Yapay zekadan makale özeti
- Kısa
- Ayrıntılı
- Bu video, bir eğitmen tarafından sunulan kapsamlı bir muhasebe eğitim içeriğidir. Eğitmen, dış ticaret işlemlerinin muhasebe kayıtlarını ve katma değer vergisi hesaplamalarını detaylı şekilde anlatmaktadır.
- Video, doğrudan ihracat, konsülye ihracat, ihraç kayıtlı satış (aracılık ihracat) ve ithalat işlemlerinin muhasebe kayıtlarını ele almaktadır. Başkenti Anonim Şirketi örneği üzerinden yurtiçi ve yurtdışı satışlar, KDV hesaplamaları, muhasebe kayıtları ve hesap planı detaylı olarak açıklanmaktadır. Ayrıca, KDV hesapları (391, 392, 191 gibi), satış hesapları, satıştan iadeler, satış iskontoları ve diğer muhasebe hesapları da örneklerle anlatılmaktadır.
- Eğitim içeriğinde, yurtdışı işlemlerde gelir ve gider yaratıcı notların saklanması, yazışmaların tutulması, finansman giderleri ve kambiyo karları gibi konular da ele alınmaktadır. Ayrıca, doğrudan ithalat, dahilde işleme izin belgesi kapsamındaki ithalat işlemlerinin ve şartlı muafiyet uygulamasının muhasebe kayıtları örneklerle açıklanmaktadır. Video, Türkiye Finansal Raporlama Standartları (TFRS) ve Türkiye Muhasebe Standartları (TMS) gereksinimlerine uygun muhasebe yapılması konusunda da bilgi sunmaktadır.
- 00:05Muhasebe Hesapları ve Maliyetler
- İndirimler hesabına borç hasılatla ilişkilendirilmeden çalıştırılır ve satılan kur farkları diğer indirimler içerisinde muhasebeleştirmek faydalıdır.
- Mamül maliyeti hasılattan sonra, satılan mamüllerin maliyetleri 152 nolu mamüller hesabında çıkışı yapılarak bu hesaba borç kaydedilir.
- Sürekli envanterde her satış itibariyle, süreksiz envanterde ise dönem sonları itibariyle ticari mal maliyetleri 152 hesabına borç kaydı yapılarak oluşturulur.
- 01:42Hizmet Maliyetleri ve Dahilde İşleme Rejimi
- Mal, mamul ve emtia dışındaki hizmet maliyetleri için "satılan hizmet maliyeti" hesabı çalıştırılır.
- Dahilde işleme rejiminde mülkiyet bize geçmiyorsa, verilen hizmet fason hizmet olarak kabul edilir ve 741 hesaplar içerisinde oluşturulur.
- Pazarlama, satış ve dağıtım giderleri için 760 hesap grubu kullanılır ve bu hesapta endirekt malzeme, personel giderleri, dışarıdan sağlanan hizmetler gibi giderler takip edilir.
- 04:26Kambiyo Karları ve Diğer Gelirler
- Kambiyo karları hesabına olumlu kur farkları kaydedilir, yabancı paralı işlemlerde ortaya çıkan kur farkları bu hesaba yazılır.
- Diğer olan gelir ve karlar hesabında kam karları, menkul satış karları ve satılmış olması nedeniyle işletme stoklarından çıkarılan bir mal için ithalatçı ile oluşan fiyat farkları takip edilir.
- Kambiyo zararları hesabı, yabancı para üzerinden yapılan işlemlerde ortaya çıkan kur farkları ve diğer olan gider ve zararlar için kullanılır.
- 06:57Finansman Giderleri ve Hesap Planı
- Finansman giderleri hesabında işletme faaliyetini sürdürmek için borçlanan tutarlarla ilgili faiz, kur farkı ve komisyon gibi giderler takip edilir.
- Dış ticaret işlemlerine yönelik hesap planında kasa hesabı yabancı ve yabancı para kasaları olarak kırılır, bankalar hesabı ise ihtiyaca göre düzenlenebilir.
- Alıcılar hesabı yurtiçi ve yurtdışı olarak, alacak senetleri hesabı ise döviz cinsleri itibariyle kırılımlar yapılır.
- 09:28Stok Hesapları ve Katma Değer Vergisi
- Stok hesaplarının kırılımları olabildiğince ayrıntılı yapılarak üretilen veya satışa konu mal bazında kırılabilir.
- Yarı mamuller ve mamuller hesapları yurtiçi ve yurtdışına üretilip üretilmediği açısından kırılımlar yapılır.
- Devreden katma değer vergisi hesabında hesaplanan katma değer vergisinin üzerinde kalan miktar bir dahaki aya transfer edilir ve indirilecek KDV hesabında yurtiçi ve yurtdışı olarak kırılımlar yapılır.
- 12:12Muhasebe Hesapları ve Kırılımları
- Tesis, makine ve cihazlar hesapları, işletmenin üretimde kullandığı her türlü tesis, makine ve cihazların kaydedildiği hesaplardır.
- Banka kredileri hesapları, işletmelerin yatırım, işletme ve ihracat kredilerinin kırılımlarının yapıldığı hesaplardır.
