Yapay zekadan makale özeti
- Kısa
- Ayrıntılı
- Bu video, bir eğitmen tarafından sunulan kurumlar vergisi konulu kapsamlı bir eğitim semineridir. Eğitmen, vergi konularında uzman bir üstad olarak appears ve Celalettin Bey olarak tanımlanmaktadır.
- Seminer, kurumlar vergisi kapsamında zarar mahsubu, indirimler ve istisnalar gibi temel konuları ele almaktadır. İçerikte nakit sermaye artırımıyla elde edilebilecek vergi avantajları, AR-GE indirimi, sponsorluk harcamaları, bağış ve yardımlar gibi diğer indirimler detaylı olarak açıklanmaktadır. Ayrıca, taşınmaz ve iştirak hissesi satışından doğan kazanç istisnası, 175'e özel fon hesabı kuralları ve yurt dışında inşaat yapan mükelleflere uygulanan istisna gibi özel durumlar örneklerle anlatılmaktadır.
- Seminerde son bir yıl içinde kurumlar vergisi mevzuatındaki değişiklikler, vakıfların vergi mükellefiyeti, yatırım ortamının iyileştirilmesi ve transfer fiyatlandırması gibi güncel konular da ele alınmaktadır. Video, katılımcıların sorularına cevap veren interaktif bir soru-cevap bölümüyle devam etmekte ve sunulan bilgilerin internet sitesinde paylaşılacağı belirtilmektedir.
- Zarar Mahsubu Hakkında
- Mahsup edilecek zarar ile bilançodaki zarar farklı olabilir, hatta farklı olmalıdır çünkü bilanço karına kahkaha geliri eklenirken istisnalar düşüldüğü için farklı sonuçlar çıkar.
- Zarar mahsubu için önemli olan, beyannamede gözüken zarardır; bilançoda zarar gözükmese bile beyannamede gözükmeyen zarar mahsubu anlamında önemi yoktur.
- 01:29Diğer İndirimler
- AR-GE indirimi, sponsorluk harcamaları, bağış ve yardımlar, girişim sermayesi fon yönetimi gibi çeşitli indirimler bulunmaktadır.
- Teknopark bölgesindeki şirketlere yatırım yapan kurumlar vergisi mükellefleri, yatırımın yüzde elli oranında sermayeyi vergi matrandan indirebilirler.
- Hizmet ihracatı indirimi kapsamında, mimarlık, mühendislik, muhasebe kaydı tutma, eğitim ve sağlık hizmetleri gibi hizmetlerin yurt dışına ihracatından elde edilen kazançların yarısı indirim olarak düşülebilir.
- 05:19Sermaye Artışından Yararlanılan Vergi Avantajı
- 1 Temmuz 2015 tarihinden itibaren, nakit olarak sermaye artırıp fiilen ödeyen kurumlar vergisi mükellefleri önemli bir vergi avantajından yararlanabilmektedir.
- Bu avantajı kullanabilmek için sermaye artışı mutlaka nakit olmalıdır; arsa, araba, bina gibi nakit varlıklar dışındaki sermaye artışları kapsam içindedir.
- Sermaye artırımı ticaret siciline tescil edilmeli ve artırılan sermaye fiilen bankaya ödenmelidir; tescil ve ödeme mutlaka olması gerekmektedir.
- 08:58Nakit Sermaye Artışı İndirimi
- Şirketler nakit sermaye artışı yapanlarda kurumlar vergisinden indirim alabilirler.
- İndirim hesaplaması: nakit sermaye artışı miktarı × ortalama ticari kredi faiz oranı (2016 yılı için 13,57) × %50 indirim oranı.
- 2016 yılında bir milyon lira nakit sermaye artışı yapan bir şirket, 64.000 TL civarında indirim hakkı kazanır.
- 10:03İndirimin Uygulanma Şartları
- Yıl içinde yapılan nakit sermaye artışı, indirim hesaplamasında yılın hangi kısmını kapsadığını gösteren bir katsayı ile çarpılır.
