• Buradasın

    73216 Sayılı Yasada Yeniden Değerleme Uygulaması Eğitim Videosu

    youtube.com/watch?v=00z5D8zBru8

    Yapay zekadan makale özeti

    • Bu video, bir muhasebe uzmanı tarafından sunulan eğitim formatında olup, vergi usul kanununda yapılan yeniden değerleme düzenlemesini detaylı şekilde anlatmaktadır.
    • Video, 9 Haziran 2021 tarihli resmi gazetede yayımlanan 73216 sayılı yasada yer alan yeniden değerleme uygulamasının kapsamını, avantajlarını ve uygulanışını ele almaktadır. İçerikte taşınmazlar ve amortisman tabii sade kıymetlerin yeniden değerlenmesi, kurumlar vergisi avantajları, hesaplama yöntemleri, vergi ödemeleri ve muhasebe kayıtları gibi konular somut örneklerle açıklanmaktadır.
    • Sunum, yeniden değerleme uygulamasının mali tabloları nasıl olumlu etkilediğini, vergi yüklerini nasıl azalttığını ve hangi mükelleflerin bu uygulamadan yararlanabileceğini detaylı şekilde anlatmaktadır. Ayrıca, yeniden değerleme oranlarının nasıl hesaplanacağı, ödeme süreleri, net değer artışı usulüne göre vergilendirme ve envanter kayıtlarındaki tasnif gibi teknik konular da örneklerle açıklanmaktadır.
    00:01Yeni Yeniden Değerleme Uygulaması Tanıtımı
    • 9 Haziran 2021 tarihli resmi gazetede yayımlanan 7326 sayılı yasanın 11. maddesiyle Vergi Usul Kanunu'nun geçici 31. maddesine eklenen 7. fıkra kapsamında mükelleflere taşınmazları ve amortisman tabii sade kıymetleri güncel rayiç değere yakın bir değerle derleyebilmelerine imkan tanınmıştır.
    • Bu düzenleme, mükelleflerin yıllar önce satın aldıkları ve maliyet bedeliyle bilançolarda gösterdikleri taşınmazların güncel rayiç değerine getirilmesini sağlar.
    • Maliye Bakanlığı'nın muktezalarında, taşınmazların güncel rayiç değerine yükseltilmesi için yapılan başvurulara olumsuz cevaplar verilmiştir.
    02:14Maliye Bakanlığı'nın Önceki Görüşleri
    • Maliye Bakanlığı, 5204 sayılı yasayla enflasyon düzeltmesi uygulamasına geçildiğinden ve yeniden derleme uygulamasının son verildiğinden, taşınmazların güncel rayiç değerine yükseltilmesine izin vermemiştir.
    • Fabrika binası gibi taşınmazların maliyet bedeli ile değerlenmesi gerektiği, piyasa fiyatıyla değerleme yapılamayacağı belirtilmiştir.
    • Yeniden değerleme yapıldığında ortaya çıkan farkların sadece bilanço dipnotlarında bilgi amaçlı gösterilebileceği, hesap gruplarında değişiklik yapılamayacağı belirtilmiştir.
    08:54Yeni Düzenlemenin Gerekçesi
    • Maliye Bakanlığı'nın görüşleri çerçevesinde tekdüzen hesap planına uymamaktan özel üsluk cezası kesileceği belirtilmiştir.
    • Bazı vergi müfettişleri, değerleme işlemi sonucunda oluşan tutarın özel bir fon hesabına alınmasının dönem sonu özkaynağı pozitif etkiceği ve kurumlar vergisine tabi bir kazanç olarak kabul edilmesi gerektiği yönünde cezalı taryat içeren raporlar yazmıştır.
    • Bu nedenlerle 2018 yılında 7144 sayılı yasayla Vergi Usul Kanunu'na geçici 31. maddesine eklenen hüküm çerçevesinde yeniden değerleme yapılabilmesine yasal olarak imkan tanınmıştır.
    10:58Yeni Düzenlemenin Avantajları
    • Yeniden değerleme işlemlerinin şirket mali tablolarına birçok olumlu etkisi olacaktır.
