Buradasın
Gümrük Kıymeti ve Transfer Fiyatlandırması Üzerine Uzman Seminer
youtube.com/watch?v=8pGRMfr7HDEYapay zekadan makale özeti
- Kısa
- Ayrıntılı
- Bu video, Fatih, Murat, Ersin ve diğer uzmanların katıldığı bir seminer formatında gerçekleşen, gümrük kıymeti ve transfer fiyatlandırması konularını ele alan bir sohbeti içermektedir. Konuşmacılar arasında eski denetim elemanı ve vergi ortakları bulunmaktadır.
- Seminerde, transfer fiyatlandırması, gümrük kıymeti, vergi inceleme süreçleri ve ilişkili şirketler arasındaki finansman işlemleri gibi konular detaylı şekilde ele alınmaktadır. Konuşmacılar, TP raporlarının önemi, vergi inceleme elemanlarıyla etkili iletişim kurma stratejileri, grup içi hizmetler, lisans ücretleri ve intihal hakları giderleri gibi alanların sıkça incelendiği konuları açıklamaktadır.
- Ayrıca, vergi ve gümrük otoriteleri arasındaki işbirliği eksikliği, vergi inceleme sürecinde dikkat edilmesi gereken hususlar, royalti ödemelerinin beyanı ve gümrük kıymeti belirlemede karşılaştırılabilir fiyat yöntemi gibi konular da konuşulmaktadır. Seminer sonunda katılımcılara soru-cevap bölümü sunulmakta ve ileride sorular için bir e-posta adresi paylaşılmaktadır.
- İdareler Arası İşbirliği ve Vergileme Sorunu
- İdareler arasındaki işbirliğinin zamanla artması, mükerrer vergileme sorununu çözmeye yardımcı olmaktadır.
- 2006-2008 yıllarında vergi mahkemesi kararlarında, aynı konuda bile farklı yönlü kararlar görülmüştü.
- Vergi idaresinin artık idarelerden birine ödeme yeterli olabileceğine dair olumlu bir görüşe sahip olduğu belirtilmektedir.
- 01:09Gümrük İnceleme Sürecinde TP Raporu İsteme Yetkisi
- Gümrük inceleme süreçlerinde transfer fiyatlandırması (TP) raporu isteme yetkisi bulunmaktadır.
- Gümrük müfettişlerinin her türlü bilgi talebinin, özel kanunlarda aksine bir hüküm yoksa, kamu ve özel kişiler tarafından karşılanması gerekmektedir.
- TP raporunun içeriğinde mal ticareti ile ilgili sayısal veriler bulunur ve bunların gümrük veri ambarı sistemine (KÜBAS) yer alan bilgilerle uyumlu olması beklenmektedir.
- 04:20Adjustment Faturaları ve İlliyet Sorunu
- Gümrükte adjustment faturaları genellikle tek bir fatura olarak kesilir ve tüm ithalatlara bir dağıtım anahtarı yoluyla dağıtılmalıdır.
- Tamamlayıcı beyanlar, kıymet unsurunun ortaya çıktığı ayı takip eden 26. gün akşamına kadar gümrük idaresine yapılmak zorundadır.
- Gümrük idaresinde bir örnek dağıtım anahtarı belirlenmiştir; ödenen adjustment faturasının kıymetinin toplam ithalat kıymetine oranlanması ve her bir gümrük kıymeti beyanının bu oran nispetinde artırılması gerekir.
- 07:16Reklamasyon ve Debriaja Faturaları
- Yıllık düzeltme faturaları (reklamasyon, debriaja) dökümantasyon yapılsa bile transfer fiyatlandırması açısından risk oluşturabilir.
- 07:38Transfer Fiyatlandırması ve Riskler
- Transfer fiyatlandırması düzeltme faturalarının risk oluşturması için incelemeler ve gümrük açısından mala ilişkin olması gerekiyor.
- Transfer fiyatlandırması raporlarındaki düzeltmeler, politika gereği değil fiilen uygulanan sonuçların tespit parti açısından raporda düzenlenmesi riski minimize edecek.
- Reklamasyon veya demiraj adı altında transfer fiyatlanması düzeltme faturası olarak değerlendirilebilecek faturalar, gelir tablosu olabilir veya fiyatlarda düzeltmeler içerebilir.
- 08:53Reklamasyon ve Demiraj Kavramları
- Reklamasyon (recallation), ihracat yapıldıktan sonra malların gerekli şartlara sahip olmaması durumunda bedelin malları geri getirmeden veya imha ettirerek fatura düzenlenmesi anlamına gelir.
