Buradasın

Transfer Fiyatlandırması ve Çok Uluslu İşletmeler İçin Raporlama Sistemleri Eğitimi

youtube.com/watch?v=Dp5jlxyHR0U

Yapay zekadan makale özeti

Kısa
Ayrıntılı

Bu video, vergi ve mali konularda uzman bir konuşmacı tarafından sunulan eğitim formatında bir konferanstır. Konuşmacı, 33 yıllık meslek hayatı deneyimine sahip, 2017'den beri yeminli mali müşavir olarak faaliyet gösteren ve 2008-2010 yılları arasında OECD'de görev yapmış bir uzmandır.
Video, OECD'nin Base Erosion and Profit Shifting (BEPS) eylem planı kapsamında yapılan transfer fiyatlandırması düzenlemelerini ve çok uluslu işletmeler için gerekli olan raporlama sistemlerini detaylı şekilde ele almaktadır. İçerikte ilişkili kişi tanımı, master file (genel rapor), ülke bazlı rapor ve yıllık transfer fiyatlandırması raporu gibi konular incelenmekte, raporlama yükümlülükleri, kapsamı ve hazırlanma süreçleri açıklanmaktadır.
Eğitimde ayrıca kurumlar vergisi, %10 sınırı, 30.000 TL sınırı, raporlama eşiği (750 milyon Euro), raporların içeriği, konsolidasyon yöntemleri ve raporların vergi idaresi tarafından nasıl kullanılacağı gibi teknik konular da ele alınmaktadır. Video, sunum sonrası soru-cevap bölümünü de içermekte ve meslektaşların sorularına detaylı cevaplar verilmektedir.

Konferansın Tanıtımı: Konferansın konusu transfer fiyatlandırması konusundaki son düzenlemeler olup, konuşmacı Odanızın üyesi ve mevzuat izleme komisyonu üyesi olan Sayın Cumhur An tarafından sunulacak.
Konuşmacı Cumhur, 1982 yılında Ankara'da doğmuş, 2011'den itibaren maliye bakanlığı hesap uzmanları kurulunda görev yapmış ve 2017 Aralık ayından beri yeminli mali müşavir olarak faaliyetlerine devam etmektedir.
Konferans yaklaşık bir saat on beş dakika veya bir buçuk saat sürecektir ve ara verilmeyecek, sorular sunumun sonunda cevaplanacaktır.
03:09Transfer Fiyatlandırması Mevzuatı: Türkiye'de 2006 yılında yeni kurumlar vergisi kanunu ile transfer fiyatlandırması mevzuatı oluşturulmuş, öncesinde 5422 sayılı eski mülga kurumlar vergisi kanununda "örtülü kazanç dağıtımı" olarak isimlendirilmişti.
2006 kanun değişikliğinde OECD normları esas alınmış, ancak dünya değerinde durmuyor ve OECD son dönemde ciddi değişiklikler yapmıştır.
Konferans, OECD'nin yaptığı düzenlemelerin Türk vergi mevzuatındaki değişikliklerini ve yeni gelen düzenlemeleri ele alacaktır.
04:30BEPS Eylem Planı ve Güncel Düzenlemeler: BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) eylem planı, OECD'nin 2013'ten beri sürdürdüğü ve transfer fiyatlandırması ile dijital ekonominin vergilendirmesi ile ilgili mevzuat değişikliklerinin ana kaynağıdır.
BEPS eylem planında 15 tane aksiyon planı bulunmakta ve bunların dörtü transfer fiyatlandırması ile ilgilidir.
2020 yılında hayatımıza giren düzenlemeler arasında ilişkili kişi tanımında sıkıntıları gideren Cumhurbaşkanlığı kararı ve kapsamlı örnekler getiren tebliğ bulunmaktadır.
06:09Transfer Fiyatlandırması Raporlama Sistemi: Transfer fiyatlandırması için üçlü bir raporlama sistemi uygulanmıştır: genel rapor, ülke bazlı rapor ve yıllık transfer fiyatlandırması raporu.
Genel rapor ve ülke bazlı rapor yeni gelen rapor türleri olup, ülke bazlı raporlamaya giren mükellefler için bildirim yükümlülüğü de mevcuttur.
Ülke bazlı raporlama kapsamına giren mükellefler, raporu sadece sisteme yüklemekle kalmayıp önceden idareye bildirimde bulunmalıdır.