- Satıcılar hesabı, yurtdışı ve yurtiçi satıcılar olarak ayrılmış olup, yurtdışı satıcılar için ödeme türlerine, ülkelerine, bölgelere veya kıtalara göre kırılımlar yapılabilir.
- 14:04Satış ve Maliyet Hesapları
- Satış iadeleri, satılan mamul maliyeti ve satılan ticari mallar maliyeti hesapları yurtiçi ve yurtdışı olarak ayrı takip edilmektedir.
- Kambiyo karları hesapları (646), her türlü kambiyo karlarının ve zararlarının kaydedildiği hesaptır.
- Pazarlama, satış ve dağıtım giderleri hesapları, yurtiçi ve yurtdışı satışa yönelik giderleri kapsar ve ihracat giderleri, fuar katılımları, reklamasyon giderleri gibi alt kırılımlar yapılabilir.
- 15:27Yönetim ve Finansman Giderleri
- Genel yönetim giderleri hesapları, yurtdışı departmanlarında çalışanlar ve ihracata yönelik yurtdışı personel ücretlerini takip eder.
- Finansman giderleri hesapları, yurtiçi ve yurtdışı finansman giderlerini ayrı ayrı takip etmektedir.
- Doğru muhasebe ve maliyet belirleme, kar marjları ve karlılıkların doğru raporlanmasında ve fiyatlamalarda önemlidir.
- 16:56İthalat İşlemleri Muhasebesi
- İthalat işlemi, ithal edilen varlık (makine, cihaz) için yapılan ödemelerin önce 159-259 hesaplarında toplanması ve ardından varlık hesabına aktarılmasıdır.
- İthalat sipariş giderleri ödemeleri alt hesabında, ambalaj makinesi bedeli, nakliye, sigorta, gümrük vergi masrafları ve diğer giderler kaydedilir.
- İthalat dosyası kapandığında, 253 duran varlıklar içerisindeki tesis, makine ve cihazlar hesabının altında borçlandırarak aktifimize dahil edilir.
- 21:16Dahilde İşleme Rejimi
- Dahilde işleme rejimi kapsamında, gümrük bölgesinden getirilen emtia ile üretilen ürün Türkiye gümrük bölgesi dışına ihraç eden firma, üretimle ilgili hesapları kullanır.
- Dahilde işleme rejimi kapsamında getirilen malzemenin mülkiyeti geçmiyorsa, üretimle ilgili giderler hizmet üretim maliyeti hesabında muhasebeleştirilir.
- Şartlı muafiyet uygulamasında ithalde alınacak vergiler tecil edilir, geri gönderme durumunda ise önce vergiler tahsil edilir ve şartlar gerçekleşince alınan paralar iade edilir.
- 24:08Muhasebe Kayıtları ve Teminat İşlemleri
- Muhasebe kayıtlarında teminat mektubu verildiğinde 90'den azım geçici hesaplarda izlenir, nakit olarak verildiğinde 126'ya verilen teminatlara kaydedilir.
- Teminat geri çekildiğinde 126'ya alacak kaydedilir ve bankalara bankalar hesabına giriş yapılır.
- Yurtiçi alımlarda katma değer vergisine tecil telkin uygulandığında, KDV ödenmemiş olduğu için satıcıya borç olarak 192'ye geçici hesaplanır.
- 27:01Yurtiçi Satışlar ve KDV Kayıtları
- Yurtiçi satışlarda hesaplanan katma değer vergisi 391'e alınır ancak fiilen tahsil edilmemiş olduğu için 392'ye geçici hesaplanır.
- Şartlar gerçekleştiğinde KDV alıcılar hesabı kapatılarak ithalatın gerçekleşince verginin terkini 392'de yapılır.
- İthalat gerçekleşmezse, alıcılar tarafından tahsil edilen para 391'e alınır ve 392 ile 192 hesapları transfer edilir.
- 28:51İhracat İşlemleri
- İhracat işlemlerinde, satış tarihi ile gümrük beyannamesinin kapandığı tarih arasında fark olabilir ve bu durum kur farkları oluşturabilir.
- Yurtdışı satış hasılatı, intac (fiili ihraç) tarihi olarak Maliye Bakanlığı'na intaj kapanma tarihi sayılır ve bu tarihin hasılatı o dönemin katma değer vergisi beyannamesinde beyan edilir.
- Yurtdışı satışlar hesabında takip edilebileceği gibi, stoklardan çıktığı için mal dolaylı olarak yoldaki mallardan da takip edilebilir.
- 33:14Kur Farkları ve Muhasebe Standartları
- Kur farkları yurtdışı satış hasılatının içinde gösterilir, kambiyo karlarının içinde gösterilmez.
- TFRS ve TMS muhasebe standartlarına göre, satış tarihi ile hasılat tarihi arasındaki fark finansman geliri olarak kabul edilir ve satış tutarının içinden çıkarılıp finansman gelirlerine aktarılmalıdır.
- İthalat ödemelerindeki banka masrafları genel yönetim giderleri hesabında muhasebeleştirilir.
