Buradasın

Kurumlar Vergisi Beyannamelerinde Özellikli Durumlar, İndirimler ve İstisnalar Semineri

youtube.com/watch?v=I_MStSpfdfQ

Yapay zekadan makale özeti

Kısa
Ayrıntılı

Bu video, İzmir Serbest Muhasebeci Mali Müşavirler Odası tarafından düzenlenen bir eğitim semineridir. Sunum, oda sekreteri Mehmet Doğan tarafından açıldıktan sonra Prof. Dr. Süreyya Sakınç ve Süleyman Süleymanca tarafından yapılmaktadır.
Seminer, Kurumlar Vergisi Kanunu'ndaki istisnalar ve indirimler konusunu kapsamlı şekilde ele almaktadır. İçerikte yurtdışı iştirak kazançları, girişim sermayesi yatırım fonları, yatırım ortaklıkları, taşınmazlar satışından elde edilen kazançlar, bankalar ve finansal şirketler için özel istisnalar, yurt dışında elde edilen kazançlar ve çeşitli sektörler için indirimler detaylı olarak açıklanmaktadır.
Sunumda ayrıca sponsorluk harcamaları, arge ve teknoloji yatırımları için teşvik düzenlemeleri, ayrılan fon tutarlarının beyannamesinde gösterilmesi ve yurt dışı hizmetlerden elde edilen kazançlar için %50 indirim gibi konular da ele alınmaktadır. Video, her bir istisna ve indirim için uygulama koşulları, belge gereklilikleri ve sınırlayıcı hükümlerle desteklenen teknik bilgiler içermektedir.