08:00Son Düzenlemeler: 2020 yılında Türk vergi mevzuatına üç önemli düzenleme yapılmıştır: 25 Şubat 2020 tarihli 2251 sayılı Cumhurbaşkanlığı kararı, 4 Eylül 2020'de çıkan Transfer Fiyatlandırması Genel Tebliği ve 10 Ekim 2020'de onaylanan yetkili makam anlaşması.
Bu düzenlemeler, transfer fiyatlandırması belgelendirme yükümlülüğünü ciddi anlamda değiştirmiştir.
Transfer fiyatlandırması ile ilgili araştırma yaparken sadece Kurumlar Vergisi Kanunu veya genel tebliğle yetinmek yerine, Transfer Fiyatlandırması Genel Tebliği'ne de referans vermek gerekir.
09:43BEPS Eylem Planının Doğuşu: Konuşmacı 2008-2010 yılları arasında OECD'de görev yapmış ve bu dönemde dünya finansal krizi patlamış, gelişmiş ve gelişmekte olan ülkeler kaynak arayışı içinde olmuş.
Bu dönemde çok uluslu şirketlerin matra aşındırması ve kar transferleri yoluyla vergi kaçırmasına göz yumulmaya son verilmesi için ortak bir irade koyulmuş.
OECD'de patronajı gören ülkeler, özellikle Amerika başta olmak üzere, çok uluslu işletmelerin vergi planlamasına belli kurallar getirerek bu konuya izin vermemeye çalışacaklarını belirtmiş.
10:41BEPS'in Etkileri ve Şeffaflık: BEPS'in getirilen düzenlemeleri iyi niyetli olsa da, ülke bazlı raporlamada (country by country reporting) raporların sadece yüksek düzeyli risk analizlerinde kullanılacağı ve vergi inceleme elemanlarının matra farkı tesis edemeyeceği belirtiliyor.
Çok uluslu şirketler bu düzenlemelerden şikayetçi olup, uyum maliyetlerinin arttığını ve yeni teknik raporların hazırlanmasının profesyonel destek gerektirdiğini belirtiyor.
Ülke bazlı analizler sayesinde vergi planlamasının hangi ülkede yapıldığı ortaya konulacak ve bu şeffaflığı sağlamaya yönelik adımlar olumlu değerlendiriliyor.
12:34Transfer Fiyatlandırması ve BEPS'in Önemi: Transfer fiyatlandırması, en yüksek vergi oranını uygulayan ülkelerde düşük kar bırakılması ve düşük vergi uygulayan ülkelerde yüksek kar bırakılması şeklinde, işletmeler arası satışlarda veya satın almalarda fiyat ayarlamaları yoluyla yapılan bir uygulamadır.
BEPS raporunun temel aksiyonlarından dördü transfer fiyatlandırması ile ilgilidir ve bu eylem planları 15'ten fazladır.
OECD, yıllık 100 milyar dolar ile 240 milyar dolar arasında bir kurumlar vergisi kaybının bu aksiyonlardan kaynaklandığını hesaplamış, bu da global anlamda kurumlar vergisi hasılanın %4-10'una tekabül ediyor.
14:30BEPS'in Çalışmaları ve Eylem Planları: BEPS ile ilgili çalışmalar 2013'te G-20 ülkeleri tarafından OECD'ye resmi yetki verilerek başlamış ve 2015'e kadar 15 tane rapor hazırlanmış.
8, 9, 10 ve 13. eylem planları doğrudan transfer fiyatlandırması ile ilgilidir.
BEPS'in üç ana ilkesi vardır: uyumlulaştırma, öz'ün önceliği ve şeffaflık.
16:14BEPS'in Uygulanması ve yaptırımları: BEPS'ten sonra 136 ülke bu mekanizmanın üyesi olmuş ve BEPS'in kapsayıcı çerçevesi (inclusive framework) oluşturulmuştur.
BEPS'in asgari standartları olarak belirlenen 5. standart (zararlı vergi uygulamaları), 6. standart (çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması hükümlerinin suistimalinin önlenmesi), 13. standart (dökümantasyon) ve 14. standart (uyuşmazlık) bulunmaktadır.
BEPS'in 15 eylem planından dördünün her ülkenin uyması zorunlu olup, yıllık bazda ülkelerin uyum derecesini denetleyecek bir monitör mekanizması kurulmuştur.
17:40Çifte Vergilendirme Anlaşmaları ve Uygulama Zorlukları: BEPS'in uygulanması, çifte vergilendirme anlaşmalarının metinlerinde değişiklik yapmayı gerektirecek.
