Yapay zekadan makale özeti
- Kısa
- Ayrıntılı
- Bu video, bir vergi uzmanının sunduğu kapsamlı bir eğitim semineridir. Konuşmacı, vergi konusunda uzman bir hukukçu veya muhasebeci olarak görünmektedir ve İstanbul, Ankara, Antep ve Mersin'de ofisleri olan bir kuruluşun temsilcisidir.
- Seminer, KDV uygulamaları, fazla ve değersiz ödenen vergiler, transfer fiyatlandırması, zayi mallar, tasfiye edilen şirketlerin vergi sorumlulukları ve özellikle kur farkı-KDV ilişkisi gibi konuları ele almaktadır. Video, vergi kanunundaki değişiklikleri, yorumları ve uygulamalarını detaylı şekilde açıklamaktadır.
- Seminerde ayrıca KDV indirimlerinin hesaplanması, zayi malların tanımı, yatırım teşvik belgesi ile ilgili değişiklikler, %10 yatırım şartının kaldırılması ve 2018'den sonra kurulan şirketlerde yurt dışından getirilen sermaye için kur farkı değerlemelerinin nasıl erteleneceği gibi teknik konular da ele alınmaktadır. Sunum sonunda katılımcılarla bir sohbet ve fotoğraf çekimi yapılmaktadır.
- Fazla ve Değersiz Ödenen Vergi
- Fazla ve değersiz ödenen vergi, KDV mevduatına göre faturalarda veya belgelerde vergi gösterme hakkı olmadığı halde veya göstermesi gereken orandan daha yüksek oranda vergi gösterenlerin vergi dairesine ödemeleridir.
- Basit usulde mükellefler, vergiden muaf esnaf veya istisna durumunu kullanmadan yüksek oranda vergi ödediklerinde, bu vergiyi mükellef olarak ödeyebilirler.
- Maliye bakanlığı, fazla ve değersiz ödenen verginin sadece beyan edilmesinin yeterli olmadığını, fiilen mükellef tarafından ödenmesi gerektiğini belirtmiştir.
- 01:24Vergi İadesi Süreci
- Fazla ödenen KDV'nin iadesi için önce alıcı satıcıdan fazla ödenen KDV'yi geri almalı, sonra vergi dairesinden beyanlarını düzeltilmeli ve son olarak satıcı vergi dairesinden beyanlarını düzeltilmelidir.
- İade talebinde bulunulabilmesi için, mükellefin beyan ettiği dönemle iade talep ettiği dönem arasında asgari olarak ödenecek bir KDV tutarının olması gerekir.
- Mükellefin devreden KDV'si varsa, hazinenin ona iade edeceği bir durum yoktur; örneğin 100.000 TL fazla vergi çıkmışsa, 100.000 TL kadar ödenecek bir KDV'nin çıkmış olması gerekir.
- 05:09İthalat ve İlişkili Kişilerle İşlemler
- İthalat durumlarında, indirim hakkına sahip mükellefin beyanlarının düzeltilmesiyle vergi dairesinde iade gerçekleşir, indirim hakkına sahip değilse Gümrük Kanunu'na göre iadesi olur.
- Yurtiçi ilişkili kişilerle yapılan KDV indirimi konusunda, gelir veya kurumlar vergisine göre kabul edilmeyen işlemlerde KDV indirimi yapılamaz.
- Yurt dışından ithalatta fazla ödenen vergi veya ilişkili kişiden alınan hizmetlerde ödenen vergiler, ödenme koşulu olduğu için iade edilebilir.
- 07:47KDV Eleştirisi Hakkında Yeni Kanun Düzenlemesi
- Yurtiçi işlemlerde ilişkili kişiler arasında gerçekleşen işlemde, satıcı tarafından işlemin teslimin yapıldığı vergilendirme döneminde fiilen beyan edilen ve ödenen KDV için alıcı nezdinde bir eleştiri getirmeyecek.
- Satıcı vergilendirme dönemini beyan etmiş ancak ödemedi veya devrede varsa, ödediği kısmı kadarına dokunamayacak, öbür tarafı KDV'si red olacak.
- Kanunun amacı mükerrer vergilendirme önlemek olsa da, bu kapsamda maliye ciddi bir hukuk hatasını kanunlaştırmaya çalışmaktadır.
- 09:44Yurtdışı İşlemlerde KDV Düzenlemesi
- Yurtdışı işlemlerde mal teslimi ve hizmet ifasında bulunan mükellefler tarafından ilgili vergi döneminde beyan edilerek ödenen KDV'lerin indirim hesaplardan çıkartılmasına gerek bulunmamaktadır.
- Yurtdışı işlemlerde artık KDV eleştirisi konusu olmayacaktır, çünkü transfer fiyatlandırması kurumlar vergisi kanunu için getirilmiş bir emsal güvenlik maddesidir.
- Kurumlar vergisi kanununda bir emsal bulunurken, KDV matrahının emsal kuralı farklıdır; iki kanun arasında aynı amaca hizmet etmeyen farklı emsal düzenlemeleri vardır.