    • Şirket bilançolarında maliyet bedeli ile izlenen taşınmazların güncel değeriyle gösterilebilmesi, vergisel risk almadan anında bilançoda gösterilebilmesini sağlayacak tek düzenleme olacaktır.
    • Bu düzenleme, şirket bilançosunda aktif büyüklüğü ve net işletme sermayesini arttırıcı yönde etki edecek, teknik iflas durumunda olan işletmeleri borca batıklıktan kurtarabilecektir.
    12:36Finansal Göstergelerdeki İyileşme
    • Yeniden değerleme işlemleri sonrasında mükelleflerin özkaynak yapıları, bilançolarının aktifi daha sağlıklı hale geleceğinden, şirketin likidite ve özkaynak rasyonları başta olmak üzere birçok finansal göstergesinde olumlu yönde iyileşme görülecektir.
    • Bu durum, şirketin kredi verenler nezdindeki kredibilitesini ve şirket değerini olumlu yönde artıracaktır.
    • Geçmişte rasyoları uygun olmadığı için kamu ihale kanunu hükümleri çerçevesinde kamu ihalelerine giremeyen bazı firmalar bu işlemden sonra rasyolarında meydana gelen iyileşmeye paralel olarak tekrar ihalelere girebilme imkanına kavuşmuş olacaklardır.
    13:20Yeniden Değerleme İşleminin Vergisel Avantajları
    • Yeniden değerleme işlemi sonrasında mükellefler, yeniden değerlenmiş bedeller üzerinden daha fazla amortisman hesaplayabilir ve daha fazla gider yazabilirler.
    • Bu uygulamadan yararlanan mükellefler, 2021 ve izleyen yıllarda gelir ve kurumlar vergisi matrakını ve ödenmesi gereken vergiyi fazladan yazdıkları amortisman tutarlarına paralel olarak azaltmış olacaklar.
    • Yeniden değerleme uygulaması kapsamında taşınmaz ve amortismana tabi sade kıymetlerin net bilanço değerini arttıran mükellefler, sadece %2 oranında vergi ödeyecekler.
    15:19Yeniden Değerleme İşleminin Farklı Durumlardaki Avantajları
    • Yeniden değerleme uygulaması işlemi sonucunda net değerde amortisman tabiki sade kıymetlerin veya taşınmazların yeniden değerlenmiş maliyet bedelinden, yeniden değerlenmiş birikmiş amortismanların düşürme sonucunda bulunacak olan net değerinde eskiye nazaran fazlalık oluşacağından, maddi duran varlık satış karında azalış meydana gelecek ve daha az vergi ödenmiş olacak.
    • Bu uygulamadan birikmiş amortisman tutarı az olan ya da bulunmayan iktisadi kıymetler için yararlanıldı ya da kurumlar vergisi kanunun 5. maddesinin birey bendinde yer alan ve %50 oranında uygulanan taşınmaz satış kazanç istisnasından faydalanmadığı durumlarda, yeniden değerleme işleminin vergisel avantajının çok daha büyük olduğu muhakkak.
    16:34Yeniden Değerleme Örneği
    • Yıldız Anonim Şirketi'nin 9 Haziran 2021 tarihinde maliyet bedeli 1 milyon TL ve birikmiş amortismanı 600 bin TL olan, 31 Aralık 2004 tarihinden itibaren aktifinde yer alan binasının, 15 Temmuz 2021 tarihinde yeniden değerleme yapıldıktan sonra 28 Eylül 2021 tarihinde 10 milyon TL bedelle satılması durumunda, satışın doğuracağı kurumlar vergisi yükünü karşılaştırmalı olarak hesaplayacağız.
    • Yeniden değerleme yapılmadan satış yapıldığında, net değer olan 400 bin TL ile satış bedeli olan 10 milyon TL arasındaki 9,6 milyon TL maddi duran varlık satış kari olarak hesaplanacak.
    • Kurumlar vergisi kanunu'nun 5. maddesinin birey bendinde yer alan %50'lik istisnadan yararlanabilen mükellef, 4,8 milyon TL üzerinden 2021 yılı için %25 oranında 1,2 milyon TL kurumlar vergisi ödeyecek; istisnadan yararlanamayan mükellef ise 2,4 milyon TL ödeyecek.