00:25Seminerin Tanıtımı: İzmir Serbest Muhasebeci Mali Müşavirler Odası, kurumlar vergisi beyannamelerinde özellikli durumlar, indirimler ve istisnalarla ilgili bir seminer düzenlemektedir.
6 Şubat 2023 tarihinde gerçekleşen deprem nedeniyle programın başlangıcı ertelenmiştir.
Seminerde Kurumlar Vergisi Beyannamesindeki Özellikli Durumlar ve İndirimler ile İstisnalar konusu ele alınacaktır.
06:55Sunumun Başlangıcı: Sunum, Kurumlar Vergisi'nde istisnalar ve indirimlerle ilgili bilgileri tekrar etmek amacıyla düzenlenmiştir.
Kurumlar Vergisi'nde istisnalar beş maddede düzenlenmiştir ve bu konularda uygulama açısından karmaşık sorunlar bulunmaktadır.
Sunumda bilgiler tazeleme ve uygulama ile ilgili değerlendirmeler yapılacaktır.
09:40Girişim Sermayesi Yatırım Fonu İstisnası: Tam mükellefiyeti tabi girişim sermayesi yatırım fonu katılma payları ile girişim sermayesi yatırım ortaklıklarının hisse senetlerinden elde edilen kar paylarına ilişkin bir istisna bulunmaktadır.
Bu istisnaya tabi olma koşulları arasında Türkiye'de mukim olan girişim sermayelerinin tam mükellefiyeti tabi olması ve diğer kurumların sermayesine katılımdan sağlanan iştirak kazançları bulunmaktadır.
Yabancı yatırım fonlarının portföy yatırımları ile ilgili doğal kazançları bu istisna kapsamında değerlendirilmektedir.
14:21Yurtdışı İştirak Kazançları İstisnası: Kanuni ve iş merkezi Türkiye'de bulunmayan sermaye şirketi niteliğindeki şirketlerin sermayesini iştirak eden kurumların bu iştiraklerinden sağladığı kazançlar istisna kapsamındadır.
İştirak payını elinde tutan şirketin yurtdışı iştirakinin ödenmiş sermayesinin en az %10'una sahip olması ve kazancın elde edildiği tarih itibariyle iştirak payının kesintisiz olarak en az bir yıl süreyle elde tutulması zorunludur.
İştirak edilen kurumun faaliyette bulunduğu ülke vergi kanunları uyarınca en az %15 oranında gelir ve kurumlar vergisi benzeri toplam vergi yükü taşıması gerekmektedir.
18:58Kurumlar Vergisi İstisnaları ve Transfer Koşulları: İsra kazancının Türkiye'ye transfer edilmesi, fiilen hesaplara geçmesi anlamında değerlendirilmelidir ve kur farkları hesaba katılmaz.
Yurt dışında kurulan işletmelerde (inşaat, montaj, teknik hizmetler) kazancın Türkiye'ye transfer edilmesi zorunlu değildir, sadece muhasebe kayıtlarında gösterilmesi yeterlidir.
İştirak payının en az bir yıl süreyle elde tutulması ve bu koşulların bir arada dikkate alınması gerekmektedir.
22:33Yurtdışı İştirak Hisselerinden Kazanç İstisnası: Anonim şirketler tarafından yurtdışı iştirak hisselerinin elden çıkartılmasından doğan grup kazançlarına ilişkin istisna uygulanmaktadır.
İştirak hisselerinin elden çıkarılmasından sağlanan kazançların yüzde yetmişbeş'i istisna kapsamındadır.
Bu uygulama, bazı mükellef gruplarının belli sektörlerde stratejilerini belirlemede yol gösterici olabilir.
25:11Emisyon Prim Kazancı İstisnası: Anonim şirketlerin kuruluşlarında veya sermayelerini artırdıkları sırada çıkardıkları payların bedelinin itibari değerini aşan kısmına uygulanan kurumlar vergisi istisnası vardır.
Bu emisyon primi kazancı, hisse senetlerinin ihracıyla sağlanmış olan bir tür kazançtır ve ticari faaliyetten doğan bir kazanç değildir.
Bu kazancın vergi dışı bırakılması, şirketin sermaye yapısını güçlendiren bir sonuç vermektedir.
28:58Yatırım Fonları ve Ortaklıklar İstisnası: Türkiye'de kurulu menkul kıymetler, yatırım fonları veya ortaklıklarının portföy işletmeciliğinden doğan kazançlar istisna kapsamındadır.
Girişim sermayesi, gayrimenkul, emeklilik, konut finansmanı ve varlık finansmanı fonları da bu istisna kapsamındadır.
Bu fon ve ortaklıklarının kazançları üzerinden kesinti yoluyla alınan vergiler bu istisna hükmünden bağımsızdır.
33:03Taşınmaz ve İştirak Hisseleri İstisnası: Kurumların en az iki tam yıl süreyle aktiflerinde yer alan iştirak hisseleri, kurucu senetleri, intifa senetleri, rüçhan hakları ve yatırım fonları katılma paylarının satışından doğan kazançların yüzde yetmişbeş'i istisna kapsamındadır.
Satıştan sonra beş yılın sonuna kadar bu kazançların pasif bir özel fon hesabında tutulması gerekir.
Satıştan zarar ortaya çıktığında, bu zararın yüzde yetmişbeş'i gider unsuru olarak dikkate alınabilir.
36:45Kurumlar Vergisi İstisnaları: Beş yıl içinde sermaye ilave edilmediği, naklettiği veya transfer edildiği durumlarda vergi ziya ortaya çıkabilir.
Tasfiye edilen işletmelerde bedelsiz veya rüçhan hakkıyla elde edilen hisse senetlerinin itibari değerleri satış tarihinde elde edilme tarihi esas alınacaktır.
