Yapay zekadan makale özeti
- Kısa
- Ayrıntılı
- Bu video, yeminli mali müşavir Soner Ülgen Bey ve diğer muhasebe uzmanları arasında geçen bir eğitim sunumudur. Konuşmacılar, 2021 yılından itibaren uygulamaya giren finansman gider kısıtlaması konusunu detaylı şekilde ele almaktadır.
- Video, finansman gider kısıtlamasının ne olduğu, hangi durumlarda uygulanacağı, hangi hesapların kısıtlamaya tabi tutulacağı ve hangi durumlarda tutulmayacağı konularını kapsamaktadır. İçerikte yabancı kaynak kavramı, bilanço hazırlama, özkaynak negatif olan firmalar için özel durumlar, ortak borçlarının sermayeye ilave edilmesinin vergi yükünü azaltma potansiyeli ve yıllara sari inşaat işlerinde gider kısıtlaması uygulaması gibi konular örneklerle açıklanmaktadır.
- Videoda ayrıca maliye bakanlığı tarafından hazırlanan finansman gider kısıtlaması tebliğinin taslak hali ele alınmakta, tebliğin "işletmede kullanılan yabancı kaynak" kavramını nasıl yorumladığı ve bu yorumun yargı önünde tartışılabilir olduğu belirtilmektedir. Pandemi döneminde mali müşavirlerin yaşadığı zorluklar ve tebliğin uygulanması için öneriler de sunulmaktadır.
- 00:07Finansman Gider Kısıtlaması Uygulaması
- 2021 tarihinden itibaren uygulamaya giren finansman gider kısıtlaması, kurumlar vergisinin telaşı içerisinde gündemde yeterince yer alamamıştır.
- Finansman gider kısıtlaması, kullanılan finansman giderlerinin, krediler dolayısıyla katlanan finansman giderlerinin ve kur farklarının belli bir oranının kanuna kabul edilmeye gider olarak dikkate alınması mantığıyla çalışmaktadır.
- Uygulama ilk defa 2021 takvim yılı ilk iki vergi döneminden başlamak üzere yapılacak ve 134 nolu vergi sirküleri ile ilk geçi vergi döneminin süresi 31 Mayıs'a kadar uzatılmıştır.
- 03:28Bilanço Hazırlama ve Yabancı Kaynaklar
- Finansman gider kısıtlaması uygulaması için üçer aylık dönemler itibariyle geçici vergi beyanı yapılırken bilanço çıkartılması gerekmektedir.
- Bilançodaki kısa vadeli yabancı kaynak, uzun vadeli yabancı kaynaklar toplamı özkaynağı aşarsa gider kısıtlaması uygulanacaktır.
- Vergi dairesi tebrik taslağında yabancı kaynak kavramını bilançonun pasifinde yer alan kısa ve uzun vadeli yabancı kaynak toplamı olarak öngördüğünden, bilançoların düzgün ve sağlıklı olarak çıkartılması önem arz etmektedir.
- 06:47Finansman Giderleri ve Kısıtlamalar
- Finansman gideri, yabancı kaynağın kullanımına ve kullanım süresine bağlı olarak ortaya çıkan gider ve maliyet unsurlarıdır.
- Teminat mektubu komisyonları ve erken ödeme iskontoları gibi maliyetler gider kısıtlamasına konu edilmeyecektir.
- Bilanço esasına göre defter tutan gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri gider kısıtlamasına tabidir, serbest meslek kazancı işletme hesabına göre defter tutan mükellefler kapsam dışındadır.
- 09:22Özel Durumlar ve Vergi Yükü
- 2013 tarihinden önce kullanılan yabancı kaynaklı kredilerle ilgili ortaya çıkan kredi maliyetleri, kur farkı ve faizleri gider kısıtlamasına konu edilmeyecekler.
- Özkaynak negatif olan firmalarda, kısa ve uzun vadeli yabancı kaynak toplamının yüzde yüzü tamamı gider kısıtlamasına tabi olacak.
- Özvarlığı negatif firmalarda, 100 liralık bir finansman giderinin yüzde onu (10 lira) kanunen kabul edilmeyen gider olarak dikkate alınacak ve karşılığında yaklaşık 2,5 liralık bir ilave vergi yükü gündeme gelecektir.
- 12:12Yabancı Kaynak Hesaplarında Gider Kısıtlaması
- Kısa ve uzun vadeli yabancı kaynak hesaplarında banka kredileri, döviz cinsinden borç senetleri, finansal kiralama işlemlerinden kaynaklı borçlanmalar, TL cinsinden faiz giderleri ve döviz cinsinden faiz ile kur farkı değerlemesinden kaynaklı kur farkı giderleri kısıtlamasına tabi olacak.