    19:26Yeniden Değerleme Yapıldığında Vergi Hesaplaması
    • Yeniden değerleme işlemi, 31 Aralık 2004 tarihinden önce aktife girmiş olan iktisadi kıymetler ve taşınmazlar için 5,8675 katsayıyla maliyet bedelini ve birikmiş amortismanları çarpmak suretiyle yapılmaktadır.
    • Yeniden değerleme sonrası binanın maliyet bedeli 5,867,500 TL, birikmiş amortismanı 3,484,500 TL olarak hesaplanmıştır.
    • Yeniden değerleme sonrası net değer 2,383,000 TL olarak bulunmuş, bu artışın %2'si olan 38,454 TL tutarında vergi ödenecektir.
    21:41Vergi Avantajının Somutlaştırılması
    • Yeniden değerleme sonrası satış karı 10 milyon TL'lik satış tutarından yeniden değerlenmiş net değer çıkarılarak 7,677,300 TL olarak hesaplanmıştır.
    • İstisnadan yararlanabilen mükellef, 3,838,650 TL üzerinden %25 oranında 959,662 TL kurumlar vergisi ödeyecektir.
    • İstisnadan yararlanamayan mükellef ise 1,919,325 TL vergi ödeyecektir, bu da istisnadan yararlanan durumda 1,200,000 TL olan vergiyi yaklaşık 240,000 TL azaltmış olacak.
    23:41Yeniden Değerleme Uygulaması ve Vergi Avantajı
    • Bir milyon TL maliyet bedeli olan bir bina için 600 bin TL amortisman yapıldığında, 10 milyon TL'ye satıldığında 9 milyon TL kar oluşur ve kurumlar vergisi (KV) ödemesi 1.125.000 TL olur.
    • Birikmiş amortisman yoksa veya düşükse, net değerdeki yeniden değerleme işleminden kaynaklanan artışı çok daha fazla olur ve kurumlar vergisindeki azalış daha çarpıcı olur.
    • Yeniden değerleme uygulaması sayesinde, 2.250.000 TL'lik KV ödemesi 1.480.000 TL'ye düşer ve 96.000 TL vergi avantajı sağlanır.
    28:47Yeniden Değerleme Uygulamasının Mevzuat Temeli
    • Yeniden değerleme uygulaması, 7144 sayılı yasanın 5. maddesi ile 16 Mayıs 2008 tarihinden itibaren Vergi Usul Kanunu'na eklenen geçici 31. madde hükmü çerçevesinde getirilmiştir.
    • İlk uygulama yaklaşık 3 aylık geçici bir dönem için yapılmış ve yürürlükten kaldırılmıştır.
    • 7326 sayılı yasada 11. maddesi hükmü çerçevesinde geçici 31. maddeye 1/7 bent hükmü eklendi ve uygulama tekrar canlandırılmıştır.
    30:46Yeniden Değerleme Uygulamasının Detayları
    • Yeniden değerleme uygulaması, tam mükellefete tabi ve bilanço esasına göre defter tutan gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri için geçerlidir.
    • Finans ve bankacılık sektöründe faaliyet gösterenler, sigorta ve reasürans şirketleri, emeklilik şirketleri ve emeklilik yatırım fonları bu uygulamadan yararlanamazlar.
    • Yeniden değerleme oranı, enflasyon düzeltmesine tabi tutulmuş olan en son bilançoda yer alan taşınmazlar için, yurtiçi ÜFE değerinin tespit edilmesiyle belirlenir.
    35:01Yeniden Değerleme Hakkı ve Vergi Uygulamaları
    • Yedibinyüzkırkdört sayılı yasayla Vergi Usul Kanunu'na eklenen geçici otuzbir maddesine göre, taşınmazların yeniden değerleme neticesinde meydana gelen değer artışları bilançonun pasifinde özel bir fon hesabında gösterilir.
