• Buradasın

    Kat Karşılığı İnşaat Sözleşmelerinin Vergilendirilmesi Eğitimi

    youtube.com/watch?v=0GMdKSPPxM8

    Yapay zekadan makale özeti

    • Bu video, Muhasebe Gönüllüleri grubu tarafından düzenlenen, yeminli mali müşavir Muhammet Bey tarafından sunulan bir eğitim programıdır. Muhammet Bey, işletme mezunu olup özel hukuk alanında iktisat yüksek lisansı yapmış ve yaklaşık on yıllık kamu görevi sonrası yeminli mali müşavir olarak görev yapmaktadır.
    • Eğitim, kat karşılığı inşaat sözleşmelerinin gelir vergisi ve kurumlar vergisi yönünden vergilendirilmesi, vergi belge düzeninin vergi usul kanunu açısından değerlendirilmesi, damga vergisi, harçlar ve katma değer vergisi yönünden incelenmesini içermektedir. Sunum, araç sahibinin vergilendirilmesi, kurumlar vergisi mükelleflerinin arsa payını devretme durumunda vergilendirme kuralları, gerçek kişi arsa sahiplerinin vergilendirilmesi ve ticari kazanç olarak vergilendirilmesi gereken gayrimenkul alım satım işlemlerinin belirlenmesi konularını kapsamaktadır.
    • Eğitimde ayrıca vergi yargısının 80'li yıllardan itibaren 2000'li yılların ortasına kadar mükellefler lehine aldığı kararlar, servetin nevi değişikliği, devamlılık unsuru ve ticari kazanç hükümlerine göre vergilendirme konuları da ele alınmaktadır. Konuşmacı, bu sunumun sadece gelir vergisi ve kurumlar vergisi yönünden, vergi usul kanunu yönünden, damga vergisi ve harçlar yönünden değerlendirmeyi içermekte olduğunu, katma değer vergisi yönünden değerlendirmeyi ise bir sonraki Zoom programına bırakmayı düşündüğünü belirtmektedir.
    Muhasebe Gönüllüleri Grubu Tanıtımı
    • Muhasebe Gönüllüleri Grubu 2021 yılında kurulmuş olup, muhasebe.com ve WhatsApp sayfaları üzerinden bilgi paylaşımı yapmaktadır.
    • Grup yaklaşık dört WhatsApp grubu ve sosyal medya platformlarında (Facebook, Instagram, Twitter, LinkedIn) paylaşımlar yapmaktadır.
    • Yönetim ekibinin çoğu İstanbul'da bulunmakta ve herhangi bir çıkar uğruna değil tamamen muhasebe gönüllü olarak bu işe başlamışlardır.
    02:28Sunumun Tanıtımı
    • Konuşmacı işletme mezunu olup, özel hukuk alanında iktisat yüksek lisans yapmakta ve yaklaşık on yıllık kamu görevi yürüttükten sonra yeminli mali müşavir olarak göreve başlamıştır.
    • Sunum sadece kat karşılığı inşaat sözleşmelerinin vergilendirilmesi konusunu içermekte, muhasebe kayıtlarını içermemektedir.
    • Sunumun içeriğinde arsa sahibi ve müteahhit açısından gelir vergisi ve kurumlar vergisi yönünden vergilendirilmesi, vergi usul kanunu, damga vergisi, harçlar ve katma değer vergisi yönünden değerlendirmeler bulunmaktadır.
    04:53Kat Karşılığı İnşaat İşlerinin Hukuki Durumu
    • İnşaat Türkiye'nin lokomotif sektörlerinden biri olup, özel inşaat işleri kapsamında yapsak-yap-kullan modelleri bulunmaktadır.
    • Müteahhitler kendi finansman olanakları sınırlı olması nedeniyle arsayı ikinci şahıslar üzerinden alarak inşaatı yapar ve yapıyı bir kısmını arsa sahibine, bir kısmını kendisine alarak inşaatı tamamlar.
    • Vergi mevzuatında kat karşılığı inşaat işleri ile ilgili belirli bir düzenleme bulunmamakta, genellikle bu düzenleme ikincil mevzuat üzerine yürütülmektedir.
    07:21Kat Karşılığı İnşaat Sözleşmesinin Özellikleri
    • Kat karşılığı inşaat sözleşmesi çifte tipli sözleşmelerdendir ve hem taşınmaz vaadi sözleşmelerini hem de esas sözleşmelerin unsurlarını barındırır.
    • Bu sözleşmenin tipi karma nitelikli sözleşmedir ve hukuk aleminde kendisine yer edinebilmesi için muhakkak noter huzurunda düzenlenmesi gerekmektedir.