- Döviz cinsinden avans, gerçekçi ortamdan döviz cinsinden borç ve döviz cinsinden adi ortaklık borçlarından kaynaklanan kur farkı giderlerinin kısıtlamasına tabi tutulup tutulmayacağı konusunda teblide net bir hüküm yok, ancak kişisel değerlendirme gider kısıtlamasına tabi tutulmayacağı yönünde.
- İştiraklerden, iş ortaklığından veya bağlı ortaklıktan alınan borçlarda kurumlar ve kanun 13. maddesi kapsamında adat faizi uygulanacağı için finansman maliyeti yazılacak ve kısıtlamasına konu edilecektir.
- 14:08Mal ve Hizmet Alımında Kur Farkı Giderleri
- Vadeli mal veya hizmet alımında döviz cinsinden işlem yasağını engelleyen durumlarda, geçici vergi dönemleri itibariyle değerlenmesinden kaynaklı kur farkı oluştuğu zaman bunların gider kısıtlaması kapsamında olup olmayacağı konusunda teblide düzenleme yok.
- Bir gider veya maliyet unsurunun gider kısıtlamasına konu edilmesi için bunların yabancı kaynak kullanımına ve bu kaynağı kullanım süresine bağlı olarak doğmuş olması gerekir.
- Damga vergisi, havale komisyon masrafı, teminat mektubu komisyonları ve ipotek masrafları gibi maliyet ve gider unsurları, yabancı kaynağın kullanım süresine bağlı olmadığı için kısıtlamasına kapsamı dışında.
- 17:42Grup Şirketler ve Özel Durumlar
- Krediyi kullanan firma, bu krediyi kullanıp grup şirketlere dağıtıyorsa, kredi kullanan firma yabancı kaynakları özkaynağı aşıyorsa gider kısıtlamasına tabi olacak.
- 2013 tarihinden önce kullanılan kredilerle ilgili olarak ortaya çıkan maliyet ve gider unsurları gider kısıtlaması kapsamı dışında.
- Yatırımın maliyetini intikal ettiriyorsa, ortaya çıkan gider ve maliyet unsurları isteğe bağlı olarak yatırım döneminde zorunlu gider ve maliyet unsurlarının yatırım maliyetine eklenmesi veya doğrudan gider yazılması seçeneği vardır.
- 19:51Bilançonun Aktifindeki Döviz Hesapları
- Bilançonun aktifinde kasada, bankada döviz cinsinden mevduatlar veya avans alınmışsa, bu hesapların geçici vergi dönemlerinde değerlenmesi sonucunda ortaya çıkan kur farkı gideri gider kısıtlamasına tabi değildir.
- 656 ve 646 hesapları finansman gider kısıtlamasına tabi, finansman gider kısıtlamasına tabi olmayan şekilde alt kırımları ayırmak gerekiyor.
- Bilançonun aktif tarafındaki hesaplardan kaynaklı kur farkı giderleri gider kısıtlamasına tabi değildir.
- 21:29Sermaye Artırımı ve İptal Edilen Giderler
- Geçici vergi dönemleri itibariyle çıkartılan bilançoda kısa ve uzun vadeli yabancı kaynak toplamı özkaynağı aşan dönemlerde gider kısıtlaması yapılır, aşmayan dönemlerde yapılmaz.
- Son dönemde öz varlık yabancı kaynakların üzerine çıktığında, kabul edilmeyen gider kayıtları iptal edilir.
- İptal edilen giderden kaynaklı ödenen vergi, kurumlar vergisi beyannamesinde iadesi gereken geçiver olarak dikkate alınmalıdır.
- 23:43Yıllara Sarı İnşaat İşlerinde Finansman Giderleri
- Ankara'da yıllara sarı inşaat yapan mükellef sayısı fazla olduğu için meslektaşlardan defter tutan mükellefler de fazladır.
- Yıllara sarı inşaat işlerinde finansman giderleri müşterek genel gider olarak dağıtılır ve işin bitiminde finansman gider kısıtlamasına tabi tutulacak şekilde muhasebeleştirilmelidir.
- 31 Aralık 2020'ye kadar devam eden işlerden gelen finansman gider payları işin bitiminde gider kısıtlamasına konu edilmeyecektir.
- 26:44Kur Farkı Değerlemeleri
- Bilançonun pasifinde yabancı kaynak varsa ve bu kaynağın ortaya çıkardığı finansman yükü ve kur farkı gider kısıtlamasına tabi ise, aylık dönemler itibariyle değerleme yapıldığında bir dönem gelir bir dönemde gider çıkabilir.