- Demiraj, geminin boşaltılması veya yüklenmesiyle ilgili süreçtir ve armatörle yapılan sözleşmedeki free time'ın aşması durumunda ödeme gerektirir.
- Bu tür faturalamaların çoğu zaman gümrük idaresini bypass etmek maksadıyla yapıldığı, ancak esas muhatabı gümrük olduğu belirtiliyor.
- 12:40Grup Şirketleri ve Faiz Ödemeleri
- Grup içi şirket üzerinden alınan krediler için ödenen faiz tutarları genel konsept itibariyle gümrük kıymetine girmiyor.
- Gümrük mevzuatında finansman için yazılı bir anlaşma olması ve emsal faiz oranını aşmaması şartları bulunuyor.
- İlişkili firmaya ödenen emsal faiz oranının üzerindeki faiz kısmı gümrük kıymetine dahil edilmeli.
- 15:17Finansman ve Gümrük Kıymeti
- Vadeli alınan durumdaki birim fiyat ile vadesiz alınan durumdaki birim fiyat farklıysa, ödenen tutarın kıymete beyan edilmesi gerekir.
- Grup firmaları genel nitelikli krediler kullanabilir, ancak gümrük kıymetine sadece ithalata tekabül eden kredi kısmı dahil edilmeli.
- İlişkili firmalardan alınan kredilerin ithalata tekabül etmeyen kısımları (örneğin personel maaşları için) gümrük kıymetine dahil edilmemelidir.
- 44:49Vergi ve Gümrük Otoriteleri Arasındaki Koordinasyon Sorunu
- Vergi ve gümrük otoriteleri arasında transfer fiyatlaması konusunda soru işaretleri bulunmaktadır.
- Müşteriler bazen gümrük idaresinin ilgi alanına girmeyen konular için belgeler talep ettiğini belirtmektedir.
- Bu konunun aşılması için Maliye Bakanlığı ve Gümrük Bakanlığı arasında ortak bir ikincil mevzuat veya regülasyon oluşturulması gerekmektedir.
- 46:53Gümrük İncelemelerinde Fiyat Değişiklikleri
- İthal edilen eşyanın gümrük kıymetini düşüren düzeltmelerde, gerekli dokümantasyonun yapılması ve gümrük idaresine bildirilmesi durumunda fazla ödenen vergilerin iadesi talep edilebilir.
- Gümrük idaresi genellikle vergi dairesi gibi alacağına şahin vereceğine kargadır, bu nedenle iyi bir dökümantasyon gerekir.
- Vergi dairesinde yukarı düzeltme yapıldığında sorun yaşanmazken, aşağı düzeltme yapıldığında inceleme sevk edilir ve iyi bir dökümantasyon gerekir.
- 49:23Transfer Fiyatlaması İncelemelerinin Artışı
- Son dönemde multinational şirketler arasında transfer fiyatlaması incelemeleri ciddi şekilde artmıştır.
- Vergi idaresi son dönemlerde transfer fiyatlamasını odak noktasına almış durumdadır.
- Türkiye'de Avrupa ülkelerindeki kadar yoğun bir transfer fiyatlaması incelemesi yapılmamaktadır çünkü bu alan multidisipliner olmasına rağmen Türkiye'de vergicilerin kontrolünde gidiyor.
- 51:16Vergi İncelemelerinin Teknik Detayları
- Son dönemde vergi incelemelerinde ciddi bir artış yaşanmış, özellikle transfer fiyatlandırması konuları odak noktasını oluşturuyor.
- Vergi inceleme raporlarının düzenlenmesinde Cumhurbaşkanlığı kararı, yönetmelik, genel tebliğ ve sürgülere aykırı olmaması gerekmektedir.
- Transfer fiyatlandırmasında belgelendirme yükümlülüklerinin tam olması durumunda yüzde elli vergi ziya cezası uygulanmaktadır.
- 56:52Vergi İncelemelerinin Süreleri ve Şekli Şartları
- Vergi incelemeleri tam incelemeler ve sınırlı incelemeler olmak üzere iki ana başlıkta incelenmektedir.
- Tam incelemelerde maksimum süre bir sene, sınırlı incelemelerde altı ay olabilir ve her iki durumda da altı ay ilave süre verilebilir.
- İnceleme süreleri aşıldığında yapılan taryat geçersiz olacaktır.
- 58:05Vergi İncelemelerinin Kaynakları
- Elektronik ortamda gönderilen belgeler, bildirimler ve beyanname risk analiz merkezinde incelenerek incelemeler tespit edilmektedir.