    • Kat karşılığı inşaat sözleşmesi karma nitelikli olduğu için vergileme rejimi özel vergileme rejimine girmiyor ve yıllara yaygın inşaat onarım kapsamına girmiyor.
    09:00Sözleşmenin İçeriği ve Önemi
    • Sözleşmelerin içeriğinin alt tarafında genellikle motorda düzenlenirken paylaşım listeleri oluşturulur ve bu listelerde arsa sahibine ve müteahhide kalacak olan bağımsız bölümlerin numaraları ve kat cephesi belirtilir.
    • Paylaşım listeleri, kat karşılığı inşaat sözleşmesi sonucunda yapılacak bağımsız bölümlerin satışı konusunda vergilendirme noktasında idarenin yapacağı incelemelerde delil niteliğini kazanır.
    • Arsa devrinin genellikle uygulamada arsa sahipleri tarafından gerçekleştirilmemesi durumunda, müteahhit vekaletname ile belediye ve tapu dairelerinde arsa sahibi adına işlemleri yapabilir.
    11:13Kat Karşılığı İnşaat İşlerinin Vergi Mevzuatı
    • Kat karşılığı ve arsa karşılığı inşaat işleri vergi mevzuatı yönünden idare ve yargı tarafından farklı yorumlanmış, bu nedenle birçok itilaflı husus çıkmıştır.
    • Bu değerlendirmede ikincil mevzuata ve yargı kararlarına gidilerek durumun çetrefilli olduğu ve mükellefler aleyhine ilerleyen zamanda acı feryatların çıkabileceği anlatılacaktır.
    • Vergi mevzuatı açısından araç sahibinin vergilendirilmesi ve arsa sahibinin vergilendirilmesi konuları ele alınacaktır.
    12:51Kurumlar Vergisi Mükellefi Arsa Sahiplerinin Vergilendirilmesi
    • Kurumlar vergisi kanunun 6. maddesine göre kurumların elde ettikleri kazancı kurum kazancı üzerinden vergilendirileceklerdir.
    • Kurumların aktiflerinde yer alan arsaların satışı veya kat karşılığı müteahhit verilmesi sonrası elde edilen kazançlar kurum matrahına ilave edilmelidir.
    • Arsa payının devri karşılığında bağımsız bölümleri aldığımız gün itibariyle fatura düzenlememiz gerekiyor ve faturadaki bedel müteahhitin bize bağımsız bölümleri teslim ettiği bedelle aynı olmalıdır.
    15:13Taşınmaz Satış Kazancı İstisnası
    • Kurumların aktiflerinde en az iki tam yıl süreyle bulunan taşınmazları satıp nakdiye girdiğinde kazancın %50'lik kısmı istisna sayılıyor.
    • Taşınmaz ticareti kiralamasıyla mütemadiyen uğraşan kurumların elde ettikleri kazançlara istisna uygulanmıyor.
    • Bir nolu kurumlar vergisi genel tebliğinde, kat karşılığı olarak verilmesi anında gayrimenkulün teslim edilmesi durumunda nakit girdi sağlanmadığı için %50 istisna uygulanamayacağı belirtilmiştir.
    19:03Gerçek Kişi Arsa Sahiplerinin Vergilendirilmesi
    • Gerçek kişi arsa sahiplerinin vergilendirilmesi, arsa alım satımını sürekli mutat bir şekilde yapıp yapmadığına veya arsanın ticari işletmeye dahil olup olmadığına bağlı olarak değişmektedir.
    • Vergi usul kanununda 187. maddede, fabrika, ambar, atölye, dükkan, mağaza, arazi gibi arsa ve arazilerin tamamının şahıs işletmesi kendi işletmesine dahil edilmesi gerektiği belirtilmiştir.
    • Bu durumun işletmeye dahil edilmesi bir envanter ve satış hükmündedir ve değer artışı kazancını doğuracaktır.
    21:06Gayrimenkul Alım Satımında Ticari Organizasyon
    • Kurumlar vergisi mükellefi gibi ticari kazanç olarak verilmesi gereken gayrimenkul alım satımı, ticari işletme olmayan şahıslar için ticari faaliyet kapsamına girip girmediği irdelenmelidir.
    • Ticari organizasyon olabilmesi için sermaye ve emeğin bir arada bulunması, işyeri açılması ve personel çalıştırılması gerekmektedir.