OECD, önceki working partylerin uzun yıllar alacağını ve ülkelerin rezervleri nedeniyle yavaş işlediğini fark ederek, tüm üye ülkelerle bir çerçeve anlaşma imzalamıştır.
Bu çerçeve anlaşmasıyla, mevcut çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları otomatik olarak yeni standartlara göre güncellenebilecek, ancak bu süreç hukuk sistemi içinde meclis onayına kadar gidecek.
20:06Transfer Fiyatlandırması ve İlişkili Kişi Tanımı: Transfer fiyatlandırması, ülkelere nitelikli bilgi sağlamayı amaçlıyor ve üç aşamalı raporla idarelerin makro düzeyde risk analizi yapabilmesi için gerekli veriyi sunuyor.
Transfer fiyatlandırması 2006'da Kurumlar Vergisi Kanunu ile hayatımıza girmiş, ancak 2007'den itibaren düzenli değişiklikler yaşamıştır.
İlişkili kişi tanımında yüzde on sınırı getirilmiştir, bu sınırın tespitinde hem doğrudan hem dolaylı ortaklık oranları toplanmalıdır.
22:11İlişkili Kişi Örnekleri: X Limited Şirketi Y.A.Ş'nin yüzde yirmi ortağı olduğunda, yüzde on ortaklık oranı sağlandığı için X ile Y arasındaki işlemler ilişkili kapsamına giriyor.
D Gerçek Kişisi C.A.Ş'nin yüzde yirmi ortağı, C.A.B.A.Ş'nin yüzde kırk ortağı, B.A.Ş de A Limited Şirketi'nin yüzde elli ortağı olduğunda, D ile A arasındaki ilişki yüzde dört olduğundan ilişkili kişi sayılmıyor.
İki kardeşin her birinin C Kurumu'nda yüzde beş ortağı olması durumunda, kardeşlerin birlikte hareket etmesi muhtemel olduğu için oranları toplanarak yüzde on sınırı geçiyor ve ilişkili kişi sayılıyor.
27:16Ek-Üç Formu ve Yeni Sınırlamalar: Ek-Üç formu, Kurumlar Vergisi Beyannamesi'nin ekindeki ilişkili kişilerle yapılan işlemleri özetlediğimiz bir formdur.
Yeni düzenlemelere göre, ilişkili kişiyle alım ve satımların toplamı yıllık bazda otuz bin lirayı geçmiyorsa, bu kişi formda eklenmeyecek.
Ek-Üç formunda kullanılan yöntemlerin belirtilmesi, mahiyetlerine göre ayrılmış ilişkili kişi işlemlerin tutarlarının gösterilmesi ve formdaki verilerin lokal raporla uyumlu olması gerekiyor.
29:21Transfer Fiyatlandırma Raporu Kapsamı: OECD'nin on üç eylem planında belirlediği standartlar ve ülkelere yol gösterdiği raporlardan biri, hem aktif büyüklüğü hem net satış hasılatının birlikte 500 milyonu geçen mükellefler için zorunludur.
Rapor kapsamına girip girmediğinin belirlenmesi bir önceki hesap dönemi verilerine göre yapılır, örneğin 2019 yılında rapor düzenlemek için 2018 yılı verileri incelenir.
Rapor kapsamına girip girmediğinin belirlenmesi için sadece finansal büyüklükler yeterli değil, işletme aynı zamanda çok uluslu bir işletmeler grubun üyesi olmalı ve yurt dışında şubeler veya iştirakleri aracılığıyla iş yapmalıdır.
30:17Rapor İçeriği ve Önemi: Rapor beş ana başlık içerir: organizasyon yapısı, işletme faaliyetlerinin tanımı, gayri maddi varlıklar, grup içi finansal işlemler ve grupun finansal ve vergisel durumu.
Masterfile raporu, sayısal hesaplamalardan ziyade sözel açıklamalara odaklanan bir rapor türüdür ve grupun transfer fiyatlaması politikalarını detaylı şekilde anlatır.
Bu raporlar vergi incelemelerinde önemli bir belge olarak kullanılır ve dokümantasyon yükümlülüğü yerine getirilirse, transfer fiyatlandırması eleştirisi üzerinde vergi cezası %50 indirilir.
35:25Rapor Hazırlama ve Zorunluluk: Üç farklı rapor vardır: genel rapor, yerel rapor ve ülkeler bazında raporlama; genel ve yerel raporlar istenildiğinde ibraz edilmesi zorunlu raporlardır.