- Vergi Denetim Kurulu 2020 başında yeni bir örgütlenme modeli oluşturarak tüm sektörleri izlemeye almış ve vergi kaybı oluşturan sektörleri toplu incelemeler yapabileceğini beyan etmiştir.
- 58:38Transfer Fiyatlandırması İncelemeleri
- Vergi denetim kurulunun altında transfer fiyatlandırması ile ilgili ayrı bir grup bulunmakta ve bu grupta inceleme elemanları için kota genişletilmiştir.
- İdare, uluslararası bir madde üzerinden hareketle firmalara yazılar göndererek bilgi topluyor ve gerek duyduğunda incelemeye sevk edebilmektedir.
- İhbar ve şikayetler üzerinden risk analizi ile birleştirilerek mükellefler incelemeye sevk edilebilmektedir.
- 1:00:45İnceleme Süreci ve İlişkiler
- İnceleme elemanı ile kooperatif davranmak önemlidir ve inceleme işyerinde yapılması gerekiyor ancak karşılıklı tercih edilirse inceleme elemanının bürosunda da yürütülebilir.
- İnceleme sırasında net, açık ve durumun gerektirdiği detayda bilgi paylaşmak önemlidir, gereksiz bilgiler paylaşmak vurgulamak istediğimiz noktaları net vurgulamamamızı sağlayabilir.
- İnceleme elemanlarına sordukları sorulara cevap vermek yerine karışık bilgileri bir anda vermek yerine istenilen bilgilere cevap vermek önemlidir.
- 1:02:02Transfer Fiyatlandırması ve Gümrük İlişkisi
- Gümrük tarafı da transfer fiyatlandırması alanında raporlarını dikkate alarak bazı incelemelerde bulunmakta ve TP raporlarını veri olarak kabul etmektedir.
- Transfer fiyatlandırmasında iyi bir dokümantasyon ve rapor hazırlamak, belirlenen emsale uygun Armslang principle'ın belirttiği range'in içerisinde kalmak önemlidir.
- Vergi ve gümrük inceleme elemanlarının motivasyonları birbirine farklı yönde çalışmakta, bu nedenle şirketler için en doğru strateji net transfer fiyatlandırması yapmaktır.
- 1:03:41İnceleme Konuları
- İnceleme elemanları özellikle royalty management, feeder share fee'ler, IP-IT giderleri gibi grup içi hizmetler masraf yansıtmalarına sıkça bakmaktadır.
- İnceleme elemanları hizmetlerin alınmasına ihtiyaç var mı yok mu, hangi esaslara göre dağıtım yapılıyor ve bunların fiilen alınıp alınmadığı gibi konularda detaylı incelemede bulunmaktadır.
- 1:04:26Transfer Fiyatlandırması İncelemelerinde Önemli Noktalar
- Transfer fiyatlandırması raporlarında yöntemlerin izah edilmesi ve benchmark analizlerine yer verilmesi çok önemlidir.
- İnceleme elemanlarının eleştiri yapabileceği noktaları belirlemek, incelemeyi önceden yönlendirmektedir.
- Grup içi kredi kullanımları ve ortağı para kullandırılması gibi konular incelemelerde sıkça gündeme gelmektedir.
- 1:05:13Kredi Faiz Oranları ve Transfer Fiyatlandırması
- Yurt dışından kullanılan kredilerde faiz oranının emsaline bakılır; yüksek şarj edilen krediler reddedilirken, düşük faiz oranları için KDV kanununda özel bir madde vardır.
- Grup şirketler arasında kredi aktarırken, transfer fiyatlandırmasının özüne uygun bir garanti komisyonu alınması gerektiği konusunda eleştiriler yapılır.
- Danıştay kararlarında merkez bankası reeskont faiz oranının dikkate alınması gerektiği belirtilmiştir.
- 1:06:30Vergi İnceleme Kararları
- TL cinsinden ilişkili firmalara borç veren bir şirketin davasında, inceleme elemanı iç emsali dikkate almadan dış emsali kullanarak tarat yapmıştır.
- Danıştay, inceleme elemanının borçların vadesi, likit varlıkların değerleme araçları ve kredi temin etme performansını dikkate almadan dış emsali kullanmasını eksik inceleme olarak değerlendirmiştir.
- Grup içi hizmetler ve kredilerin yanı sıra alım satım işlemlerine de inceleme elemanları bakmaktadır.
- 1:07:51İç Emsal ve Karşılaştırılabilirlik Analizi
- İç emsal kullanılması önemlidir ancak karşılaştırılabilirlik analizi daha da önemlidir.