Devir veya bölünme gerçekleştiğinde, taşınmazlar, iştirak hisseleri, kurucu senetleri ve intifa senetleri satışında aktifte bulunma süresi hesabında devir olunan ya da bölünen kurumda geçen süreler dikkate alınmalıdır.
39:00İstisnadan Yararlanamayan Durumlar: Menkul kıymet veya taşınmaz ticareti ve kiralamasıyla uğraşan firmalar istisnadan yararlanamaz çünkü bu bir ticari faaliyet olarak görülür.
Madenler, satış vaadi sözleşmesiyle edinilmiş arsalar ve OSB'lerce tanımlanan, tahsis edilen, tapu kaydı katılımcı üzerinde olmayan arsalar istisnadan yararlanamaz.
Finansal kiralama yöntemiyle edinilen taşınmazlarda iki yıllık sürenin hesabında tapuya tescil tarihi esas alınır.
41:26İştirak Hisseleri ve Finansman Giderleri: İştirak hisselerine ait finansman giderleri istisnadan yararlanamaz ve kurum kazancından indirim konusu yapılamaz.
İştirak hisselerinin alımıyla doğrudan ilgili giderler dikkate alınabilir, ancak istisna kazançlara ilişkin giderler kurum kazancından indirilemez.
Bankalara, finansal kiralama ya da finansman şirketlerine borçları nedeniyle devredilen taşınmazlar, iştirak hisseleri, kurucu senetleri, intifa senetleri ve rüçhan hakları için kazançlar istisna kapsamındadır.
43:35Bankalar ve Finansal Kurumlar İçin İstisna: Bankaların, finansal kiralama ya da finansman şirketlerinin taşınmazların satışından doğan kazançlarının yarısı (yüzde elli) istisna kapsamındadır.
Diğer kurumların taşınmazların satışından doğan kazançların yüzde yetmişbeş'i istisna kapsamındadır.
Bankaların kendi satışlarından elde ettikleri karın yüzde yetmişbeş'i istisna kapsamında yararlanabilirler.
45:53Yurt Dışı Faaliyetler İçin İstisna: Kurumların yurt dışında bulunan işyerleri veya daimi temsilcileri aracılığıyla elde ettikleri ve maddi ve sayılı şartları taşıyan kazançlar istisna kapsamındadır.
Çifte vergilendirme anlaşmalarında vergi yükünün en az yüzde on beş olması gerekir.
Yurt dışında yapılan inşaat, onarım, montaj ve teknik hizmetlerle ilgili faaliyetler için transfer koşulu yoktur.
50:20Finansal Sektör İçin Özel Vergi Yükü: Finansal kiralama, finansman temini, sigorta hizmetleri gibi menkul kıymetlerle ilgili yatırım alanlarında vergi yükü en az yüzde yirmi olmalıdır.
Bu alanlarda istisnadan yararlanılabilir ancak vergi yükünün daha yüksek olması aranmaktadır.
51:14Kurumlar Vergisi İstisnaları: Kurumlar vergisinde döviz alış kurunun Merkez Bankası döviz alış kuru olarak belirlendiği ve zararların indirilmesinin söz konusu olmadığı belirtiliyor.
İstisnadan yararlanamadığında, iştirak kurumun kazancından indirme yapılabileceği ve bu durumda genel kural uygulanarak bir tam mükellefin hem yurt içinde hem yurt dışındaki bütün kazançları tek matrahta vergilendirildiği açıklanıyor.
İstisnadan yararlanamadığında mahsup işlemi uygulanır ve yurt dışında ödenen vergiler yurt içinde beyan edilen kurumlar vergisinden mahsup edilir, ancak mahsup edilebilecek miktar vergi yükünün oranına göre sınırlıdır.
53:47Yurt Dışı Kazançlar İçin Uygulama: Yurt dışında sağlanan kazançlar için bir örnek verilmiştir: 100 bin lira kurum kazancı, yurt dışında %25 vergi yükü varsa ve Türkiye'deki kurumlar vergisi %20 ise, sadece %20 kadarı mahsup edilebilir.
Yurt dışında sağlanan kazançlar istisna kapsamında ise mahsupu söz konusu değildir.
Yurt dışında yapılan inşaat, onarım, montaj işleri ve teknik hizmetlerden sağlanan kazançlar için özel bir sistem bulunmaktadır.
55:07Yurt Dışı İşler İçin Gerekli Belge Zıyafatı: Yurt dışında yapılan inşaat, onarım, montaj işleri ve teknik hizmetlerin iş yeri veya daimi temsilciler vasıtasıyla yapılmış olması gerekir.
Bu tür işletmelerde vergi incelemesi alınabilir ve mutlaka altını dolduracak bir belge düzenine sahip olunması gerekir.
Yönetim kurulu kararı alınarak yurt dışında kanuni temsilci tayin edilmesi ve bu kararın konsolosluk tarafından onaylanması belge zıyafatını doldurur.
58:30Özel Eğitim Kurumları İçin İstisna: Okul öncesi eğitim, ilköğretim, özel eğitim, orta öğretim kurumları, kreş, bakımevi ve vergi muafiyeti tanınmış vakıflara, kamuya yararlı derneklerin rehabilitasyon merkezlerinin işletilmesinden doğan kazançlar için istisna bulunmaktadır.
Bu istisna açıkça faaliyet alanını belirtmiş olup, özel okulların gelirlerinin sadece eğitimle ilgili olanları kapsamına alınmıştır.
İstisna bu dönemden itibaren beş yıl süreyle geçerli olup, devralma durumunda kalan süre kadar istisnadan yararlanılabilir.
1:01:47Sat-Kiralık-Geri Al İşlemlerinden Doğan Kazançlar: Sat-kiralık-geri al işlemlerinden doğal kazançlar için bir istisna bulunmaktadır.