- İndirim hakkı her sene, sermaye artışı yapıldığı yılın sonuna kadar devam eder.
- Sadece nakit sermaye arttıran kurumlar değil, kanunun yürürlük tarihi itibari ile kurulmuş ve kuruluş sermayesini nakit olarak ödenmiş firmalar da indirimden yararlanabilir.
- 13:16İndirimin Kısıtlamaları
- İndirim, sadece dörtüncü geçici vergilendirme dönemi ve yıllık beyan döneminde uygulanabilir.
- Kazanç yetersizliği nedeniyle tam olarak kullanılamayan indirim hakkı, indekslemeden sonraki döneme devredilebilir.
- Temmuz 2015 tarihinden sonra sermayesini nakit olarak arttırmış veya yeni kurulmuş şirketler bu indirimi dikkate almalıdır.
- 14:39Teşvik Belgeli Yatırımlar ve İndirimli Kurumlar Vergisi
- Teşvik belgeli yatırımlarda indirimli kurumlar vergisi uygulanır, bu durumda matrah veya vergiden değil, vergi oranından indirim yapılır.
- Teşvik belgesinde yatırma katkı oranı ve indirimli kurumlar vergisi oranı belirtilir.
- İndirimli kurumlar vergisi oranı, yatırımcıya normal vergi oranı üzerinden indirim sağlar ve yatırımdan elde edilen kazancın vergilendirilmesi için kullanılır.
- 18:24Kurumlar Vergisi Mevzuatındaki Son Değişiklikler
- Vakıfların vergi mükellefiyeti ile ilgili geçici madde 31,12, 2015'te sona ereceği yerine 2020 yılına kadar uzatıldı.
- 6728 sayılı yatırım ortamının iyileştirilmesi kanunu ile ısı izolasyonu ve enerji tasarrufu harcamalarının doğrudan gider olarak yazılabilmesi sağlandı.
- Bölgesel yönetim merkezi olarak tanımlanan kurumlara kurumlar vergisi muafiyeti getirildi.
- 20:09Diğer Önemli Değişiklikler
- Kiralama geri al işlemleri farklı bir boyuta sahip oldu ve SGA mülk haklarındaki istisna uygulaması kolaylaştırıldı.
- AR-GEI kurumlar vergisi gelir vergisi kanunundan çıkarıldı ve 5746 sayılı AR-GE faaliyetlerin desteklenmesi hakkındaki kanuna göre yerine getirilecek.
- Hizmet ihracı indirimi kapsamında yurt dışında proje çizimi ve mimarlık gibi hizmetlerin kapsamı genişletildi.
- 21:24Transfer Fiyatlandırması ve Teşvik Uygulamaları
- Transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü kazanç dağıtımı konusunda ilişkili kişilerin belirlenmesi, vergi ziyanı cezasının yarısı oranında kesilmesi ve KDV'nin düzeltilmesi ile ilgili düzenlemeler yapıldı.
- 6745 sayılı yasayla kredi teminatı sağlayan kurumlara stopaj istisnası tanındı ve indirimli kurumlar vergisi uygulamasında teşvik kapsamı daha da genişletildi.
- AR-GE ve teknokent kanununda tasarım faaliyetleri teşvik kapsamına alındı ve siparişe dayalı AR-GE ve tasarım faaliyetleri de teşvik kapsamına dahil edildi.
- 22:41Son Değişiklikler ve İndirim Uygulaması
- Uluslararası gemi sicili kayıtlı gemilerin işletilmesi ve devriyle ilgili istisna ile ilgili bir birlik oluşturuldu ve bu birleşmeleri için vergi indirimi getirildi.
- 2018 yılı kurumlar vergisi beyannamelerinde belirli şartlar altında yüzde beşlik bir indirim getirildi.