Ülkeler bazında raporlama, hem hangi işletme tarafından verileceğinin önceden bildirilmesi hem de kapsama giriliyorsa yıl sonuna kadar gelir idaresinin sistemine yüklenmesi zorunludur.
Ülkeler bazında raporda uluslararası muhasebe standartlarındaki konsolidasyon prensiplerine dikkat edilir ve konsolide ciroya bakılır.
37:55Çok Uluslu İşletmeler İçin Genel Rapor Hazırlama: Çok uluslu işletmeler grubunun bir üyesi ise her işletme için ayrı ayrı rapor yazılmaz, genel rapor grup işletmelerinden biri tarafından hazırlanabilir.
İstenildiğinde raporun teslim süresi 2020 yılına kadar olup, bu tarih öncesinde raporların hazırlanması gerekmektedi.
Özel hesap dönemi olan mükellefler için raporun kapsamına girip girmediği, hesap dönemi kapanan yılın bir önceki yılına bakılarak belirlenir.
40:35Raporun Önemi ve Ceza Durumu: Rapor hazırlanmaması durumunda ceza olarak transfer fiyatlamasındaki yapılan taryatlardaki yüzde elli cezanın indirilmesi hakkını kaybetmekle sonuçlanır.
Genel rapor grup bazında hazırlanır ve grupun genel politikalarını anlatır, Türkçe hazırlandıysa İngilizce'ye çevrilebilir veya İngilizce hazırlandıysa Türkçe çevirisi muhafaza edilmelidir.
Raporun beş ana başlığı vardır: organizasyon yapısı, işletme faaliyetlerinin tanımı, transfer fiyatlandırma politikaları, gayri maddi haklar ve hesap dönemi içinde gerçekleşen değişiklikler.
41:53Raporun İçeriği: Organizasyon yapısı başlığı altında grubun hukuki yapısı, ortaklık yapısı, faal işletmelerin coğrafi konumu ve imtiyaz hakkı gibi özellikli durumlar belirtilmelidir.
İşletme faaliyetlerinin tanımı başlığı altında şirketin esas faaliyetlerinin nerelerden oluştuğu, grup cirosunun yüzde beşinden fazlasına tekabül eden ürün ve hizmetler, en büyük beş ürün ve hizmete ilişkin tedarik zinciri açıklanmalıdır.
Transfer fiyatlandırma politikaları başlığı altında grup üyeleri arasında düzenlenen önemli hizmet sözleşmeleri, AR-GE hizmetleri, fiyat tespit politikaları ve hesap dönemi içinde gerçekleşen şirket birleştirmeleri, bölünmeleri ve hisse değişiklikleri belirtilmelidir.
46:00Gayri Maddi Haklar ve Sonuç: Gayri maddi haklar başlığı altında AR-GE yönetim merkezi, AR-GE tesisleri, AR-GE sipariş usulleri ve grup şirketleri arasında dağıtılan AR-GE maliyetleri açıklanmalıdır.
Transfer fiyatlandırmasında benimsenen yöntemler ve hesap dönemi içinde gerçekleşen önemli gayri maddi hak devretmeleri belirtilmelidir.
Hazırlanan rapor istenmediği sürece verme zorunluluğu yoktur ve daha çok vergi incelemelerinden istenecektir.
47:55Çok Uluslu İşletmeler ve Raporlama Gereklilikleri: Türkiye'deki şirketlerin yurt dışındaki iştirakleri bu raporlarla muhatap olunacağından, Türk şirketleri belli eleştirilere tabi tutulabilir.
Türkiye, vergi kaybı yaratmamak için bu verileri ulusal çıkarlar açısından iyi analiz etmesi gerekiyor.
Çok uluslu şirketlerde nakit havuzu uygulaması yaygın bir uygulamadır; grup şirketlerinin finansal işlemlerini yönetmek önemlidir.
49:33Raporlama İçeriği ve Zorlukları: Grubun finansal ve vergisel durumu kapsamında hesap dönemi, finansal raporlama, yasal mevzuat, iç yönetim ve vergi bilgileri yer alır.
Rapor hazırlama süreci aylarca sürebilir ve özellikle ilk raporun hazırlanması zor olabilir.
Sonraki yıllarda genel rapor değişmeyecek, sadece güncelleme gerektiren kısımlar değişir.
51:00Çok Uluslu İşletme Tanımı ve Kapsam: Yurt dışında bir iştirak olan bir holding, çok uluslu işletmeler tanımına girer ve rapor hazırlaması mecburiyeti oluşur.
Grup ana kontrol eden işletme bazında aktif toplam ve ciro beşyüz milyonu geçiyorsa rapor hazırlaması zorunlu olur.