    • Değer artışı, taşınmazların yeniden değerleme sonrası ve öncesi net bilanço aktif değerleri arasındaki farktır; net bilanço aktif değeri ise taşınmazların bilanço aktifinde yazılı değerlerinden pasifte yazılı amortismanların tenzili suretiyle bulunur.
    • Bu fıkra kapsamında ödenen vergi, gelir ve kurumlar vergisinden mahsup edilemez ve beyanın zamanında yapılmaması halinde yararlanma imkanı ortadan kalkar.
    37:24Yeniden Değerleme Uygulamasının Değişiklikleri
    • Yedibinyüzkırkdört sayılı yasayla Vergi Usul Kanunu'na eklenen geçici otuzbir maddesinin hükümleri 30 Eylül 2018 tarihinde uygulaması sona ermiş olsa da, 7326 sayılı yasanın onbir maddesi hükmüyle 9 Haziran 2021'den itibaren bu maddeye yedinci fıkra eklenmiştir.
    • Yedinci fıkra çerçevesinde, mükellefler taşınmazlar ve amortismana tabi diğer iktisadi kıymetlerini 31 Aralık 2021 tarihine kadar yeniden değerleme hakkına sahiptir.
    • Bu fıkra kapsamında yapılan yeniden değerleme sonrası pasifte özel fon hesabında gösterilen değer artış tutarından sadece yüzde iki oranında vergi hesaplanır ve üç eşit taksitte ödenir.
    41:23Yeniden Değerleme Uygulamasına Tabi Mükellefler ve İktisadi Kıymetler
    • Yeniden değerleme uygulamasından yararlanabilecek mükellefler, bilanço esasına göre defter tutan tam mükelleflerdir; bunlar kolektif, adil komandit ve adil şirketler dahil olmak üzere ferdi işletme sahipleri ve tüm kurumlar vergisi mükellefleridir.
    • Yeniden değerleme uygulamasından yararlanamayacak mükellefler arasında dar mükellefler, isletme hesabı ve zira isletme hesabı tutanlar, serbest meslek erbabı, finans ve bankacılık sektöründe faaliyet gösterenler, sigorta ve emeklilik şirketleri bulunmaktadır.
    • Yeni uygulamada kapsam genişletilmiş olup, taşınmazların yanı sıra diğer tüm amortismana tabi iktisadi kıymetlerin yeniden değerlenebileceği belirlenmiştir; bunlar amortismana tabi olmayan gayrimenkul, amortismana tabi gayrimenkuller, tesis ve arazi düzenlemeleri gibi iktisadi kıymetlerdir.
    48:10Yeniden Değerleme Uygulamasına Tabi İktisadi Kıymetler
    • Gayri maddi iktisadi kıymetler arasında makinalar, gemiler, taşıtlar, otomobiller, imtiyaz hakları, patent, formül, dizayn, örnek, kalıp, teknik bilgi, format, telif hakkı, lisans, kullanım hakkı ve işletme hakkı gibi kalemler bulunmaktadır.
    • Demirbaşlar, özel maliyet bedelleri, diğer amortisman tabi iktisadi kıymetler (şerefiye aktifleştirilen ilk tesis ve tazilama giderleri, araştırma ve geliştirme harcamaları, sinema filmleri) yeniden değerleme kapsamına dahildir.
    • Yeniden değerleme uygulamasına tabi iktisadi kıymetler, Vergi Usul Kanunu'nun geçici 31. maddesinin 7. fıkrasının yürürlüğe girdiği 9 Haziran 2021 tarihinden itibaren aktife kayıtta bulunan iktisadi kıymetler için uygulanabilir.
    49:46Yeniden Değerleme Uygulamasının Şartları
    • Yeniden değerleme uygulaması için iktisadi kıymetlerin kanun yürürlüğe girdiği 9 Haziran 2021 tarihinden itibaren mükelleflerin bilançolarında aktife kayıtlı olması gerekmektedir.
    • Sat-kirala, geri al işlemine veya kira sertifikası ihracına konu edilen iktisadi kıymetler ve alım-satım, inşa işleriyle devamlı uğraşanların emtia niteliğindeki kıymetler bu uygulamadan yararlanamaz.