- 12:15Kanunun Hukuki Değerlendirmesi
- Satış KDV ödedikçe alıcı bünyesinde indirim konusu yapılamayacaktır; satıcı sonraki dönemlerde ödese dahi KDV indirimleri alıcı için geçersiz olacaktır.
- Kanun, bir vergilendirme dönemi ile sınırlama yaparak hukuksuz bir durum yaratmaktadır; hukuk mantığı ve altyapısı sağlam değildir.
- Amacın mükerrer vergilendirmeyi önlemek olması durumunda, son beş yıllık zamanaşımına uğramamış eleştiri durumlarında dava açılmasının gerekli olduğu düşünülmektedir.
- 14:25KDV İndirimleri ve Yargı Kararları
- Yargı kararları, KDV bulunmadığından fiyatlandırmasında KDV indirimlerinin red yoluyla genişletilemez şeklinde karar vermiştir.
- Transfer fiyatlandırmasındaki emsalleri KDV Kanunundaki emsal bedel ile aynı amaca hizmet etmiyor.
- İndirimli oran teslimlerinde gelen gider belgeleri (garanti harcamaları, satış sonrası hizmetler, reklam, royal) belirli bir zaman alarak hesaplanabilir.
- 15:47Amortisman KDV İndirimleri
- Amortismana tabi kıymetlerde zayi olan malların KDV'leri, depremsel bir felaket veya Maliye Bakanlığı'nın mücbir sebep ilan ettiği yangın nedeniyle zayi olan mallar hariç, indirim konusu yapılamaz.
- Faydalı ömrünü tamamlamış taşıtlar için beş yıl geçtiğinde pert olursa, KDV'si düzeltilmez.
- Faydalı ömrünü tamamlamadan zayi olan amortismana tabi kıymetlerde, kalan ömre göre KDV indirim hesaplarından çıkartılmalıdır.
- 21:47Zayi Mal ve Değeri Düşen Mal
- Zayi mal, bir daha kullanım imkanı olmayan mal olarak tanımlanır ve KDV indirimleri konusunda özel durumdadır.
- Değeri düşen mal ise (bozuk kumaş, ikinci el olarak satılabilen ürünler) bir daha kullanım imkanı olduğu için KDV indirimleri konusunda sorun yaratmaz.
- Atıkların faydalı ömrüne başladıktan sonra faydalı ömrünü artıran veya faydasını artıran harcamaların KDV'si konusunda açık bir açıklama bulunmamaktadır.
- 24:58Tasfiye Edilen Şirketlerde Sorumluluk Uygulaması
- Tasfiye edilen şirketlerde tüzel kişilik kalmadığı için vergi tebligatı ve sorumluluk konularında hukuksal problemler ortaya çıkmaktadır.
- 2018 yılında bu tür kurumların (ortaklıklar, vakıflar, dernekler, üniversiteler) tasfiye edilmesi veya öncesi durumları için düzenlemeler getirilmiştir.
- Vergi Kanunu 10. maddesi, vergi kesenlerin kanuni temsilcilerin ödevi ettiği hükmünü içermektedir.
- 25:59Tasfiye Edilmiş Şirketlerde Vergi Sorumluluğu
- Tasfiye edilmiş şirketlerin tasfiye öncesi ve tasfiye dönemlerine ilişkin vergi ve ceza işlemleri, tasfiye öncesi dönemler için kanuni temsilcilerden, tasfiye dönemi için tasfiye memurlarından herhangi birisine yapılacak.
- Tasfiye edilmiş şirketlerin artık dava aşaması yoktur, şirket adına dava açılamaz ve hak ve yükümlülükleri kalmamıştır.
- Limited şirket ortakları, tasfiye öncesi dönemlerde doğacak amma alacaklarından şirketlerine koydukları sermayesi oranında sorumlu olurlar, ancak bu sorumluluk tasfiye memurları sorumluluğunda tasfiye sonucu dağıtılan tutarla sınırlıdır.
- 28:06Tüzel Kişilik Olmayan Kurumların Sorumluluğu
- Tüzel kişilik olmayan adi ortaklıklar, vakıflar, dernekler ve üniversitelerin sona ermesi halinde, sona erme tarihinden önceki dönemlere ilişkin vergi ve cezalar, bunları idare edenler veya temsilcileri adına gönderilebilir.
- Kurumlar vergisinde 27 Mart'tan sonra yapılacak her türlü vergi ve ceza işlemi bu maddeye dayanarak yapılacaktır.
- Şirket ortaklarının sermayeleri oranda sorumluluğu vardır, ancak kanun temsilcilerinin sorumluluğu sınırsızdır.
- 32:34Kur Farkı ve KDV Uygulaması
- 18.01.2019 tarihinde kur farklarının matrak tesis edici unsurlardan biri olarak kabul edilmesi için kanuna bir hüküm getirilmiştir.
- Kur farkı, vade farkı gibi değerlendirilerek vergiye tabi tutulmaktadır, ancak kur farkı iki tarafın kontrolünde olmayan bir durumdur.
- Kur farkı ödemelerinde artık KDV hesaplanacaktır, ancak bu uygulama 2020 yılında uygulanmayacaktır.