Yurt dışında faal olmayan ancak var olan iştirakler de rapor kapsamına dahil olabilir.
53:30Raporlama Sorunları ve Uluslararası İlişkiler: Bu raporlar dünya ticaret savaşlarının nedeni olabilir, özellikle ABD ile Çin arasındaki çatışmalar gibi.
Çok uluslu işletmeler merkezlerini taşıyor ve Brexit sonrası yeniden yapılandırmalara tabi oldu.
Raporlar diğer ülkelerle paylaşılacak ve vergi incelemeleri hazırlık sürecinde kullanılacak.
55:34Raporlama Süreci ve Kapsam: Rapor kapsamı büyük mükellefler, serbest bölgeler ve diğer mükelleflerden oluşur.
Rapor kurumlar vergisi beyannamesinin verilme süresine paralel olarak verilir ve istendiğinde onbeş gün süre tanınır.
Kurumlar vergisi mükelleflerinin yurt dışında faaliyette bulunan şubelerinin veya serbest bölgede faaliyette bulunan şubelerinin rapor hazırlamasına gerek bulunmaz.
57:38Kapsama Girmeyen Mükellefler: Kapsama girmeyen mükellefler, vergi dairesine kayıtlı mükelleflerin serbest bölgelerde faaliyet bulunan kurumlar vergisi mükellefleri dışındaki diğer kurumlar vergisi mükellefleri ve ilişkili kişilerle yaptıkları yurtiçi işlemlerdir.
Serbest bölgelerde faaliyet bulunan kurumlar vergisi mükelleflerin ilişkili kişilerle yaptıkları yurtdışı işlemler de rapor kapsamına girmemektedir.
Gelir vergisi mükellefleri ve ilişkili kişilerle yaptıkları yurtiçi ve yurtdışı işlemler de bu raporların kapsamına girmemektedir.
58:24Yıllık Transfer Fiyatlandırması Raporu: Mükelleflerin yukarıda sayılan işlemler için yıllık transfer fiyatlandırması raporu hazırlama zorunluluğu yoktur, ancak istenildiğinde vergi inceleme elemanlarına veya vergi idaresine ibrazı zorunludur.
Raporun içeriğinde mükellefin faaliyetlerinin tanımı, organizasyon yapısı, merkezi, şubesi, ortaklık yapısı, sermaye yapısı, içinde bulunduğu sektör ve ekonomik ve hukuki geçmişi yer alır.
İlişkili kişilerin tanımları, listesi, vergi kimlik numarası, TC kimlik numarası, adresi, telefon numarası gibi bilgiler ve bu kişiler arasındaki mülkiyet ilişkileri raporda yer alır.
59:44Raporun İçeriği: Gerçekleştirilen işlevler, hangi grup şirketi gerçekleştiği, üstlenilen ve sistemde kullanılan varlıklar içeren ilgili rapor kapsamına giren şirketlerin yönetimiyle ilgili bilgiler raporda yer alır.
İşlem konusu yıla ilişkin ürün fiyat listelerine ve üretim maliyetlerine ilişkin genel bilgiler raporda detaylandırılır.
İşlem konusu yıl içinde ilişkili ve ilişkisiz kişilerle yapılan işlem kategorisi ve bu işlemlerin ülke bazında tutarı raporda belirtilir.
1:00:26Raporun Ek Bilgileri: İşlem konusu yıl içinde ilişkili kişilerle yapılan tüm sözleşme örnekleri raporun ekinde hazır olmalıdır.
İlişkili kişilerin özet mali tabloları da raporun ekinde hazır bulunmalıdır.
İlişkili kişiler arasındaki işlemlere uygulanan şirket içi grubun fiyatlandırma politikası ve kullanılan transfer fiyatlandırması yöntemi raporda açıklanmalıdır.
1:01:22İstenen Detaylar ve İndirimli Ceza Uygulaması: Raporlamada gayri maddi hakların sahipleri ve bedelleri, kullanılan transfer fiyatlandırması yöntemi, emsaller ve karşılaştırılabilirlik analizi detaylandırılmalıdır.
İdare yüzde elli indirimli ceza uygulaması yapmakta, ancak verilerin eksikliği durumunda bu indirim kabul edilip edilmeyeceğine idarenin takdiri bağlıdır.
Emsallere uygun fiyat veya kar marjının hangi yöntemlerle hesaplandığı, emsal fiyat aralığı ve tespit edilmesi için yapılan analiz raporda paylaşılmalıdır.