    • Taşınmazlar için amortismana tabi olma şartı aranmamakta, ancak diğer iktisadi kıymetlerin bu uygulamadan yararlanabilmesi için amortismana tabi bulunmaları gerekmektedir.
    52:18Yeniden Değerleme Uygulamasının Özel Durumları
    • Yurt dışında bulunan taşınmazlar da diğer şartları sağlarsa yeniden derlemeye tabi tutulabilir, iktisadi kıymetin Türkiye'de olması şart değildir.
    • Hasılat paylaşım sözleşmesiyle kat karşılığı inşaat kapsamında müteahhite verilmiş ve halen devam eden inşaata konu arsa için bu uygulamadan yararlanılması mümkün değildir.
    • Aktifleştirilmiş olmakla birlikte tapuya tescili zorunlu olan ancak maliki adına tapu tescili yapılmamış taşınmazlar bu uygulamadan yararlanamaz.
    55:35Taşınmaz Kavramı ve Yeniden Değerleme
    • Taşınmaz kavramı, arazi tapu kütüğünde ayrı bir sayfaya kaydedilen bağımsız ve sürekli haklar ile kat mülkiyeti kütüğüne kayıtlı bağımsız bölümlerdir.
    • Taşınmaz mülkiyetinin kazanılması tescilli olup, mülkiyetin tapu kütüğüne tescil edilmesi şartına bağlıdır.
    • Üst irtifakına dayalı olarak başkasına ait bir arazinin altında veya üstünde sürekli kalmak üzere inşa edilen yapıların mülkiyeti ittifak hakkı sahibine aittir.
    59:31Yeniden Değerleme Esas Alınacak Değer
    • Yeniden değerleme, iktisadi kıymetlerin ve bunlara ait amortismanların Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre tespit edilen değerler üzerinden yapılacak.
    • Baz alınacak değer, kanun yürürlüğe girdiği 9 Haziran 2021 tarihi itibariyle bilançoda yer alan amortisman tabi iktisadi kıymetlerin Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre tespit edilen değerlerdir.
    • Amortismana tabi iktisadi kıymetler için amortismanın eksik ayrılması veya hiç ayrılması durumunda, yeniden değerleme esas alınacak değer, amortismanların tam olarak ayrılmış varsayılarak belirlenir.
    1:00:42Yeniden Değerleme Uygulaması Hakkında Genel Bilgiler
    • Maliyet bedene intikal ettirilen giderler, kredi faizleri ve kur farkları teorik olarak yeniden değerlemenin kapsamına girmektedir.
    • Yeniden değerleme uygulaması zorunlu değil, mükellefler diledikleri takdirde uygulayabilir veya uygulamamaya hakları vardır.
    • Dokuz Haziran 2021 tarihinde yasal defter kayıtlarında yer alan iktisadi kıymetlerin tamamı veya bir kısmı için yeniden değerleme uygulanabilir.
    1:02:37Yeniden Değerleme Uygulaması Süreleri ve Ödeme Şartları
    • Yeniden değerleme uygulamasından yararlanmak için 31 Aralık 2021 tarihine kadar başvurulabilir.
    • Yeniden değerleme işleminin yapılması ve değer artışına ilişkin verginin 31 Aralık 2021 tarihine kadar beyan edilmesi zorunludur.
    • Vergi ödemeleri üç eşit taksitle yapılacaktır; ilk taksit beyanname verme süresi içerisinde, ikinci ve üçüncü taksitler ise sırasıyla beyanname verilmesini takip eden 2. ve 4. aylarda ödenmelidir.
    1:05:15Yeniden Değerleme Oranlarının Tespiti
    • Yeniden değerleme oranları Vergi Usul Kanunu'nun 31. maddesinde ve açıklamalarda belirtilmiştir.
    • Daha önce yeniden değerleme yapılmamış iktisadi kıymetler için, 31 Aralık 2004 tarihli bilançoda yer alan iktisadi kıymetler ve amortismanları için 5,86,75 oranıyla yeniden değerleme yapılabilir.
    • 1 Ocak 2005 tarihinden sonra edinilen iktisadi kıymetler için, 2021 yılı Mayıs ayına ilişkin YURTİÇİ ÜFE'nin iktisap edildiği ayın YURTİÇİ ÜFE oranına bölünmesiyle bulunan oran kullanılır.
