuna kadar verilmelidir.
- Tam tasdik yapan yeminli mali müşavir, mükellefin vergi matranının doğru olduğunu onaylamış ve müştereken ve müteselsilen sorumluluğu üzerine almıştır.
- 35:41Mali Af Yasası ve Denetimler
- Mali af yasasında hem bağımsız denetim raporu olan firmalar hem de yeminli mali müşavir tam tasdik raporu olmasına rağmen mali aftan yararlanma hakkı verilmektedir.
- Tam tasdik bir vergi incelemesi ve beyannamesinin doğruluğunu tasdik eden bir uygulama olmasına rağmen, matri artırımlarına dahil edilmektedir.
- Bağımsız denetim, Kamu Gözetim Kurulu'nun yayınlamış olduğu Türkiye Muhasebe ve Denetim Standartları doğrultusunda yapılan, makul güvence barındıran bir uygulamadır.
- 36:39Sonuç ve Öneriler
- Mükellefler, mali af yasasının ayrıntılarını sorgulamalı ve mali müşavirleriyle randevu alarak bu konuları değerlendirmelidir.
- Mali afların varlığı vergi sistemlerini olumsuz etkilediği ve bozduğu gerçeği vardır.
- Mali af yerine yönetilebilir ve mükelleflerce kabul edilebilir bir vergi uygulamasının esasları üzerinde durmak ve geliştirmek daha doğru bir yaklaşım olabilir.