1:03:06Dikkat Edilmesi Gereken Hususlar: Ek-üç formuyla tutarlılık olması ve her yıl güncellenmesi gerekmektedir.
Sektörün ekonomideki değişikliklerinin ve COVID-19 etkilerinin analizinin detaylandırılması önemlidir.
Emsal bedel çalışmalarıyla söz konusu yöntem uygulamalarının desteklenmesi zorunludur.
1:03:53İndirimli Ceza Uygulaması ve Ülke Bazlı Raporlama: İndirimli ceza uygulaması, belgelendirme yükümlülüklerinin zamanında yerine getirilmesi durumunda uygulanmaktadır.
Transfer fiyatlandırması eleştirisine bağlı olarak KDV'de de yüzde elli indirim uygulanıp uygulanmayacağı tartışmalı bir konudur.
Ülke bazlı raporlama, toplam konsolide grup geliri 750 milyon avro ve üzerinde olan şirketler için uygulanmaktadır ve Türkiye'de mukim nihai işletme bu raporu düzenleyip idareye ibraz etmek zorundadır.
1:07:48Ülke Bazlı Raporlama Sistemi: Konsolidasyon prensipleri kapsamında 750 milyon Euro ciro eşik değerini aşan çok uluslu işletmeler, OECD'nin tavsiyesine göre faaliyet gösterdikleri tüm ülkelerle vergi giderlerini paylaşmak üzere nihai ana işletme raporunu hazırlamak zorundadır.
Ülke bazlı raporunun etki analizi, risk analizi ve şeffaflık olmak üzere üç ana amacı vardır.
Çok uluslu işletmeler grubu, farklı ülkelerde mukim olan iki veya daha fazla işletmeyi veya farklı ülkelerde işyeri veya daimi temsilciler aracılığıyla faaliyet gösteren bir işletmeyi ifade eder.
1:10:08Raporlama Sorumlulukları: Nihai ana işletme, çok uluslu işletmeler grubunun mukim olduğu ülkelerde uygulanan muhasebe ve finansal raporlama standartlarına göre konsolidasyon tablolarını hazırlamak zorundadır.
Vekil işletmeler, nihai ana işletme tarafından tayin edilmiş ve raporu hazırlayabilecek işletmelerdir.
Raporlayan işletme, konsolidasyon prensiplerine göre raporu hazırlayamayan veya bilgi değişim mekanizmalarında sorun yaşanması durumunda, çok uluslu işletmeler grubu adına ülke bazlı raporu sunacak olan işletmedir.
1:13:07Bilgi Değişim Mekanizmaları: OECD, bilgi değişimini özel bir makam yetkili makam anlaşması ile yapmayı mümkün kıldı ve Türkiye bu anlaşmayı 1 Ekim itibariyle imzaladı.
Bilgi değişiminin teknik altyapısına ilişkin aktivasyon süreçleri henüz tamamlanmamış olmasına rağmen, bu süreçlerin büyük ihtimalle yıl sonuna kadar tamamlanması beklenmektedir.
Ülke bazlı raporların değişimine ilişkin çok taraflı yetki makam anlaşması tarafı olmayan ülkelerle farklı bir süreç yaşanacaktır.
1:15:29Hesaplama ve Zorunluluklar: 750 milyon Euro ciro eşik değeri, Merkez Bankası kurlarının yıllık ortalaması dikkate alınarak hesaplanır.
Ülkede bazlı raporlamaya ilişkin zorunluluk, nihai ana işletme veya vekil işletme mukim olduğu ülkede henüz bulunmuyorsa veya Türkiye ile o ülkeyle bilgi paylaşımına yönelik uluslararası anlaşma yapılmamışsa, Türkiye'deki yerel işletme raporu sunabilir.
Ülke bazlı raporlamaya ilişkin herhangi bir muafiyet bulunmamakta, raporlanan hesap dönemi için belirlenen haddi aşan çok uluslu işletmeler grubu, ülke bazlı raporu hazırlamak ve bağlı olduğu gelir idaresine sunmak zorundadır.
1:17:52Ülke Bazlı Raporlama Sistemi: Ülke bazlı raporda üç tablo bulunmakta olup, bu tablolar basit Excel formatında hazırlanmaktadır.
Raporlar, çok uluslu işletmelerin gelirlerinin, vergilerinin ve işletme faaliyetlerinin hangi ülkelerde dağıldığını özet halinde sunmaktadır.