    1:08:44Özel Durumlar ve Yeniden Değerleme Oranları
    • Daha önce 7144 sayılı yasaya göre 2018 yılında yeniden değerleme yapan mükellefler, 7326 sayılı yasaya göre tekrar yeniden değerleme yapabilirler.
    • Hesap dönemi takvim yılı olan mükellefler için yeniden değerleme oranı 5,86,75 olarak hesaplanmıştır.
    • Devir, tür değiştirme ve bölünme hallerinde, iktisadi kıymetlerin devir eden veya bölünen şirket tarafından iktisap edildiği tarih esas alınarak yeniden değerleme oranları hesaplanır.
    • Finansal kiralama yoluyla iktisap edilen iktisadi kıymetlerde, kiracının kullanma hakkını aktifleştirdiği tarih baz alınarak yeniden değerleme yapılır.
    1:13:49Amortisman ve Yeniden Değerleme Uygulaması
    • Amortisman ömrünü tamamlayan iktisadi kıymetler teorik olarak yeniden değerleme uygulamasından yararlanabilirler.
    • Faydalı ömrü sona ermiş amortisman için, yeniden değerleme sonrasında bulunan değerler üzerinden daha önceki yıllarda ayrılmamış amortismanlara ilişkin amortisman ayrılması söz konusudur.
    • Yeniden değerleme işlemlerinde, mükellef kanun hükmünde yer alan hesaplamanın dışında, mesleki kuruluşlar, gayrimenkul değerleme şirketleri veya ASİA Ticaret Mahkemeleri tarafından tespit edilen değerleri kullanamaz.
    1:16:53Yeniden Değerleme Uygulaması Kapsamı
    • Vergi Usul Kanunu uyarınca maliyet bedeliyle değerlenen iktisadi kıymetlerin aktifleştirilmesinden sonra maliyet bedeline ilave edilen giderler ve kredi faizleri için "parçalı yeniden değerleme uygulaması" yapılmaktadır.
    • Parçalı yeniden değerleme uygulamasında, iktisadi kıymetlerin 9 Haziran 2021 tarihindeki maliyet bedenin her bir maliyet unsuru, Mayıs 2021 dönemine ilişkin yurtiçi üfe değerine bölünerek oran hesaplanır.
    • Binalarda yeniden değerleme uygulamasında arsa payı ve diğer maliyet unsurların ayrıştırılması gerekmektedir.
    1:23:01Yeniden Değerleme Sonrası Hesaplamalar
    • Yeniden değerleme sonucunda ortaya çıkan değer artışını hesaplamada "net değer artışı usulü" benimsenmiştir.
    • Net bilanço aktif değeri, iktisadi kıymetlerin bilançonun aktifinde kaydettikleri değerlerinden bilançonun pasifinde gösterilen birikmiş amortismanların indirilmesiyle bulunur.
    • Yeniden değerleme işlemi neticesinde hesaplanan değer artışları, iktisadi kıymetlerin her birine isabet eden değer artışları ayrıntılı olarak gösterilerek bilançonun pasifinde özel bir fon hesabına alınır.
    1:25:15Vergilendirme Uygulaması
    • Yeniden değerleme neticesinde hesaplanan değer artışları üzerinden %2 oranda vergi hesaplanır.
    • Vergi, yeniden değerleme işleminin yapıldığı tarihi izleyen ayın son günü akşamına kadar gelir ve kurumlar vergisi yönünden bağlı olunan vergi dairesine beyan edilir.
    • Vergi ödemesi üç eşit taksitte yapılır: ilk taksit beyanname verme süresi içerisinde, ikinci ve dördüncü taksitler sırasıyla beyanname verme süresini takip eden ikinci ve dördüncü ayda ödenecektir.
    1:26:05Yeniden Değerleme Uygulaması ve Beyanname Süreçleri
    • Beyan edilen tutarın tamamı veya ikinci ve üçüncü taksitlerin toplamı, ilgili taksit süresi içerisinde ödenebilir.
    • Gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerini elektronik ortamda vermek zorunda olan mükellefler, yeniden değerleme beyannamesini de elektronik ortamda vereceklerdir.
    • Elektronik ortamda beyanname verme zorunluluğu olmayan mükellefler için kağıt ortamında beyanname verme imkanı bulunmaktadır.
    1:27:03Vergi Ödemeleri ve Süreler
    • Yeniden değerleme artışı üzerinden hesaplanan %2 oranındaki vergi, gelir ve kurumlar vergisinden mahsup edilemez ve kazancın tespitinde gider olarak dikkate alınmaz.
    • Beyannamenin zamanında verilmemesi veya tahakkuk eden vergilerin taksitleri süresinde ödenmemesi halinde, yeniden değerleme uygulamasından kaynaklanan tüm avantajlar ortadan kalkacaktır.
    • Beyanname verme süresi 9 Haziran 2021'den 31 Aralık 2021 tarihine kadar olup, beyanname hangi ay içerisinde verilirse o aydan itibaren yeni değer üzerinden amortisman hesaplanabilir.
    1:30:07Örnek Hesaplama
    • Örnekte, 9 Haziran 2021 tarihinde maliyet bedeli 50 milyon TL ve birikmiş amortismanı 30.250.000 TL olan bir bina için 15 Temmuz 2021 tarihinde yeniden değerleme işlemi yapılmıştır.
    • Yeniden değerleme oranı 5,8675 olarak hesaplanmıştır ve bu oranla maliyet bedeli 290.337.500 TL, birikmiş amortisman 175.654.185,50 TL olarak yeniden değerlenmiş olur.
    • Yeniden değerleme sonrası net değer 144.683.314,50 TL olarak hesaplanırken, artışı 94.933.314,50 TL olarak belirlenmiş ve %2 oranında 1.898.666,30 TL vergi hesaplanmıştır.
    1:35:03Ödeme Süreleri ve Avantajlar
    • Yeniden değerleme işlemini 15 Temmuz 2021'de yapan mükellef, 31 Ağustos 2021 tarihine kadar beyanname vermek zorundadır.
    • Vergi ödemeleri için ilk taksit Ağustos ayı içerisinde, ikinci taksit Ekim ayı içerisinde, üçüncü taksit Aralık ayı içerisinde ödenmelidir.
    • Yeniden değerleme sonrası, 2021 yılı üçüncü geçici vergi dönemine ilişkin olarak Kasım 2021'de vereceği geçici vergi beyannamesinde artık yeniden değerlenmiş maliyet bedeli üzerinden amortisman ayırabilecektir.
    1:38:18Yeniden Değerleme Uygulamaları Karşılaştırması
    • 7326 sayılı yasa ile getirilen yeniden değerleme uygulamasının 7144 sayılı yasaya göre en önemli farklılığı, vergi oranı olarak %5 yerine %2 olarak öngörülmesidir.
    • Yeniden değerleme öncesi maliyet bedeli 20 milyon TL olan bir jeneratörün birikmiş amortismanı 8,50 milyon TL'dir.
    • Yeniden değerleme sonrası maliyet bedeli 44.319.600 TL, birikmiş amortisman 18.835.830 TL olarak hesaplanmıştır.
    1:40:44Yeniden Değerleme Vergisi ve Ödeme Süreci
    • Yeniden değerleme işleminden kaynaklanan net artış tutarı 13.983.770 TL olarak gerçekleşmiştir.
    • Bu artış üzerinden %2 oranda 279.670,40 TL tutarındaki vergi hesaplanmıştır.
    • Vergi, eylül ayında beyan edilip ilk taksidi aynı ay içerisinde, kalan iki taksit ise Kasım ve Ocak aylarında ödenmesi gerekmektedir.
    1:41:44Taşınmaz Mülkiyeti Yeniden Değerleme Örneği
    • 2005 yılı Temmuz ayında 1 milyon TL bedelle satın alınan bir binanın 25 Mayıs 2018 tarihinde birikmiş amortisman tutarı 265.000 TL'dir.