- Mal veya hizmetin niteliği, ilişkili ilişkisiz kişilerin üstlendiği işlevler, riskler, pazar yapısı ve ekonomik koşullar dikkate alınmalıdır.
- TP raporlarında karşılaştırılabilirlik analizine yer verilmesi önemlidir.
- 1:09:40İnceleme Elemanlarının Meyilliği
- İnceleme elemanları bazen transfer fiyatlandırması yöntemini uygulayan firmalarda bile, olumlu farkları değil, olumsuz farkları alıp tarat yapmaya yönelirler.
- Maliyet artı yöntemindeki işlemlerde inceleme elemanlarının eleştiri sayısı daha azdır.
- Karşılaştırılabilir fiyat yönteminde inceleme elemanları dökümantasyona bakıp, zayıflıklar varsa farklı bir yöntem getirip tarat yapmaya çalışırlar.
- 1:11:52TP Raporlarının Önemli Özellikleri
- TP konularına önceden hazırlanılması ve kritik bilgilerin inceleme elemanıyla baştan paylaşılması önemlidir.
- Bazı firmalarda TP raporlarının inceleme gelmeden veya idare istemeden hazırlanmadığı görülmektedir.
- Vergi Kanunu gereğince TP raporu istenildiğinde en az onbeş günlük bir süre verilmesi gerekir, bu süre geçildiğinde %50'lük vergi indirimi avantajı kaybedilebilir.
- 1:13:21Hazine Zararı Tartışması
- Kurumlar Vergisi Kanununda transfer fiyatlandırması düzenlemesi sadece kurumlar vergisini mi ilgilendirmesi gerektiği tartışmalıdır.
- İnceleme elemanları hazine zararını daha geniş yorumlamaktadır.
- Gerçek kişiler, özellikle şirket ortakları ve personeller için hazine zararı şartı aranmamaktadır.
- 1:14:07Emsal Kullanımı ve Vergi İncelemeleri
- İncelemelerde iç emsal olmadığı durumlarda dış emsal kullanılması gerekiyor, Türkiye'de veri havuzu olmadığından aynı sektördeki mükelleflere yazı yazarak bilgi toplanıp veri havuzu oluşturuluyor.
- Veri havuzundaki bilgiler mükellefle paylaşılmıyor, vergi mahremiyeti gerekçesiyle mahkemeye yansıdığında bu veriler görülebiliyor.
- Gizli emsal kullanılarak yapılan tahatlarda mükellefin anayasadan kaynaklanan hürriyeti kısıtlanmış oluyor ve bu da mahkeme önünde iki ayrı tarafın sahip olması gereken silahların eşitliği ilkesine ters düşüyor.
- 1:15:17Emsal Kullanımının Sorunları
- Emsal grubu mükellefler tarafından bilinebilseydi, karşılaştırılabilir ana diziyle esasında bu verilerin emsal olamayacağı iddia edilebilecekti.
- Transfer fiyatlandırması verginin doğrudan bir alanı değil, fiyatlamanın arkasında ekonomik gerekçeler dikkate alınması gerekiyor.
- OECD'nin UNVEFİLE rehberinde gizli emsal kullanılmaması gerektiği belirtiliyor, Türkiye'de veri havuzu olmaması ve mevzuatta belirleme olmaması bu konuda en büyük eksiklik.
- 1:17:13İnceleme Sürecinin Önemi
- İnceleme sürecinde mükellefin veya temsilcisinin etkin rol oynaması çok önemli, inceleme sürecine dahil olursanız sonucu yönetebilirsiniz.
- Usul konuları çok önemli, hukukun temel kavramı "usul hal olmadan esasa geçilmez" olduğu için vergi inceleme sürecindeki eksiklikler nihai aşamada sakatlık oluşturuyor.
- İnceleme süreci hem gümrük tarafı için hem de vergi tarafı için kritik, inceleme sürecinde denetim elemanlarıyla sınırsız görüşebilirsiniz.
- 1:19:39Royalty Ödemeleri ve Gümrük Riski
- Royalty ödemeleri genellikle yıllık satış rakamlarının belli bir yüzdesi olarak uluslararası firmalarda ortaya çıkıyor.
- Royalty ödemelerinin 2. nolu KDV ile beyan edilmesi gümrük riskini ortadan kaldırmıyor, çünkü ithalatta tahsil edilen tek vergi KDV değil, gümrük vergisi de var.
- Gümrük mevzuatına göre ithalatta ödenen her türlü vergi, resmi harcı fonu ithalat vergileri tanımı içinde sınıflandırılıyor, bu vergilerin tahsil edildiği durumda sadece KDV beyanı riski ortadan kaldırmaz.