Bu işleme konu edilen ve kiracı tarafından kiralayana satılan taşınır veya taşınmazın kiralayan kurumlarca kiracıya geri kiralanacağına ve sözleşme süresi sonunda kiracı tarafından geri alınacağına ilişkin hüküm bulunmaması ve buna uyulması gerekir.
Bu istisnaya konu edilen satış kazancı satış işleminin peşin ya da vadeli olması önemli olmaksızın satış işleminin yapıldığı dönemde uygulanır ve kiracı tarafından sağlandığı kazanç pasif depon hesabına alınmalıdır.
1:05:00Kira Sertifikası İşlemlerinden Doğan Kazançlar: Her türlü varlık ve haklar ilgili kuruluş tarafından kira sertifikasına bağlanabilir ve bunun ihracından sağlanan gelir ortaya çıkabilir.
Bu kazançlar kurumlar vergisinden istisna tutulmuştur.
Kira sertifikası ihracı amacıyla sözleşme sonunda geri alınması şartıyla bu varlıklar kiralama şirketlerine devreden kurumlar yararlanabileceklerdir.
1:06:00Yabancı Fon Kazançlarının Vergilendirilmesi: Yabancı fon kazançlarının ve portföy yöneticiliğini yapan şirketlerin vergilendirilmesi konusunda önemli bir teşvik edici düzenleme yapılmıştır.
Portföy yöneticiliği yapan şirketin Sermaye Piyasası Kurulu'ndan verilen yetki belgesine sahip olması ve fon adına tahsis edilen işlemlerin olağan faaliyetleri arasında olması gerekir.
Portföy yöneticiliği yapan şirketin yabancı fonla arasındaki ilişkinin emsali uygun olması ve transfer fiyatlaması raporuyla bedelin ortaya konması gerekmektedir.
1:10:04İlişkili Kişiler ve Vergilendirme: Portföy yöneticiliği yapan şirketle ilgili kişiler, yabancı fonun kazançları üzerinde sağladıkları hizmet karşılığında alınan bedellere adı komisyon olur, başka bir şey olur, bunlar düşüldükten sonra doğrudan veya dolaylı yüzde yirmi'den fazla hak sahibi olmamalıdır.
Yabancı fonlar Türkiye'deki aldıkları kazançlar üzerinden tevkifata tabidirler.
1:10:58Sınai Mülkiyet Haklarında İstisna: Sınai mülkiyet hakları farklı bir alan olup, Türkiye'de bu alan çok bakir durumdadır çünkü işletmeler genellikle arge yatırım yapma kültürüne sahip değildir.
Sınai mülkiyet haklarında yenilik faaliyetleri ile ilgili yazılım geliştirme, bilimsel araştırma gibi faaliyetlerin Türkiye'de gerçekleşmiş olması koşulu vardır.
Bu istisnadan yararlanmak için patent veya olumlu araştırma raporu sonucunda bir faydalı model belgesinin alınması ve bunun özel bir ruhsata sahip olması gerekmektedir.
1:14:17Sponsorluk Harcamaları İndirimi: 3289 ve 3818 sayılı kanun kapsamında yapılan sponsorluk harcamaları için bir indirim bulunmaktadır.
Sponsorluk harcamaları, firmanın asıl faaliyet konusu olmayan sosyal veya sportif amaçlı katkılar olup, reklam harcamalarından farklıdır.
Sponsorluk kapsamında resmi spor organizasyonları için yapılan saha, salon, tesis kira bedeli, sporcuların iaşe ve ikamet gideri, spor malzeme bedeli gibi harcamalar bulunmaktadır.
1:19:23Girişim Sermayesi Fon İndirimi: Vergi Su 325'e A maddesine göre ayrılan girişim sermayesi fon indirimi bulunmaktadır.
İndirimin şartları, girişim sermayesi fon tutarının beyan edilen gelirin yüzde onu ve öz sermayenin yüzde yirmi'sini aşmamasıdır.
Bu tutarlar mükellefleri basit geçici bir hesapta tutma hakkı verir ve fonun ayrıldığı yılın sonuna kadar da girişim sermayesi yatırım ortaklığı ve fonlarına yatırım yapma amacıyla tutulması gerekir.
1:20:24Kurumlar Vergisi İndirimleri: Ayrılan fon tutarının ilgili yılın kurumlar vergisi beyannamesinde ayrıca gösterilmesi gerekmektedir.
Kurum kazancının bulunması halinde yüzde on'luk oran önemli indirim söz konusu olabilir, kurum kazancı yetersizse bunu geçmiş yıl zararı gibi gelecek yıllara devredilmesi mümkündür.
Türkiye'den yurt dışı kişi kurumlara verilen mimarlık, mühendislik, tasarım, yazılım, muhasebe gibi hizmetlerden sağlanan kazançların yüzde elli'si doğrudan dönem sonunda beyanname indirim konusu yapılabilir.
1:22:01Nakdi Sermaye Artırımı İndirimi: Nakdi sermaye artırımı ile yeni kurulan sermaye şirketlerinde ödenmiş sermayenin nakit karşılanan kısmı üzerinden hesaplanan faizle ilgili indirim bulunmaktadır.
Finans, bankacılık, sigortacılık sektöründeki işletmeler bu kapsam dışındadır ve birleşme, devir, bölünme gibi durumlardaki sermaye artırımları değerlendirilmemektedir.
İndirimde faiz oranı Türkiye Cumhuriyeti Merkez Bankası'nın ticari krediler üzerinden uyguladığı faiz oranıdır (2022 yılı için %13,47 olarak revize edildi).
Nakdi sermaye artışının yapıldığı hesap döneminden itibaren başlamak üzere izleyen her bir hesap dönemi için ayrı ayrı indirimden yararlanmak mümkündür ve kazanç yetersiz kalırsa indirim konusu edilemeyen kısım sonraki döneme devredilebilir.

Kurumlar Vergisi Beyannamelerinde Özellikli Durumlar, İndirimler ve İstisnalar Semineri

Yapay zekadan makale özeti

Yanıtı değerlendir