    • Gayrimenkul alım satımının devamlılığı, mutad meslek halinde ısrarla dönem içerisinde birden fazla yapılması halinde ticari kazanç hükümlerine göre değerlendirilmesi istenmektedir.
    22:21Ticari Organizasyonun Oluşumunda Devamlılık Kriterleri
    • Vergi dairesi, kazanç sağlama niyet ve kastının olup olmadığına bakmadan, gayrimenkul alım satımında kazanç sağlama potansiyelinin var olup olmadığına bakmaktadır.
    • Gayrimenkul satışında devamlılık, muamelede çokluk olarak değerlendirilmektedir; aynı dönem içerisinde aynı kişiye farklı tarihlerde veya farklı kişilere aynı tarihte veya birbirini izleyen yıllarda satış yapılması devamlılık unsuru oluşturur.
    • Bu konuda kanuni düzenleme yapılmadığı sürece ihtilaf konusu olmaya devam edecek ve yargı bu hususu servetin nevi değişikliği olarak öngörerek taryatları kaldıracaktır.
    25:34Vergilendirme Kriterleri ve Öneriler
    • Eskişehir Vergi Dairesi Müdürlüğü, faaliyetin devamlılık kastı yani niyetiyle yapıldığını belirleyen objektif unsur olarak muamelede çokluk olarak bakılacağına dair özel bir karar vermiştir.
    • Gayrimenkul satışında devamlılık değil, alışında devamlılık bakılması gerekmektedir çünkü ticari kazanç vergilendirilirken hem satışı hem de alışının olması gerekir.
    • Mükelleflerin alış ve satışının birlikte değerlendirilerek vergilendirme yapılması vergilemede adalet prensibine uygun olacaktır.
    27:35Arsa Payı Devri ve Vergi Doğuran Olay
    • Gerçek kişiler için iktisadi işletmesi veya ferdi teşebbüsü olmayan, ticari kazançla ilgili herhangi bir kaydı olmayan arsa sahipleri için idare ticaret odası olup olmadığına bakmaktadır.
    • Arsa payının devrinin vergiyi doğuran olayı, müteahhit tarafından inşa edilen bağımsız bölümlerden arsa sahibine isabet eden kısımların teslim edildiği gündür.
    • Mükellef olan kişi, bu tarihte fatura düzenlemek zorundadır ve arsa payının bedeli, müteahhit tarafından teslim edilen bağımsız bölümlerin maliyet bedeli (emsal bedeli) olacaktır.
    29:42Vergi Yargısı ve Devamlılık Kriterleri
    • Vergi yargısı 80'li yıllardan 2000'li yılların ortasına kadar mükellefler lehine karar vermiş, devamlı kriter yerine servetin nevi değişikliğine bakılmasını savunmuştur.
    • Servetin nevi değişikliği, örneğin arsa sahibinin arsasını verip karşılığında bağımsız bölüm teslim alması gibi durumlarda ticari kazanç hükümlerine göre vergilendirilmesi gerektiği belirtilmiştir.
    • Mükellefler de devamlı kriter için sadece satışta değil, alışta da devamlılık unsuru aranması gerektiğini savunmuşlardır.
    30:43Vergi Dava Dairesi Kararları
    • 2000'li yılların ortasından sonra vergi dava dairesi kurulunca, ticari kazanç sağlama potansiyeli varsa ve yıl içerisinde birden fazla satış varsa devamlılık unsuru yakalandığı kabul edilmiştir.
    • Vergi dava daire kurulu mükellefler aleyhine karar vermiş, ancak bu karar istikrar kazanmamıştır.
    • Danıştay dokuzuncu dairesi hala mükellefler lehine karar almaktadır.
    31:48Danıştay Kararları ve Sonuç
    • Danıştay dokuzuncu dairesi, idarenin görüşleri doğrultusunda arsa sahibinin arsalarını veya bağımsız bölümlerini aynı kişiye, farklı tarihlerde veya farklı kişilere devretmesi durumunda ticari kazanç hükümlerine göre vergilendirilmesi gerektiğini belirtmiştir.
    • Ticari organizasyon içerisinde tek satış dahi olsa toplu bir şekilde çıkar çıkarılması halinde arsa payının ve bağımsız bölümlerin tesliminde ticari kazanç hükümlerine göre vergilendirilmesi gerektiği vurgulanmıştır.

    Yanıtı değerlendir

  • Yazeka sinir ağı makaleleri veya videoları özetliyor