- Aynı kaynaktan oluşan kur farkı gelir ve gideri birbirine mahsup edilecek, ancak farklı bankalardan alınan kredilerin kur farkı gelirleri ve giderleri birbirine mahsup edilmeyecektir.
- Kur farkı değerlemelerini üçer aylık yapmak hata yapma riskini azaltır ve net bir şekilde kur farkı geliri veya gideri ortaya çıkmış olabilir.
- 28:56Adi Ortaklıklar ve Finansman Giderleri
- Adi ortaklıkların kazançları yıllara sarı inşaatta işin bitim tarihi itibariyle ortaklara aktarılır.
- Adi ortaklıklar genellikle işin bitiminde kazanç tespit edileceği için her yıl sonu itibariyle gider kısıtlaması yapmaları yerindedir ve yeterlidir.
- İlişkili firmalar arasındaki borçlanmalarda ortaya çıkan kur farkları ve kredi faizleri örtülü sermayeden kaynaklı nedenlerle kanun kabul edilmeyen gider olarak dikkate alınıyorsa, artık onları gider kısıtlamasına tabi tutmanın bir anlamı yoktur.
- 32:10Finansman Giderleri Hesaplama Örneği
- Kısa vadeli yabancı kaynakları 14,5 milyon, uzun vadeli yabancı kaynakları 4,85 milyon lira olan bir mükellefin toplam yabancı kaynakları 19,350 milyon lira olup, özkaynağı 7,650 milyon lira olduğundan, özkaynağı aşan 11,700 milyon liralık yabancı kaynak oranı %60,46'dır.
- Katlandığımız gider ve maliyet unsurları (kredi faizi, finansal kiralama işleminden kaynaklı faiz ödemesi, BSMW ve finansman kiralama işleminden kaynaklı kambiyo zararı) toplamı 231,350 milyon lira olduğunda, %60,46 oranında kanunen kabul edilmeyen gider olarak yazılacak matra hesaplanır.
- Doğru bilanço bulmak, kısa vadeli yabancı kaynak, uzun vadeli yabancı kaynak ve özkaynağı doğru tespit etmek, kullanılan krediler dolayısıyla ortaya çıkan kredi faizlerini ve kur farklarını sağlıklı tespit etmek çok önemlidir.
- 36:02Finansman Gider Kısıtlaması Hakkında Bilgilendirme
- Tebliğ henüz taslak halinde olup, kişisel görüşler içerir şekilde arkadaşlarla bilgi paylaşılmıştır.
- Uygulama detayları önümüzdeki dönem içerisinde alınacak ve muktezalarla sorularla daha da detaylaşacak.
- İlk etapta finansman gider kısıtlamasının kimlerin uygulayacağı, nasıl uygulanacağı, nelerin tabi olduğu ve nelerin tabi olmadığı gibi konular ele alınmıştır.
- 36:46Meslektaşlara Yönelik Düşünceler
- Meslektaşlara sabır ve başarılar dilenmiş, pandemi döneminde ciddi iş yükleri taşıdıkları belirtilmiştir.
- Kamuda insanlar izine çıkartılırken mali müşavir meslektaşlarının sokağa çıkabilecek mi, izin alabilecek mi tartışılıyor olması üzücü bulunmuştur.
- En kısa sürede gereken tedbirlerin alınması ve sağlıklı günlerde meslektaşlarla yüz yüze konuşulması dilenmiştir.
- 37:20Yabancı Kaynak Kullanımı Hakkında Değerlendirme
- Tebliğ düzenlemesinde kısa ve uzun vadeli yabancı kaynakların özkaynakla karşılaştırılması gerektiği belirtilmiştir.
- İşletmede kullanılan yabancı kaynak kavramının yargı önünde tartışılabilir olduğu ve tereddüt edenlerin ihtirazi kayıtla beyan edip dava açmaları önerilmiştir.
- Bankadan kullanılan leasing yoluyla temin edilen mal ve hizmetlerin yabancı kaynak olarak algılanabileceği, ancak yıllara sari iş gelirlerinin uzun vadeli yabancı kaynak olarak değerlendirilmesinin tartışmalı olduğu vurgulanmıştır.
- 39:35Kapanış ve Dilekler
- Meslektaşlara faydalı bir konuşma olduğu belirtilmiş ve herkese iyi bayramlar dileği iletilmiştir.
- Sağlıklı ve güzel günlerde yüz yüze eğitimler yapılabilmesi dilenmiştir.