    • 2018 yılında 7144 sayılı yasaya göre yeniden değerleme uygulaması yapılmış ve bina için 2.816.140 TL, birikmiş amortismanlar için 746.271,10 TL olarak hesaplanmıştır.
    • 2021 yılında 7326 sayılı yasaya göre yeniden değerleme uygulaması yapıldığında, binanın maliyet bedeli 5.291.724,10 TL'ye yükselmiş ve 33.420,39 TL tutarındaki vergi ödenmiştir.
    1:46:52Yeniden Değerlendirilmiş Taşınmazın Amortismanı ve Satışı
    • Yeniden değerleme sonrası amortisman, 5.291.724,10 TL tutar üzerinden hesaplanmıştır.
    • 2023 yılı Ocak ayında 5 milyon TL bedelle satılan binanın maliyet bedeli 5.291.724,10 TL, birikmiş amortismanı ise 1.952.670 TL'dir.
    • Bu satış işleminden kaynaklanan kar 1.047.296,51 TL olarak hesaplanmıştır.
    1:48:39Özel Fon Hesabındaki Tutarlar
    • Yeniden değerleme işlemi kapsamında çıkan değer artışı özel fon hesabında gösterilir ve sermaye ilave edilebilir.
    • Özel fon hesabındaki tutarların işletmeden çekilmesi veya başka bir hesaba nakledilmesi, o dönemde gelir ve kurumlar vergisine tabi tutulacaktır.
    • Devir ve tür değiştirme hallerinde fon hesabında yer alan tutarlar işletmeden çekilmiş veya başka bir hesaba nakledilmiş olarak kabul edilmeyecektir.
    1:50:14Yeniden Değerleme ve Özel Fon Hesabı
    • Yeniden değerleme taahhüdü tutulduğunda, iktisadi kıymetlerin elden çıkarılmasından sonra özel fon hesabında yer alan değer artış tutarları satış kazancına dahil edilmeyecek.
    • Yeniden değerleme işlemlerinde, enflasyon düzeltmesi yapılması durumunda, fon hesabındaki değer artış tutarları öz sermayeden düşülerek enflasyon düzeltmesi yapılacak.
    • Yeniden değerleme işlemlerinin kayıtlarda gösterilmesi önemlidir; iktisadi kıymetlerin her birine isabet eden değer artışları envanter defterlerinde ayrı bir sayfada detaylı olarak gösterilmelidir.
    1:52:37Yeniden Değerleme Kayıtlarının Tasnifi
    • Yeniden değerleme işlemlerinin envanter kayıtlarında gösterilmesinde, iktisadi kıymetin cinsi, aktife giriş tarihi, amortisman oranı gibi bilgilerin tasnif edilmesi kanun zorunludur.
    • Kayıtlarda toplam on bir sütunlu bir tasnif oluşturulmalıdır: iktisadi kıymetin cinsi, aktife giriş tarihi, amortisman oranı, 7326 sayılı yasanın yürürlük tarihi itibariyle aktife kayıtlı değeri, birikmiş amortisman tutarları, yeniden değerleme işleminde kullanılacak oran, yeniden değerlemeden sonraki değerler ve net bilanço aktif değeri.
    • Bu sunum, 7326 sayılı kanun kapsamında taşınmaz ve diğer amortismana tabi iktisadi kıymetlerin yeniden değerlenmesi için Vergi Usul Kanunu'nun geçici 31. maddesine eklenen 7. fıkrayı detaylı olarak açıklamak amacıyla yapılmıştır.
    1:55:32Sunumun Kapanışı
    • Muhasebeciler ve mali müşavirler, taşınmazların yeniden değerlenmesi konusunda ilk adımı atacak kesim olacak ve bu süreçte ilave ücretler kazanacaklardır.
    • Sunum, 7326 sayılı kanun kapsamında Vergi Usul Kanunu'nun geçici 31. maddesine eklenen 7. fıkra hükmünü açıklamayı amaçlamıştır.
    • İzleyicilerden, uygulamada sorunları yorumlar kısmında paylaşmaları ve kanalı abone olmaları istenmiştir.

    Yanıtı değerlendir

  • Yazeka sinir ağı makaleleri veya videoları özetliyor