İlk tabloda ülkeler bazında gelir, vergi öncesi kar zarar, tahakkuk eden vergiler, sermaye, önceki yılın kârı, çalışan sayısı ve nakit varlıklar gibi bilgiler yer almaktadır.
1:19:05Raporlama Sisteminin Detayları: Raporlar XML formatında yüklenmektedir ve Gelir İdaresi, şirketlerin Excel olarak hazırladıklarını daha sonra XML formatına dönüştürmeleri yönünde yönlendirme yapmaktadır.
İkinci tabloda çok uluslu işletmeler grubuna dahil olan tüm işletmelerin listesi istenmektedir; işletmelerin adı, vergisel açıdan mukim olduğu ülke, ana faaliyet konusu gibi bilgiler yer almaktadır.
Üçüncü tabloda ise kafa karışıklığına sebebiyet verecek yerlerle ilgili manuel açıklamalar yazılabilir.
1:20:10Raporlama Sisteminin Amacı ve Kullanımı: Raporlama sistemi, çok uluslu işletmelerin vergi yüklerinin ülkeler arası dağılımını göstererek, vergi kaçırma risklerini tespit etmeyi amaçlamaktadır.
OECD, bu raporları doğrudan vergi kaçırma kanıtı olarak kullanmayı yasaklamıştır; vergi idaresi, raporlardan emareler bulursa bilgi değişim anlaşmaları yoluyla ilgili verileri isteyebilir.
Transfer fiyatlandırması raporu kapsamında ülke bazlı raporlardan elde edilen veriler, vergi denetimlerinde önemli bir dayanak oluşturacaktır.
1:23:22Raporlama Sisteminin Uygulanabilirliği: Raporlama sistemi, çok uluslu şirketlerin vergi yüklerini optimize etme stratejilerini tespit etmeyi amaçlamakta olup, bu şirketlerin Türkiye'deki vergi yüklerini etkileyecektir.
Sistemin uygulanabilirliği henüz tam olarak belirsizdir ve BDK'da transfer fiyatlandırması grubu incelemelerinde bu verilerin nasıl kullanılacağı henüz net değil.
Vergicilik mesleği, yerel düzeyden uluslararası bir meslek haline gelmekte ve daha karmaşık hale geliyor.
1:25:27Raporlama Süreci ve Zaman Aşamaları: Raporlar B-Trans sistemi yoluyla ve XML formatında Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından talep edilmektedir.
Raporlama süreci gizlilik hükümleri kapsamında olup, mükellefler vergi usul ve kanunun dışındaki müesseselere güvenmek zorundadır.
Raporların tamamlanması 31 Aralık 2020 tarihine kadar süresi verilmiştir ve bu kapsamdaki firmalar için kısa sürede karar verilmesi gerekmektedir.
1:28:04Çok Uluslu İşletmelerde Konsolidasyon Yöntemleri: Belirli istisnalar dışında, hak ve sorumlulukların paylaşımda belli bir sözleşme veya dayanak yoksa kısmi konsolidasyon artık izin verilmemektedir.
Özkaynak yöntemiyle konsolide olunduğunda, çok uluslu işletmelerin konsolide cirosuna cironuz girmeyecektir.
Finansal raporlama standartları açısından hangi yöntemle konsolide olduğumuz büyük önem taşıyacaktır.
1:29:14Çok Uluslu İşletmelerin Raporlama Gereklilikleri: Raporlanan hesap döneminden bir önceki hesap dönemi için konsolide finansal tablolar henüz oluşturulmamışsa, idareye bilgi vererek ek süre başvurusunda bulunulabilir.
Çok uluslu işletmeler grubunun Türkiye'deki 750 milyon euro'yu yaratan ana işletme veya bir milyon euro'luk bir şirket raporlamaya tabidir.
Bildirim müessesesi, çok uluslu işletmeler grubunun bir parçası olan işletmelerin raporlarını hangi ülkeden geleceğini belirtmek için kullanılan bir uygulamadır.
1:30:32Raporlama Süreleri ve Gereklilikler: Bildirim yükümlülüğü açısından 31 Ekim'a kadar bu bilgilerin internet vergi dairesi aracılığıyla yapılması gerekmektedir.
Diğer verilerin hazırlığında 31 Aralık baz alınırken, bildirim yükümlülüğü açısından 31 Ekim'e kadar süresi verilmiştir.
Gelir idaresi ilk yıl olduğu için 30 Haziran olarak bildirim yükümlülüğünü belirlemiş, sonraki yıllarda 31 Ekim'e kadar süre verilmiştir.