- 34:58Konsinye İhracat ve Doğrudan İhracat Arasındaki Farklar
- Konsinye ihracatta, mal alıcı yerine satış işlemine aracılık eden konatöre (aracı, komisyoncuya) göndermeyle başlıyor ve malın üzerindeki mülkiyet hakkı satıcı üzerinde devam ediyor.
- Konsinye ihracattaki mallar stoklarda izlenir ve konsiliatör tarafından yurt dışındaki aracı satıcı satıldığında, konsiliatöre kesin satış faturası düzenlenir ve o tarihteki merkez bankası döviz alış kuru ile muhasebeleştirilir.
- Konsinye ihracattan doğrudan ihracata farkı, doğrudan ihracatta ihracat gerçekleştiğinde hasılat elde edilirken, konsinye ihracatlarda konsiliatör tarafından fiilen yurt dışında satıldığında o satış tarihi esas alınır.
- 36:49Konsinye İhracatının Düzenlenmesi ve Süreleri
- Konsinye mal satabilecekler için süresi, izni ve sınırı vardır çünkü gümrük çıkış beyannamesinin konsinye gönderildiğinin belirtilmesi gerekiyor.
- Konsinye süreleri içerisinde konsiliatör tarafından satış yapılması gerekiyor, en uzun süre bir yıl olup bunu üç yıla kadar uzatma alınabilir.
- Konsinye satılan mamul bedelinin tahsil edildiğinde yurtdışı satışları alınıyor, kur farkı gelirleri de yurtdışı satışları alınıyor ve banka tahsilatta da alıcıdan hesap düşülüyor.
- 38:22İhraç Kayıtlı Satış Aracılığı İhracat
- İhraç kayıtlı satış yapabilmesi için satışı yapan kişinin malın üreticisi veya imalatçı olması gerekiyor, ticari mal alıp ihraç kayıtlı satış yapılamıyor.
- İmalatçılar ihraç kayıtlı satışlarda düzenledikleri faturalarda hesapladıkları katma değer vergisini mal bedelinden ayrı olarak gösterirler ancak tahsil etmezler.
- Faturada hesaplanan katma değer vergisi tahsil edilmeyecek ve faturanın altına "365 sayılı katma değer vergisi kanun hükümlerine göre ihraç edilmek şartıyla teslim edildiğinden katma değer vergisi tahsil edilmemiştir" ibaresi düşülür.
- 39:47İhraç Kayıtlı Satışta Katma Değer Vergisi İşlemleri
- Teslime isabet edilen hesaplanan katma değer vergisi çıkar ise, ihraç kayıtlı satış yapan mükellefin bu çıkan katma değer vergisi önce tecil edilecek (ertelenecek) ve ihracat üç ay içinde gerçekleşmesi gerekiyor.
- İhracat gerçekleşmez ise sürenin bitmeden önce süre uzatımına ilişkin izin alınması gerekiyor, gerçekleşirse tecil edilen vergi telkin ediliyor.
- Örnek çalışmayla, yurtiçine 500 bin TL, yurtdışına 1 milyon TL tutarında mamül satılan bir firma için katma değer vergisi hesaplaması yapılmış ve tecil edilecek vergi miktarı belirlenmiştir.
- 44:59İhracat Kayıtlı Satışlarda KDV İşlemleri
- İhracat kayıtlı satışlarda indirilecek KDV'nin büyüklüğüne göre yapılacak işlemler değişebilir, iade veya tecil telkinle birlikte ödenecek KDV çıkabilir.
- İndirilecek KDV, hesaplanan KDV'den büyük olduğunda ödenmesi gereken KDV çıkmaz, aksi halde ödenmesi gereken KDV hesaplanır.
- Tecil edilecek KDV'nin tamamı iade edilebilir, ihracatçı firma tarafından üç ay içinde diğer çeşitli alacaklar aracılığıyla iade alır.
- 47:25Genel Katma Değer Vergisi Örneği
- Başkenti Anonim Şirketi'nin Mayıs ayı işlemleri: yurtiçi satışları 50 bin TL, yurtdışı satışları 150 bin TL, dönem içi alışları 100 bin TL ve 18 bin TL KDV ödenmiş.
- Önceki dönemden devreden KDV 11 bin TL, dönem için indirilecek KDV 18 bin TL, toplam indirilebilir KDV 29 bin TL olarak hesaplanmıştır.
- Sonraki döneme devreden KDV 20 bin TL, yurtdışı teslime ilişkin yüklenilen KDV'nin tamamı (11 bin 700 TL) iade edilebilir.
- 49:27Muhasebe Kayıtları
- Yurtdışı satışlar için KDV hesaplanmaz çünkü doğrudan ihracat istisnası kapsamında olup, yurtdışı satışa isabet eden yüklenimden kaynaklanan iade alınır.
- Yurtiçi satışlar için hesaplanan KDV 9 bin TL, alıcılar hesabına 59 bin TL transfer edilir.
- Devreden KDV 18 bin TL, hesaplanan KDV 9 bin TL, indirilecek KDV 18 bin TL olarak hesaplanır ve 190 hesaba transfer edilir.