- Bu indirim, ödenecek kurumlar vergisinden yüzde beş oranında düşülecek, yani vergi oranı yüzde 20 yerine yüzde 19 olacaktır.
- 24:57Soru-Cevap Bölümüne Çağrı
- Konuşmacı, katılımcılardan soru-cevap bölümünde yer almayı istiyor ve bu bölümün önemsiz bir bölüm olarak algılanmamasını, önemli mesajlar çıkabileceğini vurguluyor.
- İlçelerden biri, hane halkının bakımı ve sağlığı için yatırım yaparak masrafı kapatıp hane halkına ödeme yapmayı düşünüyor ve bu konuda mükellefiyet, muafiyet ve istisnası ile ilgili bilgi istiyor.
- 26:48Kurumlar Vergisi Mükellefiyeti ve Teşvikler
- İlçe belediyenin bu faaliyeti, belediye tarafından ticari alanda yapılan bir faaliyet olarak değerlendirilecek ve iktisadi işletme sıfatıyla kurumlar vergisi mükellefiyeti gerekecektir.
- Belediyelere tanınan muafiyetler arasında sadece şehir içi yolcu taşıma, su ve kanalizasyon hizmetleri, mezbaha hizmetleri bulunmakta, bu faaliyet için muafiyet söz konusu değildir.
- Teşvik belgesi varsa, yatırım henüz kapanmadan diğer kazançlara da indirimli vergi uygulanabilir, eskiden yatırımın bitmesi ve faaliyete geçilmesi gerekiyordu ancak bu değişmiştir.
- 29:12Kredi Ödeme Planı ve Maliyet Hesaplaması
- Kredi ödeme planında faiz-anapara ayrışımı net bir şekilde gözüktüğüne göre, faizler finansman kapsamında değerlendirilir ve ilk yılda oluşan faizler maliyet olarak eklenmelidir.
- Bankaların ilk yıldaki faizlerin daha oransal olarak fazla olması matematiksel bir hesaplama mantığına dayanır ve varsa on yıllık ödeme planında ilk yıllık krediyi kapatmaya kalkışılacaksa anlamlıdır.
- 31:30Gayrimenkul Satış Kazancı İstisnası
- Gayrimenkul satış kazancı istisnasını uygularken ana sözleşmede değişiklik yapıp gayrimenkul satıldığında, satış anı itibariyle şart sağlandığı için istisnadan yararlanılabilir.
- Ultravire kuralı yeni TTK ile birlikte kaldırıldığından, ana sözleşmeden çıkartılan konuların geri eklenmesi normalde özel bir sebebi yoktur.
- 33:10Nakit Sermaye Artışı ve İstisna
- Nakit sermaye artışı için taahhüt edilmiş ancak henüz ödenmemiş kısımdan istisna yararlanılamaz, ödenmesi gerekir.
- Şahıs mükellefinin ticari işletme sermaye şirketine dönüşümünde oluşan sermaye için nakit sermaye artışı istisnasından yararlanılamaz.
- 34:11SGK İstihdam Listesi ve Destekler
- 57/46 sayılı kanun kapsamında SGK istihdam listesi ve gelir vergisi stopaj desteği, kamu kurum ve kuruluşlarından sağlanan destekler kapsamında değerlendirilemez.
- AR-GE indiriminden yararlanılıp yararlanılamayacağı belirsizdir.
- KVK 32. maddesinde yatırım teşviklerinde ticari karın mali kar mı uygulanması konusunda görüş ayrılıkları bulunmaktadır.
- 45:06Kurumlar Vergisi Mükelleflerinin Taşınmaz ve İşrak Hissesi Satışından Kazanç İstisnası
- Kurumlar vergisi mükellefi taşınmazını veya iştirak hissesini sattığında, satışından doğan kazancın yüzde yetmişbeş'i belirli koşullar altında istisna olmaktadır.