- 35:35Döviz İşlemlerinde KDV Uygulaması
- Dövizli muhasebe uygulamasında, dolar hesabının sıfırlanması durumunda TL hesabında da sıfır olması gerekir.
- İlk kesilen faturanın KDV'li olup olmadığı, KDV uygulamasını belirleyen çıkış noktasıdır.
- Kur farkı ödemelerinde KDV uygulaması, mevcut uygulamaya göre KDV'li fatura kesilmişse KDV dahil olarak anlaşılması gerekmektedir.
- 38:48Kur Farkı ve KDV Uygulaması
- Muhasebe kayıtlarında kur farkı hesaplanırken, fatura kesilirken KDV'nin de hesaba katılması gerektiği belirtiliyor.
- Kur farkı faturası kesilirken, fatura kesildiği tarihte değil, ödeme yapıldığı tarihte kur farkı hesaplanmalıdır.
- Vergi Dava Daireleri Genel Kurul kararı gereği, kur farkına KDV uygulanamaz şeklinde yorum yapılmıştır.
- 43:19Vergi Kanunu Değişiklikleri
- Beş yıl önce satılan malın, zamanaşımına uğradığı ve beş yıl sonra alınması durumunda, kur farkından KDV alınması tartışmalı olabilir.
- Kur farkı, vergi doğuran olaydan bağımsız düşünülemez, matrak'a dahil bir unsur olarak değerlendirilmelidir.
- 18 Ocak 2019'dan sonra oluşan ticari alacak ve borçların ödemesiyle oluşan kur farkları faturaya bağlanmayacak.
- 46:51Yatırım Teşvik Belgesi Değişiklikleri
- Yatırım teşvik belgesinde yatırıma başlamadan önce diğer faaliyetlerden doğan kazançlardan katkı oranını kullanma imkanı artık mevcuttur.
- Yatırım teşvik belgesinde yatırıma başlamak için yatırımın %10'una kadar yatırım yapılması şartı kaldırılmıştır.
- Başlangıç tarihi artık fiilen yatırım başlangıç tarihi olarak kabul edilmekte, yatırımın %50'sinin gerçekleşmesi şartı bulunmamaktadır.
- 48:24Kur Farkı Vergi Tesviyesi
- Vergi Kanunu 280. maddesi, yatırım teşvik belgeli mükellefler için döviz olarak yurt dışından getirilen sermayede kur farkı değerlemelerini belli bir süre ertelermek amacıyla getirilmiştir.
- Bu düzenleme, yatırım teşvik belgesine sahip, Türkiye'de tam mükellef olan sermaye şirketleri için geçerlidir ve şirketin tescil edildiği tarihten itibaren üç ay içerisinde yatırım teşvik belgesi için başvuru yapılmalıdır.
- 2018 tarihten sonra tescil edilmiş şirketler için uygulama ihtiyacı vardır.
- 49:27Kur Farkı Tesviyesi Detayları
- Yurt dışından getirilen sermaye (örneğin 10 milyon dolar) için kur farkı, üç yıl boyunca vergilendirme kapsamından çıkarılacaktır.
- Sermaye taahhütte bulunan ortaklar veya yetkilendikleri kişiler tarafından getirilen yabancı paralar, tescilden önce %25'i ödenen veya teşhirden sonra yapılan sermaye ödemeleri kapsamında olmalıdır.
- Kur farkı, geçici bir pasif fon hesabına alınarak izlenmelidir ve diğer dövizlerle karıştırmamak gerekir.
- 50:41Başvuru Süreci ve Değerlendirme
- Tescir tarihinden itibaren üç ay sonuna kadar yatırım teşvik belgesi başvurusu yapılmalıdır, aksi takdirde kanun hükmünden yararlanma hakkı kalmaz.
- Başvuru tarihine kadar sarf olunmayan yabancı para kısmı, başvurulan tarihteki merkez bankası kuruna göre değerlendirilir.
- Başvuru reddedilirse, ret tarihi içinde bulunduğu vergilendirme dönemi sonunda mukayetle değerlendirilir.
- 52:29Fon Hesabının Yönetimi
- Yabancı paralardan sarf olunmayan kısım, 280. madde yerine 282. maddeye göre değerlendirilir ve aradaki farklar ilgili gelir/gider hesaplanır.
- Fon hesabından alınacak kur farkından doğan ödemelere ilişkin tamamlama vizesi olmalıdır.
- Fon hesabı, hesap dönemi ve hesap döneminin sonuna kadar (en fazla iki yıl) pasifte tutulmalıdır.
- 54:25Fon Hesabının Sonuçları
- Fon hesabından alınan kur farkı, hiçbir şekilde sermaye ilave etme dışında başka bir şekilde kullanılırsa, işlemin yapıldığı dönem kazancı ile ilişkilendirilerek kurumlar vergisine tabi olunacaktır.
- Tasfiye durumunda, fon hesabındaki borç bakiyesi doğrudan zarar olarak yazılacaktır.
- Hesap dönemi sonu itibariyle oluşan fon hesabı borç bakiyesi (zarar) durumunda, o tarihte doğrudan zarar yazılacaktır.