1:31:37Raporlama Süreçleri ve Dil Kullanımı: Çok uluslu işletme grubunun nihai ana işletmesi Türkiye'de mukim ise, raporlamayı Türk gelir idaresine sunup, idare diğer ülkelerle bilgi işlem altyapısı üzerinden paylaşacaktır.
Raporlar Türk gelir idaresiyle Türkçe paylaşılacak, ancak diğer ülkelerle paylaşım için raporların İngilizcesi de istenecektir.
Eşiğin geçtiği durumda 31 Ekim'e kadar internet vergi dairesi üzerinden bir başvuru gerekmektedir.
1:33:22Raporlama Süreleri ve Zamanlamalar: Ülke bazlı raporu her halükarda 750 milyon euro'yu aşan Türkiye'de mukim ana işletme veya vekil işletme düzenlemek zorundadır.
Rapor 31 Aralık 2022 sonuna kadar sisteme yüklenmesi izin verilmiş durumda, ancak bildirim yükümlülüğü 31 Ekim'e kadar mutlaka yapılmalıdır.
Ek-3 formu 30 Nisan'a kadar, yıllık yerel rapor 30 Nisan'a kadar hazırlanmış olması, ülke bazlı rapor 31 Aralık'a kadar hazırlanmış olması ve 31 Aralık 2022'ye kadar gelir idaresi sistemine yüklenmiş olması gerekmektedir.
1:34:47Ülke Bazlı Raporlama Soruları: Özkaynak yöntemiyle çoklu işletme grubuna konsolide edilmesi durumunda ülke bazlı raporlama yükümlülüğü yoktur.
Joint venture ortaklık yapısında, konsolide olan taraf ülke bazlı raporu hazırlamak zorundadır; kısmi konsolidasyon uygulayan ortaklıklarda ise her iki taraf rapor hazırlamalıdır.
Eban şifreleri B-Trans içinde kullanılamaz, B-Trans için ayrı şifre alınması gerekir.
1:36:05Raporlama Detayları: Yurt dışındaki firmayla ilişkili kişi olarak yapılan mal satım işlemleri yıllık transfer fiyatlandırması kapsamında yer alır.
Yıllık transfer fiyatlandırması raporlaması 750 milyon Euro'yu aşan gelirlerde ülke bazlı rapor bildirim ve hazırlama yükümlülüğü oluşur.
Türkiye'de sadece nihai ana veya vekil işletme ülke bazlı raporu verir, ancak aktivasyon işlemleri tamamlanmazsa veya bilgi değişiminde sistematik hata olursa, Türkiye'deki işletme bile raporlayan işletme sıfatıyla raporu sunmalıdır.
1:37:03Raporlama Uygulamaları: Hollanda'da OECD prensiplerini benimsediği için hazırlanan genel rapor (master file), Türkiye'de de benzer içeriklere sahip olacaktır.
Üç aşamalı raporlamada YMM imzasına gerek yoktur, ancak GMM'lerce kontrolde sakınca olmaz.
Ülke bazlı raporlama emniyetli bir mali müşavirin yönlendirmesi gerekir ve tasdikten doğan sorumluluk onda da bulunur.
1:37:45Raporlama Süreci ve Sonuçları: Ülke bazlı rapor bildiri süresi içinde yapılmaması durumunda 2305'ten gelen 2300 lira tutarında özel usulsüzlük cezası uygulanır.
Ülke bazlı raporlama, çok uluslu işletmelerin vergiye uyumunu maksimum düzeyde sağlamak ve şeffaflığı sağlamak amacıyla uygulanmaktadır.
Bu veriler zamanında doğru şekilde toplanıp kullanılırsa, vergi denetim kurulu'nun riskli mükellefleri inceleme seçimi noktasında daha etkili olabilir.
1:40:30Uluslararası İşbirliği ve Faydaları: Uluslararası işbirliği, ulusal vergi tabanının korunması ve çok uluslu işletmelerle rekabet edemeyen Türk işletmelerin korunması açısından faydalıdır.
Yeminli mali müşavirler veya serbest muhasebeci mali müşavirler, ülke bazlı raporlama sürecinde danışmanlık, destek ve raporların yazımı konusunda katkı sunabilir.
Bu raporlama uygulamaları, vergi kayıp ve kaçağını tespit etme konusunda anlamlı katkılar sağlayabilir.

Transfer Fiyatlandırması ve Çok Uluslu İşletmeler İçin Raporlama Sistemleri Eğitimi

Yapay zekadan makale özeti

Yanıtı değerlendir