- Bu istisnadan tüm kurumlar vergisi mükellefleri yararlanabilir, ancak faaliyeti gayrimenkul ticareti, gayrimenkul kiralanması veya gayrimenkullerin sürekli alım satımı olan mükellefler bu istisnadan yararlanamaz.
- Gayrimenkul alım satımı faaliyeti olan şirketlerin ana sözleşmesinde bu faaliyet yazılırsa, istisnadan yararlanamazlar; ancak faaliyet konu edilmeyen bir taşınmaz (örneğin yönetim ofisi) satılırsa istisnadan yararlanabilirler.
- 48:14Ana Sözleşmenin Değiştirilmesi ve İstisna Kullanımı
- Ana sözleşmeyi değiştirdikten sonra satılan taşınmaz için, iki yıl aktif tutma şartı zaten sağlanmışsa, ana sözleşmeyi değiştirdikten sonra iki yıl beklemek gerekmez.
- Sabah ana sözleşmeyi değiştirip öğleden sonra satılan taşınmaz için de istisna uygulanabilir.
- 49:01İstisnaya Konu Edilebilen Neler
- İstisnaya taşınmazlar, gayrimenkuller, iştirak hisseleri, kurucu senetleri, intifa senetleri ve çanaklar konu edilebilir.
- Taşınmazlar, medeni kanuna göre tapuya tescile tabi olan arazi, bağımsız ve sürekli haklar, kat mülkiyeti kütüğüne kayıtlı bağımsız bölümlerdir.
- İşrak hisseleri, AŞ şirketlerin hisseleri, hisse senetleri, limit şirketlerdeki paylar, ESSAMLı komandit şirketlerdeki komanditer ortağın payı, iş ortaklıkları ve adi ortaklıklardaki paylar, kooperatiflere ait ortaklık paylarıdır.
- 50:15İstisna Kullanımının Şartları
- İstisna için taşınmazın en az iki tam yıl aktifte bulundurulmuş olması gerekmektedir.
- Satıştan doğan kazancın istisna kısmının özel bir fona sahiple beş hesap dönemi boyunca bekletilmesi gerekmektedir.
- Satış bedelinin en geç satışı izleyen iki yılın sonuna kadar tahsil edilmesi gerekmektedir, aksi takdirde tahsil edilemeyen kısım nedeniyle vergi ziya doğmuş sayılır.
- 53:35İstisna Kullanımının Detayları
- Özel fon hesabına alınacak tutar satıştan doğan kazancın istisna kısmı olup, satıştan doğan kazancın yüzde yetmişbeş'i bir üst sınırdır.
- Duruma göre satıştan doğan kazancın yüzde elli'sinden de istisna olarak yararlanılabilir.
- Özel fondan çekilirse veya beş yıl içinde özel fon alınmazsa, istisna hakkını kaybetmiş olunur.
- 54:29Özel Fon Hesabına Alma İşlemi
- Arsa satışında elde edilen kar, özel fon hesabına alınmalıdır ve bu işlem bir sonraki hesap döneminin başında yapılmalıdır.
- Özel fon hesabına alma işlemi, satış anında değil, beyanname verilmesi gereken tarihe kadar yapılan bir sonraki hesap döneminde yapılmalıdır.
- Özel fona alma işlemini ihmal etmek, beyanname'de istisna olarak gösterilememesine neden olur.
- 56:04İstisnai Hesaplanma Kuralları
- İstisnai hesaplanmasında kur farkı, vade farkı gibi tarihi unsurlar dikkate alınmaz, satış anındaki tutar değişmez.
- İstisnai hesaplanma, satış bedelinin arsaya isabet eden kısmına uygulanabilir, inşaata isabet eden kısmı için uygulanamaz.
- Tapuya tescil edilmiş binayı satarken, arsaya isabet eden kısmın istisnai hesaplanmasına uygulanamaz çünkü artık bina satışı yapılmaktadır.
- 57:57Özel Durumlar
- Kalp karşılığı arsa devirlerinde istisnai hesaplanma yapılamaz, çünkü satışın para olarak işletmeye girmesi gerekmektedir.
- Takas veya trumppa gibi işlemler istisna kapsamında değildir.
- 58:38Kurumlar Vergisi Kanunu İçi İstisnalar
- Tapu harcında gecikme durumunda, işletme fiilen kullandığını tespit ederse iki yılda dikkate alınır.
- Devir ve bölünme işlemlerinde, eski şirkette geçen süreler de iki yıllık süreye dahil edilir.
- Sanayi bölgelerinde tapunun tescilinde gecikme olsa bile, işletme taşınmazı daha önceden kullandığını ispat etsin ve iki yıllık süre dolmuşsa istisnadan yararlanabilir.
- 1:00:12İstisnadan Yararlanma Koşulları
- Ana faaliyet konusunda taşınmaz varlıklar satılırsa istisnadan yararlanılamaz, ancak ana sözleşmesi değiştirilip satılırsa problem yoktur.
- Fabrika binası veya bina satıldığında, doğal kazancın %75'i istisnaya tabi, kalan %25'i vergiye tabidir.
- Yenileme fonu uygulaması, vergiye tabi kalan %25 için de yapılabilmektedir.
- 1:01:07İstisnadan Yararlanma Şartları ve Hasat Paylaşımı
- İstisnadan yararlanmak için belirli bir rakamın üzerindeyse (2016 yılı için 246.000 TL) yeminli mali müşavir tasdikine ihtiyaç vardır.
- Maliye Bakanlığı, YMM tasdikine tabi olduğu halde tasdiki olmayan istisna uygulamalarını tespit edip beyannameler üzerinden inceleme çıkartabilir.
- Hasat paylaşımında istisna uygulanamaz çünkü hasat paylaşımı sürekli faaliyet olarak ve kat karşılığı olarak değerlendirilir.
- 1:02:31Ödemelerin Tefsiki ve Tapu Harcı
- Tapuda yapılan işlemlerde ödemenin bankadan geçmesi zorunluluğu yoktur.
- Tapu harcı, alıcıdan %2, satıcıdan %2 olarak geçici olarak değiştirilerek, alıcıdan %1,5, satıcıdan %1,5 şeklindeki tapu harcı sadece %4,5'e indirilmiştir.
- 1:03:10Sat Kirala Geri Al Uygulaması
- Taşınmazlar maliyet bedeliyle değerlenir, gayrimenkul değerleme şirketine değerlesen bile bu değer bilanço üzerinde gösterilemez.
- Sat kirala geri al uygulaması, aktifte kayıtlı taşınmazları veya taşınır varlıkları finansal kiralama şirketlerine satıp geri kiralamak anlamına gelir.
- Bu uygulamadan doğan kazançlar kurumlar vergisinden ve KDV'den %100 istisnaya tabidir.
- 1:07:27Amortisman Uygulaması ve Diğer Avantajlar
- Sat kirala geri al uygulamasında, amortismanın sadece eski kıymetin defter değerine isabet eden kısmı gider olarak dikkate alınır, aşan kısmı özel fondan mahsup edilir.
- Bu uygulamada damga vergisi ve harç istisnaya tabidir.
- Eski uygulamada sadece taşınmazlar bu uygulamaya konu edilebiliyordu, şimdi ise taşınır ve taşınmaz tüm varlıklar bu uygulamaya konu edilebilmektedir.
- 1:10:10Yurt Dışında İnşaat Yapan Mükellefler İçin İstisna
- Yurt dışında inşaat yapan mükellefler için kurumlar vergisinden istisna uygulanmaktadır.
- Bu istisna, mükellefin genel netice hesaplarını gelir hesaplarına intikal ettirmiş olması koşuluyla geçerlidir.
- 1:10:52Geçmiş Yılların Zarar Mahsubu
- Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 9. maddesine göre mükellefler geçmiş yılların zararlarını, devr alınan veya bölünen kurumların zararlarını ve yurt dışındaki faaliyetlerinden doğan zararları indirebilirler.
- Geçmiş beş hesap dönemine ait zararlar kurumlar vergisi matrahından giderilir, ancak bu zararın ilgili dönem beyannamesinde gösterilmesi şarttır.
- Zarar mahsubu beş yılda sınırlı olduğu için uygulamada eski yıl zarardan başlayarak mahsup edilmelidir.
- 1:12:36Maliye Bakanlığı'nın Özelgeleri
- Maliye Bakanlığı'nın verdiği özelgelerden biri, mahsup hakkı olduğu halde bu hakkından yararlanılmadığında bir daha kullanılamayacağıdır.
- Örneğin, bir şirket 2014 yılında 500 bin lira zararı varken 2015 yılında 200 bin lira kari elde etmiş, ancak bu kari üzerinden geçmişi zararına mahsup etmemişse, 2016 yılında sadece 300 bin liralık mahsup yapabilir.
- Düzeltme talebinde bulunulduğunda bile, Maliye Bakanlığı bu durumu tercih olarak kabul ederek mahsup hakkı kaybolmuş olarak değerlendirir.
- 1:15:37Devralınan veya Bölünmüş Kurumların Zararları
- Devralınan, bölünen veya tür değiştiren kurumların zararı da mahsup edilebilir.
- Bu durumda, geçmiş beş yıl beyanları zamanında verilmiş olmalı ve devralınan kurumun faaliyetine beş yıl devam edilmelidir.
- Mahsup edilecek zarar, devir tarihi itibariyle devredilen kurumun özsermayesini geçmeyecektir.
- 1:17:17Yurtdışı Zararları ve Matrah Artırımı Kanunu
- Yurtdışı zararları belirli koşullar altında mahsup edilebilir.
- 6736 sayılı Matrah Artırımı Kanunu çerçevesinde matrahlar arttırılmışsa, zarar mahsubu için özel bir durum vardır.
- Matrah artırımı yasasına göre vergi ödenerek maliye bakanlığı incelenmesi teminatı kazananlar, zararlı oldukları yıla ait olarak matrah haklarından yararlanırsa, bu yıla ait zararını 2016 ve izleyen yıl karlarına mahsup edemezler.
- 1:18:15Zarar Mahsubu Hakkında Bilgiler
- 2016 ve izleyen yıllarda, 2011-2015 yılları arasındaki zararların yarısını mahsup edemezsiniz.
- Matra artırımları hükümleri 2011-2015 yılları için geçerliydi ve bu yılların incelenmemesi teminatı alınmıştı.
- 2016 ve sonrası yıllar için geçerli olan kural, daha önce yapılan zarar mahsubu ile ilgili herhangi bir değişiklik yapmaya gerek olmadığını belirtiyor.
- 1:20:34Kasa Düzeltmesinden Oluşan Zararlar
- Kasa düzeltmesinden kaynaklanan zararları geçmiş yıl karlarla mahsup etmek %15'lik stopaj yükümlülüğüne yol açar.
- Kasa düzeltmesinden kaynaklanan zararlar aslında şirketin zararı değil, kasada gözüken ama olmayan harcamalar nedeniyle kaydedilen tutarlardır.
- Bu tür zararları karla mahsup etmek, şirket fonlarını dışarıya çıkarmak anlamına gelir ve Maliye Bakanlığı tarafından stopaja tabi tutulur.
- 1:23:12Zarar Mahsubu Uygulaması
- Şirket bilançosunda görülen zararların sermaye eklenebilecek fonlar gibi sebeplerle kapatılması durumunda, geçmiş yıl zararları bilançoda gözükmese bile zarar mahsubu yapılabilir.
- Geçmiş yıl zararlarının mahsubunda şirketin bilançosuna bakmaya gerek yoktur.